Классификация выплат при появлении на свет ребенка
Пособия могут носить разовый характер – тогда они называются единовременными. Либо производиться ежемесячно до достижения ребенком минимум 1 года 6 месяцев. Российское законодательство предусматривает более длительное пребывание женщин в отпуске по уходу — до трех или (в некоторых случаях) четырех с половиной лет.
Еще выплаты можно классифицировать по территориальному признаку:
- Общегосударственные, или федеральные – такие пособия выплачиваются всем без исключения женщинам, вне зависимости от региона их проживания.
- Местные, то есть региональные – являются дополнением к общероссийским пособиям. Каждый регион самостоятельно может регулировать размер и периодичность таких платежей для новорожденных, так же, как и определять те категории граждан, которым такая помощь полагается.
- Стимулирующие выплаты – это государственная программа по увеличению рождаемости в России, суть которой состоит в материальном поощрении за вторые или последующие роды. Семья, в которой родился второй или третий ребенок, получает так называемый материнский капитал. Цели его расходования четко определены законом. Действие программы будет прекращено в 2016 году.
Неполучение детской матпомощи вторым родителем подтверждать не нужно…
Но придется! Такое разъяснение из серии: «Деточкин конечно виноват, но он не виноват!» дала ФНС. Оно касается порядка исчисления НДФЛ с материальной помощи, выплачиваемой работодателем своему работнику в связи с рождением ребенка Письмо ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/21330@
Сначала налоговики согласились с тем, что НК не содержит положений, которые бы обязывали работодателя, выплачивающего матпомощь работнику, требовать от него справку 2-НДФЛ с места работы второго родителя или иной документ, свидетельствующий о неполучении такой помощи. И вот тут все обрадовались, ну наконец-то.Но не тут-то было. Оказывается, делать это все равно придется! Как указывает ФНС, ответственность-то за правильность удержания НДФЛ Кодекс возлагает именно на организацию, выплачивающую доход. Поэтому без такого документа не удерживать НДФЛ просто опасно. Ведь, по мнению ФНС от НДФЛ освобождается единовременная матпомощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 руб. одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 руб. С этим согласен и Минфин Письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24978 Хотя напрямую этот вывод из НК не следует.Так что если вы не хотите спорить с налоговиками, то поступайте так. Если вы выплатили своему работнику матпомощь в сумме до 50 тыс. руб., а от второго родителя получили подписанное им заявление, что он ничего не получал, то вся матпомощь не будет облагаться НДФЛ. А вот если подтверждающего документа нет, то со всей суммы матпомощи лучше удержать НДФЛ.
Новостная рассылка для бухгалтера
Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.
Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.
Для освобождения от НДФЛ матпомощи при рождении работодатель вправе потребовать от сотрудника справку о доходах другого родителя
Для того, чтобы правильно исчислить и удержать НДФЛ c суммы единовременной матпомощи, выплаченной по случаю рождения ребенка, работодатель вправе запросить у сотрудника справку по форме 2-НДФЛ с места работы другого родителя, а работник обязан выполнить это требование. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 24.02.15 № 03-04-05/8495.
Письмо является ответом на частный запрос налогоплательщика. Работнице было выплачено единовременное разовое пособие по случаю рождения ребенка в размере 4600 руб. Работодатель потребовал представить сведения о доходах мужа по форме 2-НДФЛ, а также справку о неполучении супругом материальной помощи. Справку о неполучении матпомощи женщина принесла, а вот 2-НДФЛ представлена не была. В связи с этим налоговый агент сообщил в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ с суммы матпомощи (поскольку работница находилась в отпуске по уходу за ребенком, то доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, не имела). Правомерны ли действия налогового агента, учитывая, что матпомощь в размере 4600 рублей не облагается НДФЛ? По мнению Минфина, да, правомерны.
Объяснение такое. Единовременные выплаты работникам при рождении ребенка не облагаются НДФЛ в пределах 50 тысяч рублей на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ). При этом сумма, освобождаемая от налогообложения, — общая для родителей. Ее может получить либо один из них, либо она может быть распределена между родителями. Авторы письма признают: в Налоговом кодексе нет положений, позволяющих работодателю право требовать справку 2-НДФЛ с места работы другого родителя. Вместе с тем, ответственность за правильность удержания налога на доходы физических лиц возлагается на налогового агента. Поэтому для того, чтобы подтвердить факт получения или неполучения такой матпомощи одним из родителей, работодатель вправе запрашивать сведения о доходах по форме 2-НДФЛ. Если же сотрудник организации не представляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем, работодатель обязан исполнить обязанности налогового агента, предусмотренные статьей 226 НК РФ. Согласно этой норме, налоговый агент обязан или удержать исчисленную сумму НДФЛ, или письменно сообщить в инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае обязанность по уплате НДФЛ перейдет к физлицу.
Что касается конкретной ситуации, описанной в письме, то здесь Минфин посоветовал налогоплательщику представить в инспекцию по месту жительства сведения о доходах супруга по форме 2-НДФЛ, а также справку, выданную его работодателем, свидетельствующую о неполучении материальной помощи.
Напомним, что ранее специалисты Минфина были не столь категоричны. Чиновники считали, что если сведения о доходах сотрудник не представил, работодатель может самостоятельно запросить необходимые сведения о получении материальной помощи вторым родителем и ее налогообложении у его организации-работодателя. См. письмо от 07.12.12 № 03-04-06/8-346; также см. «В целях предоставления работнику материальной помощи при рождении ребенка, организация может сама запросить справку по форме 2-НДФЛ с места работы другого родителя».
Освобождение от НДФЛ на двоих
Положения Налогового кодекса не разъясняют, относится ли ограничение по размеру матпомощи для новорожденного, не облагаемому НДФЛ, к суммам, выплачиваемым в адрес одного или обоих родителей. Представители Минфина в данном случае настаивают, что материальная помощь освобождается от налогообложения:
- в размере 50 000 руб. из выплаченных одному из родителей по их выбору;
- в размере 50 000 руб. из выплаченных двум родителям в общей сумме.
Об этом говорится в Письмах Минфина России от 26 декабря 2012 г. N 03-04-06/6-367, от 21 февраля 2011 г. N 03-04-06/9-36, от 25 января 2012 г. N 03-04-05/8-67. На этом основании аналогичную позицию заняли и представители Федеральной налоговой службы в Письме от 2 апреля 2013 г. N ЕД-17-3/36@.
Таким образом, в целях соблюдения ограничения по сумме матпомощи, освобожденной от НДФЛ, работодателю в том числе необходимо располагать сведениями о том, получал ли (и если да, то в каком размере) материальную помощь по аналогичному основанию второй родитель. В том случае, если оба работника трудятся у него, работодатель располагает такой информацией в полной мере. При этом освобождение от налогообложения выплаченной им материальной помощи, как указывают представители Минфина и ФНС, ему следует производить на основании заявления, подписанного обоими родителями (Письма Минфина России от 26 декабря 2012 г. N 03-04-06/6-367, ФНС России от 2 апреля 2013 г. N ЕД-17-3/36@). Иными словами, работники должны указать, матпомощь в пользу кого из них и в какой сумме (в пределах 50 000 руб.) следует освободить от НДФЛ.
В ситуации же, когда у работодателя трудится лишь один из родителей, по мнению чиновников, у сотрудника можно запросить справку 2-НДФЛ по доходам второго родителя. Отраженные в ней данные позволят подтвердить факт получения (неполучения) им матпомощи для новорожденного и применения к соответствующей сумме освобождения от НДФЛ. Суммы такой матпомощи указываются в справке 2-НДФЛ под кодом 2710.
Учитывая, что ответственность за правильность удержания НДФЛ в данном случае возложена на работодателя как на налогового агента, требование представления сведений о получении матпомощи другим родителем — работником иной организации эксперты Минфина и ФНС признают правомерным (п. 1 ст. 226, ст. 123 НК, Письма Минфина России от 26 декабря 2012 г. N 03-04-06/6-367, ФНС России от 2 апреля 2013 г. N ЕД-17-3/36@). Однако законодательством не установлена обязанность для сотрудника эти требования выполнять. И если сотрудник необходимую информацию не представляет, по мнению чиновников, организация может самостоятельно запросить ее у работодателя второго родителя.
Вместе с тем представление именно справки 2-НДФЛ в рассматриваемой ситуации не всегда возможно в принципе. Например, оно невозможно в случае, когда второй родитель не работает. В таких обстоятельствах специалисты Минфина допускают освобождение от НДФЛ матпомощи для новорожденного на основании заявления, подписанного другим родителем, о неполучении указанной выплаты (Письмо Минфина России от 7 декабря 2012 г. N 03-04-06/8-346).
Заполнение документов
Заявление на материальную помощь, в котором будет указана причина её предоставления (рождение ребенка, смерть одного из членов семьи, другие события), пишется в произвольной форме, но обязательно включает в себя следующую информацию и реквизиты:
1. Шапка документа (располагается в верхнем правом углу). Вот примерный шаблон:
Генеральному директору _____________________
(полное наименовании организации)
ФИО директора ______________________
ФИО сотрудника ______________________
Занимаемая должность _________________
2. Текст (подзаголовок ЗАЯВЛЕНИЕ посреди странички), затем следующая информация:
- Причина оказания матпомощи.
- Дата составления документа и ваша подпись.
Немаловажными являются подтверждающие документы на право получения матпомощи от работодателя
Важно учесть то, что материальная помощь может быть предоставлена на каждого ребенка в отдельности (до 50 000 руб.), чей возраст не превышает 1 года. Например, рождение близнецов и другие случаи, предусмотренные законодательством
Может потребоваться подтверждение из организации супруга(и) о получении или неполучении матпомощи у его работодателя. Либо организация может самостоятельно запросить такие данные. Всегда проще приложить справку с работы супруга(и), чем ждать подтверждения на официальный запрос.
