Налоговая декларация по земельному налогу (бланк)
Налоговым кодексом правила расчета величины земельного налога описаны в главе 31. Налоговое обязательство выводится налогоплательщиками раз в год за минусом произведенных на протяжении отчетного года авансовых перечислений. Итоговую сумму начисления отражает декларация по земельному налогу, бланк которой утверждается ФНС.
Структура декларации:
-
Титульная страница – данные, приведенные в ней, идентифицируют налогоплательщика и период, за который произведены расчеты;
-
Раздел 1 – в нем собираются сведения по итоговым начислениям, в разрезе каждого кода КБК указываются размеры налога к перечислению;
-
в разделе 2 декларация по земельному налогу для юридических лиц содержит расчетные данные по базе налогообложения и величине обязательств перед бюджетом.
С учетом новшеств приказа № ММВ-7-21/509@, а также приказа от 02.03.2018 г. № ММВ-7-21/118@, внесены изменения в приказ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@, в т.ч. приведена актуальная форма декларации, доступная для заполнения в электронном виде. По земельному налогу 2019 для юридических лиц, декларация оформляется с учетом следующих нововведений 2018 года:
-
утвержден новый штрих-код формы (07508011);
-
изменился формат представления данных в электронном виде;
-
в разделе 2 появилась строка 145, благодаря которой можно при подсчете налогового обязательства учесть изменение в рамках одного года кадастровой цены земельного надела. Декларация по земельному налогу за 2018 год отражает этот параметр через коэффициент Ки. Он применяется если по участку изменился вид разрешенного использования земли, или он был переведен в иную группу земель, либо в связи с увеличением/уменьшением площади земли;
-
декларация по земельному налогу в обновленной версии может учитывать значение налоговой льготы, предоставляемой в форме снижения ставки налогообложения (если это предусмотрено региональным законодательством) – для этого показателя отведена строка 245 раздела 2;
-
налоговая декларация по земельному налогу 2018 (бланк в новой версии) содержит сведения о категории земельного надела, который выступает в качестве объекта налогообложения — перечень кодов для таких категорий был обновлен (приложение № 5 к «Порядку заполнения»).
Чем руководствоваться
По закону изменение кадастровой стоимости земельного участка из-за смены вида его разрешенного использования/перевода из одной категории земель в другую/изменения площади участка нужно учитывать при определении базы по налогу со дня внесения в ЕГРН сведений об этом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В силу п. 5.1 Правил заполнения декларации (утв. приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347) надо заполнить НЕ ОДИН Раздел 2 декларации по одному участку в случае изменения в течение налогового периода его кадастровой стоимости:
- из-за смены вида его разрешенного использования;
- перевода из одной категории земель в другую;
- изменения площади участка.
Также см. «Расчет земельного налога за неполный год и заполнение декларации».
