Тема 4.2 исчисление ндс по операциям с ценными бумагами

Вопросы на тему УСН

Вопрос: Предприятие, не имеющее лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг, занимается куплей-продажей ценных бумаг. Облагается ли НДС разница между выручкой от продажи и ценой покупки этих же бумаг? Уменьшается ли полученная прибыль от продажи на общехозяйственные расходы (зарплата, амортизация, оплата аренды, телефон и др.) с учетом того, что это единственная деятельность предприятия? С какой суммы начисляются налоги на жилфонд и автодороги?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 7 октября 1998 г. N 04-02-05/3

Департамент налоговой политики на Ваш запрос сообщает следующее.

1. В соответствии с пп.»ж» п.1 ст.5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 «О налоге на добавленную стоимость» (с последующими изменениями и дополнениями) предусмотрено, что от этого налога освобождены операции, связанные с обращением ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), за исключением брокерских и иных посреднических услуг.

Согласно ст.2 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» под обращением ценных бумаг понимается заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги. Владельцем ценной бумаги является лицо, которому ценная бумага принадлежит на праве собственности или ином вещном праве. В связи с этим совершение гражданско-правовых сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет налогом на добавленную стоимость не облагается.

2. Из письма следует, что ООО, занимаясь операциями с ценными бумагами, не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, хотя эти операции являются единственным видом его деятельности.

В соответствии с п.4 ст.2 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций», с учетом изменений и дополнений, прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.

Указанные расходы, связанные с осуществлением операций с ценными бумагами, согласно Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.97 N 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами» учитываются по дебету счета 48 «Реализация прочих активов».

Расходы, перечисленные в Вашем письме, должны производиться за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

3. Согласно Закону Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» объектом обложения налогом на пользователей автомобильных дорог является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

В соответствии с указанным выше Приказом Министерства финансов Российской Федерации предприятия-инвесторы (непрофессиональные участники рынка ценных бумаг) вложение средств в виде инвестиций в ценные бумаги в бухгалтерском учете отражают как финансовые вложения, которые принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» (или 06 «Долгосрочные финансовые вложения»). При этом выручка от реализации ценных бумаг, приобретенных как финансовые вложения, отражается по кредиту счета 48 «Реализация прочих активов».

Учитывая изложенное, доход, полученный непрофессиональными участниками рынка ценных бумаг от реализации (погашения) ценных бумаг, налогом на пользователей автомобильных дорог и на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы не облагается.

Ставка НДС повышена: что нужно знать бухгалтеру?

1. О центре
2. Чат
3. Расписание мероприятий
4. Для кадрового специалиста
5. Для юриста
6. ПравоWeek
7. Главная книга
8. Конструктор договоров
9. Подборки документов
10. Системы КонсультантПлюс
11. Онлайн версия КонсультантПлюс
12. Реестр выпускников
13. Учебный абонемент
14. Скачать КонсультантПлюс
15. Для юриста
16. Большой тест-драйв
17. • Информер
    • Линия консультаций
    • Повышение квалификации
    • ПравоWeek
    • Лента ответов экспертов
    • Статьи
    • Разбор законов
    • Что делать Обозрение
    • Что делать ТВ
    • Мастер-классы
    • Умное обслуживание
    • Чат

    Сервис для Клиентов

18. • Расписание мероприятий
    • Преподавательский состав
    • Корпоративное обучение
    • Бесплатные вебинары
    • Учебный абонемент
    • Реестр выпускников
    • О центре
    • Главная книга
    • Сведения
    • Блог
    • Получить подарок

    Семинары и курсы

19. Частые вопросы
20. Корпоративное обучение
21. Конструктор учетной политики
22. Повышение квалификации
23. Лента ответов экспертов
24. • 1С:Бухгалтерия ФРЕШ
    • 1С:Зарплата и управление персоналом ФРЕШ
    • 1С:Предприниматель ФРЕШ

    1С:ФРЕШ

25. Сведения
26. 1С:Бухгалтерия ФРЕШ
27. Линия консультаций
28. • • Для бухгалтера
      • Для юриста
      • Для кадрового специалиста
      • Для специалиста по закупкам
      • Для руководителя

      Для коммерческой организации

    • • Для бухгалтера
      • Для юриста
      • Для кадрового специалиста
      • Для специалиста по закупкам
      • Для руководителя

      Для бюджетной организации

    • Онлайн версия КонсультантПлюс
    • Смарт-комплекты
    • • Информер
      • Линия консультаций
      • Повышение квалификации
      • ПравоWeek
      • Лента ответов экспертов
      • Статьи
      • Разбор законов
      • Что делать Обозрение
      • Что делать ТВ
      • Мастер-классы
      • Умное обслуживание
      • Чат

      Сервис для Клиентов

    • Как выбрать КонсультантПлюс
    • Большой тест-драйв
    • • Конструктор учетной политики
      • Конструктор договоров
      • Путеводители
      • Готовые решения
      • Подборки документов
      • Перспективы судебных споров

      Полезные сервисы

    • Скачать КонсультантПлюс
    • Системы КонсультантПлюс
    • Цена Консультант Плюс
    • Частые вопросы

    КонсультантПлюс

29. Умное обслуживание
30. Перспективы судебных споров
31. • Для бухгалтера
    • Для юриста
    • Для кадрового специалиста
    • Для специалиста по закупкам
    • Для руководителя

    Для коммерческой организации

32. Для руководителя
33. • Для бухгалтера
    • Для юриста
    • Для кадрового специалиста
    • Для специалиста по закупкам
    • Для руководителя

    Для бюджетной организации

34. Статьи
35. Преподавательский состав
36. Для специалиста по закупкам
37. Готовые решения
38. 1С:Зарплата и управление персоналом ФРЕШ
39. Что делать ТВ
40. Разбор законов
41. Для кадрового специалиста
42. Обозрение
43. Информер
44. Для специалиста по закупкам
45. Получить подарок
46. Цена Консультант Плюс
47. Как выбрать КонсультантПлюс
48. Бесплатные вебинары
49. Для бухгалтера
50. Для бухгалтера
51. Для руководителя
52. • Конструктор учетной политики
    • Конструктор договоров
    • Путеводители
    • Готовые решения
    • Подборки документов
    • Перспективы судебных споров

    Полезные сервисы

53. 1С:Предприниматель ФРЕШ
54. Смарт-комплекты
55. Блог
56. Программные продукты
57. Что делать Обозрение
58. • Программные продукты
    • • 1С:Бухгалтерия ФРЕШ
      • 1С:Зарплата и управление персоналом ФРЕШ
      • 1С:Предприниматель ФРЕШ

      1С:ФРЕШ

59. Путеводители
60. Мастер-классы

Характеристика ценных бумаг как объекта экономических отношений

Ценная бумага устанавливает права владельца на получение каких-либо выгод, связанных с приобретением долга, части прибыли, процентного дохода или части имущества, реализуемых путем ее предъявления. Ценная бумага должна быть оформлена в соответствии с требованиями закона. Кроме того, она:

• определяет хозяйственные связи между эмитентом и ее владельцем;
• содержит перечень обязательств, которые берет на себя лицо, выдавшее ее;
• указывает на возможность передачи прав третьим лицам при ее предъявлении.

Гражданский кодекс приводит следующие типы ценных бумаг, которые могут находиться в обращении на рынке:

• акции;
• векселя;
• облигации;
• чеки;
• инвестиционные паи;
• сертификаты банков;
• закладные на имущество;
• коносаменты;
• иные документы, соответствующие критериям для признания их ценными бумагами согласно закону.

Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?

Многие российские граждане занимаются торговлей акциями различных компаний.

Каким налогом может облагаться доход, полученный от соответствующих сделок?

Какие налоговые льготы для данных правоотношений установлены законодательством РФ?

Изучим для начала общие нормы права, определяющие то, как исчисляется налог с продажи акций физическим лицом.

Реализация гражданином акции, которая эмитирована какой-либо компанией, формирует доход данного физлица, облагаемый налогом. Исчисляется он по ставке в 13% для резидентов России, и 30% — для нерезидентов.

Облагается ли налогом продажа акций, которая оказалась убыточной? Нет, в этом смысле законодатель придерживается разумной позиции.

Фактическая налогооблагаемая база по торговым сделкам может быть уменьшена — на величину расходов, возникших у физлица при покупке акции. Кроме того, в расходы включаются те издержки, что связаны с содержанием счета (если он применялся для осуществления операций с акциями). Таким образом, в данном случае речь идет о начислении налога только на положительный результат торговли ценными бумагами.

Следует отметить, что в отношении налогов на доходы по акциям не действует правило, по которому соответствующие доходы освобождаются от налогов по истечении 3 лет владения физлицом проданными активами — как в случае, к примеру, с недвижимостью (приобретенной до 2016 года) и автомобилями.

Вместе с тем, в отношении доходов по сделкам с ценными бумагами, эмитированными фирмами определенных категорий, законодательством РФ установлен ряд значительных льгот — их специфику мы рассмотрим чуть позже. Сейчас изучим подробнее то, в каком порядке в целях налогообложения при сделках с ценными бумагами должны — в соответствии с законодательством РФ, учитываться доходы физлица. В рамках сделок по продаже акций в качестве налогооблагаемых рассматриваются доходы по сделкам: с акциями, которые торгуются на бирже;

Некоторые вопросы применения счетов-фактур

Исключение — когда сумма НДС учитывается в стоимости приобретенного имущества — составляют операции приобретения товаров (работ, услуг): используемых для операций по производству и/или реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения); используемых для операций по производству и/или реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога; для производства и/или реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ.

Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, могут подлежать восстановлению. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные статьей законом налоговые вычеты.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой:

упл = Sобщ + Sвосст — Sвыч,

где Sупл — сумма к уплате; Sобщ — общая сумма налога; Sвосст — восстановленная сумма налога; Sвыч — сумма налогового вычета.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, увеличенную на суммы восстановленного налога, то положительная разница между этими суммами подлежит возмещению налогоплательщику в установленном законом порядке, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, указанной в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю:

) лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;

) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Уплата НДС в бюджет производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах по итогам каждого налогового периода (квартала) исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики (налоговые агенты), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Страницы: 1234 5

Физические лица уплачивают НДФЛ не позже 15 июля года, идущего за годом получения прибыли, на основании представленной декларации. Контроль за правильность исчисления и своевременной уплатой производится налоговыми органами. Пример #1. Покупка акций и сопутствующие услуги Организация собирается покупать акции российских предприятий. С этой целью она обратилась в консалтинговую компанию, которая занимается всесторонним исследованием деятельности этих предприятий. Ознакомившись с представленным компанией отчетом, содержащим налоговый, юридический анализ, организация приняла решение воздержаться от покупки акций этих предприятий. Операции организации можно описать следующим образом. Отображение осуществляемых организацией операций Сопровождающая документация Стоимость услуг консалтинга Акт приемки-сдачи.

Рекомендованные новости

Адрес для вопросов и предложений по сайту: [email protected]

Как отражать в декларациях по налогу на прибыль и НДС операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением облигаций банков?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В случае реализации облигаций налогоплательщику следует заполнить раздел 7 налоговой декларации по НДС. При этом операции по погашению облигаций в указанном разделе не отражаются.

В налоговой декларации по налогу на прибыль как при реализации, так и при погашении облигаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, заполняется Лист 05.

Доходы и расходы по операциям с облигациями, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в Листе 05 не отражаются. Их следует отражать в Приложении 1 и Приложении 2 к листу 02 декларации.

На основании п. 2 ст. 142 ГК РФ облигация является ценной бумагой.

В соответствии со ст. 816 ГК РФ облигацией признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Путем выпуска и продажи облигаций может быть заключен договор займа.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС.

Операции, не признаваемые объектами налогообложения, перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ.

Однако среди операций, указанных в п. 2 ст. 146 НК РФ, а также в п. 3 ст. 39 НК РФ, в которых перечислены операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг), прямо не поименованы операции с ценными бумагами (в том числе и облигациями).

В свою очередь, в силу пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация на территории РФ ценных бумаг не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).

Таким образом, реализация облигаций не облагается НДС (смотрите дополнительно письмо ФНС России от 08.09.2010 N ШС-37-3/10856).

Форма применяющейся в настоящее время налоговой декларации по НДС, а также порядок ее заполнения (далее — Порядок НДС) утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ, указываются в Разделе 7 декларации.

Поскольку реализация облигаций освобождается от налогообложения НДС в силу положений ст. 149 НК РФ, считаем, что данные операции следует отражать в Разделе 7 декларации. Аналогичное мнение нашло отражение в указанном выше письме ФНС России от 08.09.2010 N ШС-37-3/10856.

Согласно п. 44.2 Порядка НДС в графе 1 Раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку НДС.

При совершении операций, поименованных в пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, в графе 1 Раздела 7 декларации указывается код 1010243.

На основании п. 44.3 Порядка НДС в графе 2 Раздела 7 необходимо указать стоимость реализации облигации.

В то же время Вы уточнили, что в ряде случаев осуществляется погашение облигаций их эмитентами.

С учетом положений ст. 816 ГК РФ мы придерживаемся позиции, что в этом случае отсутствует факт реализации в смысле ст. 39 НК РФ. По нашему мнению, погашение облигации эмитентом следует рассматривать как возврат займа держателю облигации.

Учитывая изложенное, считаем, что операции погашения облигаций в декларации по НДС отражать не требуется.

Разъяснений уполномоченных органов применительно к анализируемой ситуации нам обнаружить не удалось.

Вместе с тем косвенно в пользу нашей позиции свидетельствуют, в частности, письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79, УФНС России по г. Москве от 01.02.2011 N 16-15/009021@. В них представители официальных органов в отношении схожих по природе векселей отметили, что их погашение не является реализацией.

Облагается ли ндс реализация ценных бумаг пример. покупка акций

» » Многие инвесторы не принимают во внимание налоги, которые они должны заплатить от полученной прибыли на фондовом рынке, например от продажи акций. А это между прочим достаточно серьезная тема

Ведь налогообложение может значительно повлиять на вашу общую доходность от торговли.

И если от постоянных расходов (комиссии брокера и биржи за сделку) никуда не уйти, то снизить налоги вполне возможно. Причем вполне легально. А на сэкономленные деньги можно дополнительно вести торговлю и получать с нее еще больше прибыли.

В некоторых случаях вообще можно не платить налоги при продажи акций (законными способами). Полученная прибыль на рынке ценных бумаг облагается 13%-м налогом. Это может быть либо получение дивидендов, либо рост курсовой стоимости бумаг. При торговле акциями расчет прибыли формируется как разница между покупкой и продажей.

Через 3 месяца вы продали их уже по 120 рублей за штуку на сумму 120 000 рублей.

Ваша прибыль — 20 тысяч. С нее также нужно вычесть комиссии за покупку 100 000 * 0,05% = 50 рублей и при продаже 120 000 * 0,05%= 60 рублей. В итоге: налогооблагаемая база чуть уменьшится составит 20 000 — 50 — 60 = 19 890 рублей.

Если у инвестора есть на руках активы, стоимость которых на данный момент выше, чем цена их приобретения — это так называемая «бумажная прибыль».

С нее вам ничего платить не надо.

Также нужно знать, что налог на прибыль от покупки-продажи формируется по методу FIFO (First in – First Out).

Это значит, что при продаже учитывается в первую очередь стоимость более ранних купленных бумаг. Пример. Вы купили 100 акций по 1 000 рублей, на сумму 100 тысяч. Через 3 месяца еще 100 акций, но уже по 1 200 рублей. Когда цена выросла до 1 500 рублей, вы решаете продать половину, то есть 100 акций.

Платим НДФЛ с доходов от продажи доли в уставном капитале ООО

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 марта 2016 г.А.Ю.

Никитин, аттестованный налоговый консультант

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: Физическое лицо — участник (учредитель) ООО в любой момент может продать свою долю в уставном капитале другим участникам компании или третьим лицам, (далее — Закон № 14-ФЗ). На практике чаще всего доля именно продается, к тому же нередки случаи, когда физлицо является единственным учредителем ООО и, соответственно, не может выйти из состава участников.

Поэтому в статье мы и разберем налоговые последствия сделки по продаже доли. Такое возможно, только если вы продаете долю в уставном капитале ООО в 2016 г.

Как вы, наверное, помните, в НК РФ есть специальная норма, согласно которой освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые, в частности, от продажи долей участия в уставном капитале российских организаций. Именно в текущем году эта льгота и начала работать, поскольку возможность ее применения законодатель связал с выполнением двух условий:

1. эти доли были приобретены вами начиная с 01.01.2011; .
2. на дату продажи доли непрерывно принадлежали вам свыше 5 лет;

Вам подарили долю в успешно работающей компании?

Вы счастливчик! Только если решите ее продать, освобождение по НДФЛ вам не светит Здесь нужно сразу оговориться, что на практике дата продажи доли и дата получения дохода могут не совпадать. Право собственности на долю в уставном капитале ООО переходит от продавца к покупателю только после внесения изменений в ЕГРЮЛ. А доход может быть получен и ранее этого дня.

Ведь датой получения дохода для целей НДФЛ у гражданина является день выплаты или перечисления денег на его счет в банке либо день передачи дохода в натуральной форме.

То есть если вы фактически получили деньги в декабре 2015 г., а регистрация изменений в госреестре произошла в январе 2016 г.