Взносы на пенсионное страхование «за себя» (ИП) в ИФНС (1%-ные взносы) доплата за 2024 г

Примеры расчета

Формула расчета отчислений с суммы превышения 300 000 руб. одинакова для всех ИП: (доход — 300 000 руб.) х 1%. А вот размер дохода нужно считать исходя из правил своего налогового режима.

Основная система

ИП на основной налоговой системе платят на пенсионное страхование 1% от суммы дохода, уменьшенного на профессиональные вычеты (письмо Минфина от 06.02.2017 № 03-15-07/6070). Понятие профессиональных вычетов определено в статье 221 НК РФ. Это связанные с деятельностью ИП затраты, которые он может подтвердить документами. То есть, по сути, это понесенные предпринимателем расходы.

Например, ИП Иванов П. П. на основной системе получил за 2019 г. выручку в сумме 3 000 000 руб. При этом он может подтвердить документами затраты на сумму 1 500 000 руб. — это и есть размер его профессиональных вычетов. Размер дополнительных взносов составит: (3 000 000 — 1 500 000 — 300 000) х 1% = 15 000 руб.

УСН «доходы»

ИП Андреев А. А. на УСН 6% без работников в 2019 году получил выручку в сумме 1 000 000 руб. Его налоговая система не предполагает учета расходов. Поэтому базой будет весь полученный им доход: (1 000 000 — 300 000) х 1% = 7 000 руб. Эту сумму страховых взносов ИП с выручки свыше 300 000 руб. за 2019 г. необходимо уплатить до 1 июля 2020 года по реквизитам своей ИФНС.

УСН «доходы — расходы»

У предпринимателей на УСН 15% ситуация более сложная. При расчете налога они уменьшают свой доход на произведенные затраты, и от этой разницы берут 15%. А вот при исчислении базы для страховых взносов учитывать расходы им запрещается. Так считают в ФНС, руководствуясь подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ, а также разъяснениями Минфина (например, письмом от 21.05.2018 № 03-15-06/34428).

То есть сейчас по закону ИП на УСН 15% должны рассчитывать базу для обложения страховыми взносами по тем же правилам, что и ИП на УСН 6%. Если же предприниматель все-таки учтет свои расходы, с большой долей вероятности отстаивать свою позицию ему придется в суде. Впрочем, арбитры в этом вопросе часто встают на сторону предпринимателей.

Но вскоре все должно измениться в лучшую сторону. Глава Минфина Антон Силуанов летом 2019 г. заявил, что его ведомство выступает за изменение порядка расчета взносов для ИП на УСН 15%. Правительству предложено внести законодательные поправки, которые закрепят право этих предпринимателей считать 1% от разницы между доходами и расходами.

Поясним на примере. ИП Семенова Е. В. применяет УСН с объектом «доходы — расходы». За 2019 год ее доходы составили 7 000 000 руб., а расходы — 6 200 000 руб.

По действующим сегодня правилам дополнительные пенсионные взносы следует рассчитать так: (7 000 000 — 300 000) х 1% = 67 000 руб.

Если учитывать расходы, то расчет будет иной: (7 000 000 — 6 200 000 — 300 000) х 1% = 5 000 руб.

Получается разница более чем в 13 раз. Если поправки, о которых говорил министр финансов, будут приняты, это существенно облегчит нагрузку на предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов.

ЕНВД

При применении ЕНВД предприниматель не учитывает свои реальные доходы и расходы. Он считает так называемый вмененный доход, основанный на доходности единицы физического показателя (площади магазина, количества работников и других параметров в зависимости от деятельности). Именно с этой суммы он платит ЕНВД, ее же он использует для расчета дополнительных пенсионных взносов.

Например, ИП Павлов Н. Н. без работников занимается ремонтом обуви в городе Туле. Расчет вмененного дохода за месяц производится по формуле: Базовая доходность х Физический показатель х K1 х K2. Данные для расчета и их источники указаны в Таблице 1.

Размер базы по страховым взносам за 12 месяцев составит 7 500 х 1 х 2,009 х 0,27 х 12 = 48 818,7 руб. Поскольку она меньше 300 000 руб., то платить дополнительные взносы ИП не нужно.

В тему: Для каких видов деятельности ЕНВД уже отменят в 2020 г.

Патент

Например, ИП Королева А. П. на ПСН занимается розничной торговлей и держит небольшой магазинчик на юге Москвы. Стоимость патента, по данным калькулятора ФНС, равна 162 000 руб. Это 6% от потенциального дохода, значит, его размер составит: 162 000 / 6 х 100 = 2 700 000 руб. Размер дополнительных взносов: (2 700 000 — 300 000) х 1% = 24 000 руб.

В тему: Какие еще налоги платит предприниматель на патенте.

Можно ли учесть дополнительные взносы при расчете налога

Предприниматели на УСН с объектом «доходы» и на ЕНВД могут уменьшить свои налоги на сумму уплаченных за себя взносов. Если нет работников, то налог можно снизить до нуля. ИП-работодатели могут сократить свой налог до 50%, но они также вправе учесть взносы, уплаченные за сотрудников.

Вычету подлежат все собственные отчисления, в том числе дополнительные. Учесть их можно будет в следующем налоговом периоде. То есть на них можно уменьшить налог того года, в котором они уплачены, а не того, к которому относятся.

Примечание. ИП на ПСН не могут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов.

Продолжим пример про предпринимателя Андреева А. А. на УСН «доходы». Пусть он уплатил исчисленные ранее дополнительные взносы в сумме 7 000 руб. 20 января 2020 г. Кроме того, в первом квартале он уплатил 10 219 руб. в качестве взносов на свое страхование за 2020 г. При расчете аванса по налогу при УСН за 1 квартал предприниматель вправе принять к уменьшению сумму не только фиксированных, но и дополнительных взносов.

Предположим, за 1 квартал Андреев А. А. получил доход в сумме 320 000 руб. В Таблице 2 произведем расчет аванса по налогу при УСН за этот период с учетом страховых отчислений.

Из таблицы следует, что за первый квартал 2020 г. ИП должен уплатить всего 1 981 руб. аванса по налогу при УСН, поскольку он принял к вычету сумму дополнительных пенсионных платежей за 2019 год.

Что это такое

КБК – это код бюджетной классификации, то есть код, призванный сгруппировать доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов (ч. 1 ст. 18 Бюджетного кодекса РФ).

Применение кодов осуществляется в соответствии с Указаниями о порядке применения…, утвержденными Приказом Минфина РФ № 65н от 1 июля 2013 года “Об утверждении…”.

Присвоение КБК осуществляется в соответствии с принципами единства, стабильности и открытости. СВ относятся к доходам бюджета, поэтому применяется соответствующая структура кода.

КБК доходов бюджета всегда состоит из 20 цифр:

Что будет, если не платить взносы

За неуплату страховых взносов в установленные сроки для предпринимателей предусмотрены санкции в виде пеней. Они начисляются за каждый календарный день просрочки. Отсчет начинается с даты, следующей за последним днем уплаты. Например, срок уплаты фиксированных взносов истек 31 декабря 2019 г. Начиная с 1 января 2020 г. будут начисляться пени.

Размер пеней составляет 1/300 действующей в период их начисления ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Формула такая: Пени = Сумма недоимки по взносам х Количество дней просрочки х Ставка ЦБ / 300.

Чтобы не делать подсчеты самому, можно воспользоваться одним из многочисленных калькуляторов.

Примечание. За неуплату взносов в срок предпринимателей не штрафуют (письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-02-08/16888). Дело в том, что статья 122 НК РФ, предусматривающая санкции за просрочку обязательных платежей, в этом случае не применяется. Штраф за это налагается тогда, когда неуплата налога происходит из-за занижения налоговой базы. Если же ИП посчитал взносы верно, но опоздал с их перечислением, ему грозят только пени.

Куда и как платить

Оплатить дополнительную часть взносов нужно до 1 июля. За неуплату налоговая начисляет пени — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Сейчас ставка рефинансирования — 7,75%, значит пени — 0,0258%. Пени начисляются с задолженности. Ставка рефинансирования часто меняется, уточняйте на сайте Центробанка.

Как действовать

В конце года может оказаться, что налог и вовсе не надо платить. Страховые взносы уменьшили его и в итоге получился ноль. Но до этого вы уже весь год платили налог каждый квартал, поэтому в налоговой получилась переплата.

Вообще, забавно все это было читать и понимать, насколько свирепыми могут бухгалтера из-за набора символов в 20 цифр =) Доводы о том, что этот КБК указан прямо на сайте ФНС –мало кого убедили… https://www.nalog.ru/rn77/taxation/insprem/#title8 (в самом конце этой страницы есть файл с актуальными КБК на 2020 год).

Расчет базы осуществляется исходя из возможного потенциального дохода по патенту вне зависимости от реально полученного. Когда и куда платить взнос Оплатить взнос в размере 1% за 2020 г. необходимо не позже 1 июля 2020 г., и перечисление направлять в ИФНС по месту регистрации хозяйствующего субъекта.

КБК по страховым взносам ИП в ПФР за себя в 2024 году (свыше 300 000 руб.)

В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

Не путайте взносы за себя и сотрудников. Страховые выплаты за работников классифицируются по типу отправителя с использованием соответствующих классификационных комбинаций. При корректном заполнении всех граф платежного поручения страховые вливания, которые в будущем станут пенсионным вознаграждением их наемных работников, будут адресованы в ПФР.

В «упрощенке» тоже ничего не поменялось. Напоминаем, что с 2016 года чиновники установили единый код для минимальных и единых отчислений. Налоги за предшествующие периоды требуют отдельных КБК. Пользуйтесь таблицей:

Страховые взносы в ПФР в 2024 году для ИП за себя КБК

Поначалу поправки, связанной с дополнительных процентов в приказе Минфина не было, что смутило предпринимательские ряды. Однако позже Министерство уточнило положения своего приказа, и, возможно, мы увидим и другие уточнения в текущем году. Ходят слухи, что для уплаты 1% будет установлен отдельный КБК.

Формула расчета

Благо, что считать много не придется – платежи фиксированные и заранее известны. Единственное, что придется посчитать – превысила ли сумма дохода ИП 300 тыс. рублей или нет.

О том, что считать доходами, а что нет, см. ч. 9 ст. 430 Кодекса – там сказано, что порядок определения доходов зависит от применяемой ИП системы обложения налогами.

Далее ИП должен определить – а нужно ли ему платить полную сумму фиксированных платежей? В частности, в ч. 3 ст. 430 Кодекса сказано, что при регистрации ИП в течение года (например, в мае) исчисление СВ производится пропорционально числу месяцев и суток, в течение которых осуществлялась деятельность.

Например, если гражданин зарегистрировался как ИП 1 мая 2020 года, то за 2020 год ему потребуется заплатить СВ на ОПС и ОМС из расчета 8-ми месяцев, то есть 26545 / 12 * 8 и 5840 / 12 * 8.

При регистрации в течение месяца придется рассчитать еще и СВ за неполный месяц:

• сначала поделить фиксированный платеж (например, 26545) на 12;
• а далее поделить полученную величину на количество дней в неполном месяце (например, 31) и умножить на количество дней, исчисленных как разница между количеством дней в неполном месяце и количеством дней, начиная с начала календарного месяца и по день, предшествующий дню регистрации в качестве ИП.

К примеру, если ИП зарегистрировался как ИП 11 мая 2020 года, то для расчета СВ за неполный месяц нужно:

• 26545 поделить на 12 (2212,08 рублей);
• рассчитать сумму СВ в расчете на 1 день, поделив 2212,08 на 31 день (71,36 рублей);
• отнять от 31 число дней, начиная с начала месяца и по предшествующий регистрации день (31-10 = 21);
• 71,36 умножить на 21 (1499 рублей).

Далее нужно прибавить к полученному значению сумму СВ за 7 полных месяцев (с июня по декабрь). Полученную величину и нужно заплатить в бюджет.