Взносы с дохода свыше 300 тысяч
Доход, который фигурирует в формуле расчета взносов, для каждого режима налогообложения считается по своим правилам.
ИП на ОСНО учитывают доходы от предпринимательской деятельности, уменьшенные на расходы, то есть налоговая база по НДФЛ. Эта сумма отражена в декларации 3-НДФЛ (строка 060 раздела 2).
ИП УСН с объектом «доходы» учитывают доходы, которые облагаются налогом по УСН. Эта сумма отражена в декларации по УСН (строка 113 раздела 2.1).
ИП на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» также учитывают доходы, которые облагаются налогом по УСН без уменьшения их на величину расходов. Эта сумма отражена в декларации по УСН (строка 213 раздела 2.2).
Вместе с тем есть решения судов, в том числе и Верховного, что расходы учитывать можно. Налоговики с этим не согласны. Однако скоро ситуация может измениться в пользу ИП.
В письме ФНС № БС-4-11/19262@ от 23.09.2019 говорится, что все зависит от дела «ИП Павлова против ИФНС» № А60-65115/2018.
После вынесения решения по указанному делу налоговые органы будут руководствоваться при реализации своих полномочий данным решением начиная со дня его размещения в полном объеме на официальных сайтах в сети Интернет либо со дня его официального опубликования в установленном порядке, обещает ФНС.
То есть условие, поставленное налоговиками, выполнено. Что в этой ситуации скажет Минфин?
ИП на ЕСХН учитывают доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН. Эта сумма отражена в декларации по ЕСХН (строка 010).
ИП на ЕНВД учитывают вмененный доход. Эта сумма отражена в декларациях (строка 100 раздела 2). При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.
ИП на ПСН учитывает потенциально возможный доход, то есть тот доход, от которого считается стоимость патента.
Как рассчитать
Дополнительный взнос составляет 1 процент с доходов свыше 300 000 руб. Рассчитайте его по формуле:
1 процент с доходов свыше 300 000 руб. = ( Доходы ИП за год – 300 000 руб. ) × 1%
При этом суммарные пенсионные взносы (фиксированный + дополнительный), которые вы уплатите за 2018 год, не должны превышать максимальный платеж на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. Он составляет 212 360 руб.(восьмикратный фиксированный размер).
Пример № 1
Как предпринимателю заполнить платежное поручение по пенсионным взносам «за себя» за 2018 год с дохода более 300 000 руб.
И.И. Иванова – предприниматель (ИНН 770712345678), проживает по адресу: г. Москва, ул. Лесная, д. 20, кв. 120.
За 2018 год доходы предпринимателя превысили 300 000 руб. и составили 450 000 руб. Пенсионные взносы на собственное страхование за 2018 год с суммы доходов, превышающей 300 000 руб., составляют 1500 руб. ((450 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%).
22 января 2019 года по платежному поручению Иванова перечислила в бюджет 1500 руб.
Пример № 2
Как рассчитать взносы на пенсионное страхование ИП, если годовой доход больше 300 000 руб.Фиксированный и дополнительный пенсионный взнос меньше максимального
И.И. Иванова зарегистрировала ИП в 2017 году. Доход за 2019 год – 370 000 руб.
Фиксированный взнос на пенсионное страхование за 2019 год – 29 354 руб. Эту сумму можно отправить в бюджет единовременно, разделить на четыре ежеквартальных платежа по 7338,50 руб. (29 354 руб. : 4) или на 12 ежемесячных платежей по 2446,17 руб. (29 354 руб. : 12).
Дополнительный пенсионный взнос с доходов свыше 300 000 руб. Иванова посчитала следующим образом:
(370 000 руб. – 300 000 руб.) × 1% = 700 руб.
Общая сумма пенсионных взносов – 30 054 руб. (29 354 руб. + 700 руб.).
Максимальный размер пенсионных взносов за 2019 год – 234 832 руб.
Поскольку пенсионные взносы ИП не достигли максимальных, до 1 июля 2020 года в бюджет нужно доплатить 700 руб.
КБК
Взносы необходимо уплачивать на реквизиты ИФНС по месту регистрации предпринимателя.
В платежке указываются следующие КБК:
182 1 02 02140 06 1110 160 — фиксированные взносы на ОПС. Этот же КБК предназначен и для взносов в размере 1 % от дохода свыше 300 тыс. рублей.
182 1 02 02103 08 1013 160 — фиксированные взносы на ОМС.
Бухгалтер не сидит без дела. Весь стол бумагами зарос.
Доделать доки, сдать отчеты, решить с клиентами вопрос.
Ах да, чуть было не забыла… Еще ж фиксированный взнос!
А с «Профбухгалтером» не страшен аврал в работе и склероз.
Вы не забудете про взносы. Доверьте нам этот вопрос.
