Как оформляется пособие по беременности и родам НДФЛ
Порядок получения пособия регулируется на основе листка нетрудоспособности, полученного в лечебном учреждении. Перевод средств происходит либо через ФСС непосредственно на счет женщины, либо через организацию работодателя. В последнем варианте сумма проводится через бухгалтерию в полном виде и не облагается налогом.
В некоторых случаях женщины продолжают находиться на рабочем месте и выполнять свои обязанности по истечении этого срока. В таком случае листок временной нетрудоспособности будет выдан именно в момент ухода в декретный отпуск. Таким образом количество дней сокращается, как и размер декретного пособия, которое рассчитывается из конкретного количества дней отпуска.
Оплата декретного отпуска
Как правило, отпуск по беременности и родам составляет 140 дней. Если роды прошли с осложнениями – дополнительно к этому сроку прибавляются еще 16 дней. Они оплачиваются, как и основной период. На увеличенный отпуск по БиР могут рассчитывать женщины, вынашивающие сразу нескольких малышей. Такие мамы смогут получить отпуск в размере 194 дней.
Именно от итогового количества дней и зависит сумма выплаты. За каждый из дней больничного листа женщинам начисляется 100% от дневной заработной платы за 2 года, предшествующих декрету.
Официально трудоустроенные женщины вправе рассчитывать на получение единовременной выплаты за раннюю постановку на учет (нужно уложиться в срок до до 12 недель).
Безработные на получение этих выплат рассчитывать не могут. Исключением являются только следующие категории граждан:
- Военнослужащие и лица, находящиеся на государственной службе;
- граждане, проходящие обучение на очной форме в средних специальных и высших учебных заведениях;
- официально нетрудоустроенные (те, кто потерял работу вследствие ликвидации организации).
Все эти правила распространяются на беременную женщину лишь в том случае, если она состояла с работодателем в официальных трудовых отношениях. Если сотрудничество осуществлялось на основании договора гражданско-правового характера – декретные выплаты не платятся.
Также в выплате будет отказано женщинам, добровольно написавшим заявление об увольнении при ликвидации компании.
Чаще всего оплату осуществляет либо работодатель, либо органы социальной защиты населения, наполнение бюджета которых производится за счет страховых взносов на основании предоставленных документов. Если декретные женщине платит работодатель, то потраченные средства ему компенсируются Фондом социального страхования (ФСС).
Единовременные выплаты осуществляются в течение 10 календарных дней, ежемесячные – с 1 по 15 число каждого месяца.
Обложение НДФЛ доплаты до среднего заработка
Размер пособия по беременности определяется по средней зарплате сотрудницы за 2 последние года работы. Данный порядок определен частью 1 статьи 14 ФЗ №255. Суммарный ежегодный доход сотрудника не может быть больше максимальной базы по страховым выплатам в ФСС. Правило содержится в части 3.2 статьи 14 ФЗ №255. Если реальный заработок работницы больше предельной суммы, пособие выплачивается в меньшем объеме.
Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ
Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось ее реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.
Выплаты предприниматель делает из своего кармана, а не из средств ФСС. По этой причине доплата облагается НДФЛ, так как она не относится к государственному пособию. Данное правило оговорено статьями 209 и 217 НК РФ. Более того, с доплаты нужно выплачивать страховые взносы в различные фонды (к примеру, в ФСС).
ВНИМАНИЕ! Из рассмотренного правила есть исключения. Закон позволяет предпринимателям оказать материальную поддержку сотрудникам и не платить с этого налог
«Лазейку» можно найти в статье 217 НК РФ. Согласно норме закона, НДФЛ не будет облагаться доплата до 50 тысяч рублей, выплаченная на протяжении года с момента рождения малыша. То есть руководитель может сделать единовременную выплату в положенных пределах.
ВАЖНО! Доплату при составлении бухгалтерских документов нужно указывать в качестве расходов на оплату труда
Пособие по беременности и родам
Данное пособие — это выплаты, осуществляющиеся в компании, где работает женщина, при оформлении ею декретного отпуска и заявления на получение этих выплат. Больничный берется будущей мамой на суммарный срок в 140 дней, из расчета 70 дней до родов и 70 дней после, в случае нормального их течения. Сроки могут быть увеличены при осложнениях или рождении более одного ребенка.
Таким образом, при рождении двух или трех детей сроки декретного отпуска увеличиваются до 194 дней. Размер пособия высчитывают в бухгалтерии. Оно выдается из расчета оплаты всех дней декретного больничного в размере средней зарплаты женщины за два года, предшествовавших декрету.
Для получения выплат необходимо собрать несколько документов:
- Больничный лист по беременности. Он выдается гинекологом с 30 недели беременности на срок в 140 или 194 дня. Форма бланка такая же, как и при выдаче обычного больничного.
- Справка с предыдущих мест работы, если таковые имеются, с расчетом сумм заработной платы. Она необходима для расчета суммы выплат.
- Заявление на получение пособия. Оно пишется в свободной форме.
Все эти документы предоставляются в отдел кадров текущего места работы.
Получить пособие могут и безработные женщины в случае их сокращения на предыдущем месте работы и студенты при условии обучения на очной форме. Правда, наборы документов у всех категорий граждан несколько различаются.
При подаче документов на получение пособия многие женщины интересуются, удерживается ли налог на доходы физических лиц с выплачиваемой суммы.
Итак, пособие по беременности и родам облагается НДФЛ или нет?
Прежде всего, стоит вспомнить, что НДФЛ не взимается с государственных выплат. А именно к этой категории, согласно закону, принадлежит пособие по беременности и родам.
Облагаться налогами должны лишь дополнительные выплаты организации своим беременным сотрудницам, превышающие сумму пособия, поскольку их работодатели производят из бюджета компании.
Хотя существует возможность оформить такие платежи в виде материальной помощи в случае, если их сумма не превышает 50 тысяч на одного ребенка.
Внесение декретного пособия в 2 НДФЛ
Декретные пособия не определяются Налоговым кодексом как выплаты, подлежащие обложению подоходным налогом, и в 2 НДФЛ не вносятся.
Работница теряет право на их получение, если не прекращает выполнять служебные обязанности после выдачи ей больничного листа.
Законодательством предусмотрена одна разновидность прибыли для беременной работающей женщины. Она уже сама решает, что ей нужнее: зарплата или пособие.
Если предприятие в отчётном году выплачивает сотруднице только декретные пособия, бухгалтерия эти сведения в налоговую не включает.
При оформлении декрета желательно не тянуть с отправкой в бухгалтерию справки от гинеколога, других необходимых документов.
Как рассчитать размер
При расчете суммы пособия по БиР учитываются следующие позиции:
- средний доход за прошедшие 2 года. Учитывается заработок со всех мест работы за отчетный период. Сама процедура нахождения величины показателя достаточно проста: суммируются доходы за два года и делятся на 730 дней;
- продолжительность страхового стажа. Установлен коэффициент, согласно которому при стаже менее 5 лет используется поправляющий параметр в 0,6 от среднего заработка, от 5 до 8 лет – 0,8, более восьми лет – 1. Если значение стажа не превышает полугода, расчет осуществляется по региональному МРОТ;
- длительность отпуска. В случае с декретными выходными количество дней может различаться: 140 дней – стандартно, 156 дней – при осложненных рода, 194 дня – при многоплодной беременности.
Дополнительно: установленный показатель в 730 дней может быть снижен на сроки временной нетрудоспособности в расчетных периодах.
Облагаются ли декретные налогом?
В соответствии с НК РФ НДФЛ взимается с разных видов доходов, в том числе пособия по временной нетрудоспособности.
Тем не менее это является скорее исключением, так как с прочих видов выплат, производимых государством, данный налог не берется. Об этом прямо говорится в НК РФ.
Таким образом, ни с пособия по беременности и родам, ни с пособия по уходу за ребенком НДФЛ не взимается.
У работающих
В НК РФ выделены виды пособий, выплачиваемых государством, которые не облагаются НДФЛ. Об этом говорится в ст. 217 НК РФ. К таким видам выплат относятся и декретные пособия.
Более подробное разъяснение представлено в письме Минфина от 03.07.2012г. В данном документе прокомментированы положения закона.
Если все-таки налог был взыскан, то он будет полностью компенсирован работнице.
У безработных
Декретные выплаты могут получить и безработные женщины.
Законодатель устанавливает два условия:
- постановка на учёт в органах занятости;
- увольнение с бывшего места работы в связи с ликвидацией предприятия.
Получить выплату можно в органах соцзащиты определённого региона, где проживает женщина. Для ее назначения понадобиться предоставить трудовую книжку, справку из центра занятости, больничный лист и заявление.
Пособие возмещается в минимальном размере. Облагаются ли декретные налогом для безработных? Однозначный ответ – нет.
При совместительстве
Если женщина работает сразу у нескольких работодателей на условии совместительства, то получает компенсацию по беременности и родам по каждому месту работы. Это правило действует, когда она трудоустроена официально, то есть с заключением трудового соглашения.
Выплата производится после предоставления больничного листа. Именно поэтому при совместительстве надо получить листок нетрудоспособности по количеству равном действующим работодателям.
Необходимо различать понятия совместительство и совмещение. Во втором случае речь идет о выполнении функций в рамках одного предприятия. В такой ситуации выплаты производятся только у одного работодателя.
Для совместителей действуют общие правила. Закон так же, как и для обычных работниц отвечает на вопрос по поводу того, облагаются ли декретные подоходным налогом.
На упрощенке
Особая ситуация с выплатой пособия для ИП. Чаще всего бизнесмены выбирают в качестве режима налогообложения УСН. Данная система предусматривает возможность уплаты единого налога. ИП при этом освобождаются от внесения НДФЛ. Однако такое правило предусматривает исключения, в частности, при выплате пособий.
Предприниматели не обязаны вставать на учет в ФСС для выплаты взносов на себя. Они делают это в добровольном порядке.
Если взносы не перечислялись, то и пособие ИП не получает. Без договора право на декретные выплаты не действует.
Заключить соглашение с ФСС надо не менее, чем за 1 год до выхода в декрет. В течение 1 месяцев ИП вносят взносы.
Расчет пособия осуществляется исходя из МРОТ. Также сумма будет зависеть от количества денежных средств, внесенных в фонд.
Таким образом, факт применения упрощённого режима не освобождает ИП от уплаты взносов в ФСС.
