Появилась новая форма декларации по ндс

Надо ли сдавать нулевую декларацию по НДС?

Налоговым кодексом в п. 5 ст. 174 оговорено обязательство налогоплательщиков регулярно с соблюдением установленных сроков формировать и сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость. Норма распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся перевозкой товаров через государственную границу в рамках Таможенного союза. Нулевая декларация по НДС 2018 должна оформляться перечисленными субъектами хозяйствования и в случае, если они находятся на общей системе налогообложения, но в течение отчетного периода не осуществляли налогооблагаемых операций.

Заполнение нулевой декларации по НДС обязательно, даже если у налогоплательщика нет числовых данных для занесения в отчет. Такая позиция озвучена Минфином в письме от 14.08.2015 г. под № 03-02-08/47033 при ответе на вопрос, нужно ли сдавать нулевую декларацию (по НДС в том числе)

Минфином также акцентируется внимание на том, что при отсутствии налоговых обязательств в расчетном периоде субъект хозяйствования не освобождается от своевременной подачи отчетности. Если «нулевка» не будет сдана в срок, к налогоплательщику будет применено материальное взыскание в виде минимального размера штрафа, который не зависит от величины недоимки — 1000 рублей (п

1 ст. 119 НК РФ).

Правила сдачи НДС-отчетности

Для плательщиков налога обязанность представления НДС-отчетности имеет место всегда, даже в том случае, если они не ведут хоздеятельность. При отсутствии данных для заполнения отчет сдается ими либо в составе обязательных для оформления листов (титульный и Раздел 1) обычной декларации с прочерками вместо отсутствующих показателей, либо в виде единой упрощенной налоговой декларации (утверждена Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н).

Прочие разделы НДС-отчета заполняются только при наличии данных для включения в них (п. 2 Приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558). Это дает возможность налоговым агентам и неплательщикам/освобожденным, периодически выставляющим счета-фактуры с выделением в них суммы НДС, не формировать декларации за те периоды, в которых отсутствуют данные для заполнения необходимых разделов.

Набор заполняемых разделов отчета зависит от того, кто именно формирует его и в связи с какими операциями:

Отчетность по НДС является ежеквартальной и охватывает период, равный кварталу (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Подать ее в ИФНС нужно не позднее 25 числа месяца, наступающего после очередного квартала вне зависимости от того, кем именно из лиц, обязанных ее представить, она формируется.

Для отчета за 2 квартал 2019 года этот день истечет 25.07.2019. Правило переноса срока по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ здесь окажется неприменимым, поскольку указанный день приходится на четверг, то есть является будним.

Направить декларацию в налоговый орган в подавляющем большинстве ситуаций следует электронно. Исключение делается только для налоговых агентов, являющихся неплательщиками налога или освобождаемых от обязанности плательщика. При условии, что они не выставляют контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Декларация по НДС: кто сдает

Представить декларацию по НДС должны (п. 5 ст. 174 НК РФ):

• организации и ИП на ОСН/ЕСХН (кроме тех, кто освобожден от обязанностей плательщика НДС по ст. 145, 145.1 НК РФ), в т.ч. исполняющие функции налогового агента по НДС;
• организации и ИП, применяющие УСН/ЕНВД/ПСН, а также освобожденные от обязанностей плательщика НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС.

Декларация представляется в ИФНС (п. 5 ст. 174 НК РФ):

• по месту нахождения организации;
• по месту жительства ИП.

Декларацию по НДС в 2019 году должны составлять организации и ИП, в том числе посредники, которые (п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ):

• признаются плательщиками НДС;
• являются налоговыми агентами по НДС.

При этом могут не сдавать декларацию по НДС в 2017 году:

• организации и ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД или патентную систему налогообложения;
• организации, освобожденные от уплаты НДС (у которых за последние 3 месяца сумма выручки без учета НДС не превысила 2 млн. рублей);
• налогоплательщики, представляющие упрощенную налоговую декларацию (у которых нет операций с НДС или нет движений по расчетным счетам).

Декларацию по НДС при импорте за декабрь 2019 года нужно представить уже в 2020 году – не позднее 20.01.2020.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Ориентироваться на эту градацию следует с учетом вступивших в силу с 2019 года изменений в составе всех трех видов формирующих отчетность лиц.

Освобождение от обязанности платить налог по-прежнему дается по двум статьям НК РФ (145 и 145.1). Однако перечни лиц, которых касается каждая из статей, расширены:

• для ст. 145 – за счет плательщиков ЕСХН;
• для ст. 145.1 – за счет инновационных научно-технологических центров – участников проекта по реализации приоритетов научно-технологического развития РФ.

При этом основания для освобождения по ст. 145.1 принципиальных изменений не претерпели, а вот по ст. 145 они оказались разделенными на 2 группы:

• относящиеся к юрлицам и ИП с небольшими оборотами от продаж;
• применяемые плательщиками ЕСХН.

Соответственно, разделились на 2 вида и формы уведомления об использовании права на освобождение по ст. 145 НК РФ. Обе актуальные формы приведены в Приказе Минфина России от 26.12.2018 № 286н.

Юрлицам и ИП с небольшими оборотами от продаж необходимо также отслеживать момент истечения действия такого права (для них оно дается на 12 месяцев) для того, чтобы продлить его действие или отказаться от его применения (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Стать плательщиками налога могут лица, осуществляющие не подлежащие обложению операции, перечисленные в п. 3 ст. 149 НК РФ, если они отказываются от использования такой преференции. В отношении отказа от льготы тоже должны соблюдаться сроки подачи уведомления в ИФНС (не позже 1-ого числа налогового периода, в котором начнет действовать отказ – п. 5 ст. 149 НК РФ), иначе применение освобождения окажется неправомерным.

Изменения законодательства в 2019 году

Федеральной налоговой службой утверждена новая редакция декларации (Приказ ФНС России от 28.12.2018 №СА-7-3/853@). В ней отражено главное налоговое новшество 2019 года — повышение ставки налога на добавленную стоимость с 18 до 20% (ст. 1, ст. 5 Закона от 03.08.2018 №303-ФЗ). Для нового тарифа в отчётном документе предусмотрены отдельные строки.

Помимо повышенной пошлины НДС, редакция декларации от 2019 года содержит:

• обновлённые штрих-коды;
• дополнительные строки (043 и 044) для категорий плательщиков, отказавшихся от НДС 0%, а также для компаний, работающих с системой такс-фри;
• поля для указания кода товара — для экспортеров товаров в государства — члены Евразийского экономического союза.

Для плательщиков, работающих с такс-фри

Для тех налогоплательщиков, которые работают по системе такс-фри, добавлены два новых поля в раздел 3 декларации:

• 044 — для указания налоговой базы. Сюда нужно вписать сумму, на которую предприятие оформляло чеки такс-фри;
• 135 — для указания суммы вычета. Она прописывается в размере налога, который был возвращён покупателям.

Для экспортеров

Для этой группы налогоплательщиков также предусмотрены изменения в разделах 3 и 9 документа.

В раздел 3 введена:

строка 043 — для заполнения суммы, облагаемой пошлиной, а также размера НДС экспортёрами, которые отказались от применения нулевой ставки по налогу, предварительно уведомив об этом ФНС (п. 7 ст. 164 НК).

Раздел 9 дополнен:

строкой 036 — для экспортёров товаров в страны Евразийского экономического союза.

Приложение №1 к разделу 9 (дополнительные листы книги продаж) содержит:

строку 116 — для внесения кода товара экспортерами — членами ЕАЭС.

Поля для ставки и расчетной ставки

Для приведения декларации в соответствие действующей редакции Налогового кодекса раздел 3 дополнен двумя новыми строками, отражающими повышение ставки НДС:

• строка 010 — для расчёта налога по новому тарифу в 20%;
• строка 030 — для вычисления суммы НДС по расчётной ставке.

Новой ставкой — в 20% — дополнены и листы раздела 9, который посвящён распределению стоимости продаж по фискальным пошлинам.

При этом прежние строки в декларации сохранены для применения в переходный период, чтобы отразить транзакции, НДС с которых рассчитывается по устаревшей ставке в 18%. Они могут понадобиться для отражения суммы по корректировочному счету-фактуре (актуально для договоров, заключённых до 01.01.2019, отношения по которым продолжились позднее). Например, если в 2019 году изменена цена поставки 2018 года, необходимо применить налоговую ставку из самого первого счёта (письмо ФНС от 23.10.2018 №СД-4-3/20667@). Под пошлину 18% и расчётную ставку 18/118 отведены строки 041 и 042 соответственно.

Изменения для некоторых категорий налогоплательщиков

Для покупателей металлолома, макулатуры, сырых шкур, вторичного алюминия и его сплавов:

прописаны новые правила заполнения декларации по НДС.

Для плательщиков ЕСХН:

из алгоритма заполнения декларации исключили особые правила для плательщиков ЕСХН — с 1 января 2019 года для них действуют общие требования при условии, что предприятие не освобождено от уплаты пошлины.

Новые коды в декларации

Кодам посвящено Приложение 1 декларации. Обновлённой редакцией оно отредактировано и дополнено.

Почти все обозначения, структурированные в документе, не являются новыми. Ранее они были зафиксированы в отдельных письмах ФНС (от 09.01.2018 №СД-4-3/10 и др.).

Коды, которые ранее отсутствовали в декларации:

• 1011206 — оказание услуг по гарантийному ремонту;
• 1011431 — код для плательщиков, работающих с такс-фри, которые компенсируют иностранцам уплаченный НДС;
• 1011715 — код при реализации вторсырья.

КТО НЕ ПОДАЕТ ДЕКЛАРАЦИЮ по НДС

1. Применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.В соответствии с пунктом 1 статьи 145 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 173 Кодекса.

2. Применение упрощенной системы налогообложения — УСН.В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

3. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход — ЕНВД.В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Кодекса лица, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

4. Применение единого сельскохозяйственного налога — ЕСХН.В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса).

5. Применение патентной системы налогообложения для ИП.Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате, в соответствии с перечнем, утвержденным пунктом 11 статьи 346.43 НК РФ.

В случае, если фирма на УСН выставила счет-фактуру с выделением НДС — необходимо уплатить НДС и подать декларацию. Т.е. организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», выставила покупателю счет-фактуру с выделением НДС и полученный налог полностью уплачен в бюджет и организация при расчете единого налога не должна включать сумму НДС в доходы.

Однако, если Организация применяет УСН или ЕНВД выставляла счета-фактуры с выделением суммы НДС, перечисляя в бюджет НДС по мере поступления оплаты от контрагента, т.е. в случаях, предусмотренных НК РФ, исполняют обязанности налоговых агентов по налогу на добавленную стоимость, то они с 1 января 2015 г. сдают электронно налоговые декларации по НДС

1. Декларация по НДС — КТО ПОДАЕТ, Сроки, СПОСОБЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯПоказаны сроки и способы подачи декларации по НДС: кто подает, способы представления в ФНС РФ.
2. Сроки сдачи отчетности в 2020 году в ЭЛЕКТРОННОМ видеПриведена таблица отчетности деклараций, когда они сдаются только в электронном виде по интернет.

Подведем итоги

• С наступлением 2019 года в порядке применения НДС обновились такие моменты как основная ставка, состав плательщиков, налоговых агентов, неплательщиков налога, облагаемых/необлагаемых операций, условия применения освобождения и вычетов.
• С 2019 года обновлена форма НДС-декларации. Главным образом – из-за изменения основной ставки. Но есть в ней и правки иного характера, выразившиеся в добавлении строк в Разделы 3 и 9, а также приложение к Разделу 9.
• Основные требования к оформлению НДС-отчета, срокам и способам его представления не изменились. Однако оформляя отчет, нужно исходить из обновленных требований к составу лиц, обязанных его создавать, и обновившихся процедур формирования данных для внесения в заполняемые разделы.