Приобретая имущество на аукционе, предприниматели обязаны уплатить ндс, рассчитанный сверх цены договора

Ндс при сделках с госимуществом: что нужно знать налоговому агенту?

Участие частных организаций, ИП в сделках с государственным имуществом не редкость. Обычно они выступают в роли покупателей и/или арендаторов. Когда у ИП и ООО возникают обязанности налоговых агентов?

Попробуем разобраться.

Арендатор – налоговый агент.

Арендовать федеральное, муниципальное имущество может любое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. Но обязанности налогового агента у него возникают не во всех случаях, а только если имущество берется в аренду у:

органов государственной власти или местного самоуправления;

органов госвласти или местного самоуправления при наличии третьей стороны, балансодержателя, который не является органом госвласти. В этом случае сделка оформляется трехсторонним договором.

Арендатором может стать ИП, организация с любым режимом налогообложения (общим, специальным). Способ арендной платы тоже значения не имеет. Она может перечисляться деньгами, зачитываться оказанием услуг арендодателю, выполнением работ на арендуемом объекте.

Когда арендатор не становится налоговым агентом?

Агентский НДС не платится в нескольких случаях. Во-первых, если ИП или организация арендуют госимущество у казенного учреждения. Согласно НК РФ (ст. 146), услуги, оказываемые казенными учреждениями (причем любые, в том числе и передача площадей и имущества в аренду) не облагаются НДС. Соответственно, у арендатора не возникает обязанностей по уплате указанного налога.

Во-вторых, статус налогового агента не присваивается арендодателю, если балансодержатель арендованного имущества не имеет отношения к органам власти. В этом случае арендодатель сам исполняет обязанности налогового агента, исчисляет и уплачивает НДС.

В-третьих, налог не платится арендатором, если объектами аренды являются конструктивные элементы строений. Это правило работает, например, при предоставлении в аренду частей стен, крыши зданий, находящихся в госсобственности, для размещения рекламы, установки телекоммуникационного оборудования и т.п. Обязанности налогового агента в таких случаях исполняет сам арендодатель.

Что касается объема обязательств, он является стандартным. Правила исчисления, уплаты НДС для налоговых агентов едины.

И не имеет значения, совершается сделка в отношении государственного или какого-либо другого имущества.

Неисполнение обязательств налогового агента грозит штрафными санкциями.

НДС налоговый агент 2016 при сделках с госимуществом

Еще один распространенный способ возникновения агентских обязательств по НДС – аренда госимущества. Чаще всего партнером в таких сделках является комитет по управлению имуществом. Вы должны исчислить сумму налога и удержать ее из арендной платы (если недвижимость снимается) или из суммы расчета (если вы приобрели ее в собственность).

Порядок определения величины НДС зависит от содержания контракта. Если в нем прописана стоимость товара с налогом, нужно воспользоваться ставкой 18/118. Если в договоре указана «очищенная» цена, необходимо помножить ее на 0,18.

Срок уплаты налога – до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. В течение пяти дней с момента платежа нужно выписать счет-фактуру, где в поле «Продавец» будут указаны данные государственного органа, предоставившего вам имущество. Информация о сделке обязательно вносится в декларацию (второй раздел).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Еще один налог, к которому в международных договорах широко применяется освобождение от двойного налогообложения, — налог на доходы физических лиц.

Для того чтобы правильно удержать налог на доходы физических лиц, организации — налоговому агенту необходимо определить статус физического лица — является он резидентом или нет.

Резиденты уплачивают налог, как правило, по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). В отношении нерезидентов применяется единая налоговая ставка 30% по всем видам доходов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

До 1 января 2007 г. налоговыми резидентами считались лица, которые фактически находились на территории России не менее 183 дней в календарном году (п. 2 ст. 11 НК РФ). А в случае, если иностранный работник находился на территории РФ более 183 дней, сумма удержанного налога подлежала перерасчету.

Пример. Иностранец прибыл в Россию в январе 2006 г. по приглашению организации, заключившей с ним срочный трудовой договор на три месяца.

Организация как налоговый агент удержала из доходов работника налог по ставке 30%, так как на момент выплаты дохода работник находился на территории РФ менее 183 дней. Однако договор с иностранцем был продлен еще на три месяца, и, следовательно, в июле месяце он приобретет статус налогового резидента. Ставка налога — 13% сохранится за ним до конца 2006 г., а излишне удержанную сумму налога иностранному работнику следует вернуть.

С 1 января 2007 г. статус налогового резидента определяют п. п. 2 и 3 ст. 207 НК РФ, согласно которым «налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев».

Статус физического лица теперь необходимо определять не по итогам налогового периода — календарного года, а на дату получения дохода (Письмо Минфина России от 29.03.2007 N 03-04-06-01/95). В расчет берутся 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода.

Пример. Организация — налоговый агент выплачивает заработную плату иностранному работнику за июль 2007 г. Расчетным периодом для определения статуса данного налогоплательщика будет промежуток времени с июля 2006 г. по июль 2007 г. Если в этот период иностранец провел в России 183 дня и более, то он признается резидентом.

Течение срока нахождения физического лица на территории России начинается на следующий день после дня его прибытия в нашу страну, а день отъезда за границу включается в количество дней фактического нахождения на территории РФ (ст. 6.1 НК РФ).

В заключении Алексеева А.П. напомнила аудитории об ответственности налогового агента; так, если налогоплательщик, являющийся налоговым агентом, не удержал и (или) не перечислил налог, то он понесет ответственность в соответствии со ст. 123 НК РФ.

Согласно данной статье, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Итак, обобщая все вышесказанное, можно сделать следующий вывод.

Если деятельность иностранной компании приводит к образованию постоянного представительства в РФ, то она самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги в соответствии с российским налоговым законодательством.

Если иностранная организация осуществляет деятельность, которая не приводит к образованию постоянного представительства, то:

1. в России облагаются только ее доходы от источников на территории РФ и только в том случае, если такие доходы не освобождены от налогообложения в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения или в соответствии с гл. 25 НК РФ;
2. она не несет обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, а также по представлению налоговых деклараций по НДС. Налоговая база определяется налоговыми агентами, которые удерживают НДС из выплачиваемых компании доходов и представляют в налоговые органы соответствующие налоговые декларации;
3. налог на доходы физических лиц удерживается организацией — налоговым агентом по ставкам в зависимости от статуса (резидент или нерезидент) работника, являющегося иностранным лицом.

З.Е.Панова

Сроки уплаты НДС в бюджет

Такие же сроки установлены для перечисления в бюджет НДС, начисленного в отношении арендной платы за пользование государственным / муниципальным имуществом.

Отключить

На практике налоговому агенту удобнее при осуществлении любой покупки перечислять НДС в бюджет в момент оплаты по договору с иностранцем или государственным органом / муниципалитетом. Это позволит избежать технических ошибок, а значит избежать начисления пени и штрафов за несвоевременное перечисление налога в бюджет. Кроме того, период оплаты влияет на период принятия к вычету суммы НДС, уплаченной в бюджет налоговым агентом.

Налоговые агенты по НДС

Актуален вопрос, кто является налоговым агентом по НДС. Понятие означает лицо, на которое возложены обязанности по удержанию у плательщика и переводу платежа в бюджет РФ.

Есть некоторые отличия от плательщика налогов. Так, на лицо формально не возложена обязанность по выплате средств с доходов за счет собственных денег. Он обязан определить размер налога при осуществлении конкретной операции, удержать ее при выплате средств лицу, и перечислить деньги в бюджет.

У агентов сохраняются те же права, что и у плательщиков налогов, если иное не прописано в законах. Эти лица должны выполнять свои задачи по перечислению и удержанию платежа.

Помимо этого, они должны правильно рассчитывать размер платежа, в случае, если нельзя удержать платеж, они должны своевременно оповестить об этом налоговый орган. Они должны представлять требуемую документацию в фискальный орган для контроля исчисления платежей, хранить необходимые документы несколько лет.

Когда и как налоговому агенту удержать НДС

Удержать НДС необходимо:

если операции связаны с государственным имуществом (арендой или покупкой);

• если на территории РФ приобретаются товары (работы, услуги) у иностранной организации, не состоящей на учете в российском налоговом органе;
• если посредник, участвующий в расчетах, реализует на территории РФ имущество иностранного поставщика, не состоящего на учете в российском налоговом органе;
• если уполномоченные организации или ИП осуществляют операции по реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, которые перешли по праву наследования государству;
• если собственник (заказчик) судна не зарегистрировал его в Российском международном реестре судов в течение 45 дней с момента получения права собственности на него.

Сумма налога, которую удерживает агент, может определяться несколькими способами.

Для расчета НДС по валютным платежам важным моментом является определение верного курса операции.

НДС у налогового агента: проводки

60.01 – расчеты с поставщиками;

60.02 – расчеты с поставщиками по авансам выданным;

76НА – расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента;

68.32 – НДС при исполнении обязанностей налогового агента;

68.02 – расчеты с бюджетом по НДС;

19.04 – НДС по приобретенным работам, услугам.

Проводки по НДС налогового агента рассмотрим на конкретном примере. Предположим, что поставщик-нерезидент российскому предпринимателю в 2010 году оказал услуги на сумму 200 000 руб. При этом в заключенном между ними договоре ничего не говориться о включении НДС в стоимость продукции. Согласно действующего законодательства, предприниматель должен удержать и уплатить в бюджет сумму в 40 тыс. рублей.

Главные проблемы, возникшие в результате переходного периода и повышения ставки НДС в 2020, касаются операций, которые совершаются между организациями-плательщиками НДС. Налоговые агенты обязаны уплачивать обязательство в полной сумме в день уплаты вознаграждения за товары и услуги.То есть существует два варианта расчета и уплаты НДС:

1. Аванс, перечисленный до начала 2020 года, облагается НДС по ставке 18%, НДС, на товар в 2020 году начисляют по ставке 20%.
2. Если продукция, поставленная до 2020 года оплачена только в новом году, то налогооблагаемая ставка составит 20%.

Данная схема не касается следующих субъектов:

• совершающих операции с конфискованным, реализуемым по суду имуществом или бесхозными ценностями;
• работает через представителя (агента) в РФ с иностранным субъектом;
• осуществляет ж/д транспортировку по РФ в интересах нерезидента;
• скупает, а затем реализует шкуры животных, цвет- и черметаллолом, макулатуру.

Перед любым плательщиком данной категории стоят 2 задачи:

• удержать соответствующий НДС;
• оплатить его в бюджет.