Принцип определения сроков сдачи
Организации на общей системе налогообложения в течение года представляют декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов. Сроки представления таких деклараций зависит от способа уплаты авансовых платежей:
- организации, уплачивающие только квартальные авансы, а также организации, уплачивающие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, представляют декларации по налогу на прибыль ежеквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (I кварталом, полугодием, 9 месяцами);
- организации, уплачивающие ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, представляют декларации ежемесячно – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 3 ст. 289 НК РФ).
Срок представления декларации по итогам 2019 года един для всех плательщиков – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ). Однако из-за нерабочих дней, карантина и коронавируса он перенесён на 29 июня 2020 года.
Также см. “Сроки сдачи всей налоговой отчетности в 2020 году: таблица“.
Декларация по налогу на прибыль: новый бланк
Обновленная редакция формы утверждена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/475 от 23.09.2019. Там же можно найти порядок заполнения декларации.
Приказ ФНС № ММВ-7-3/572 от 19.10.2016, утвердивший прежний вариант документа, действовавший с 2016 года, утрачивает силу. Заполним декларацию за 2019 год на основе предлагаемых исходных данных.
Пример заполнения
Компания ООО «Хронос» (с установленной квартальной периодичностью сдачи налоговой отчетности) формирует декларацию по налогу на прибыль за 2019 год на бланке обновленной редакции на основе данных:
|
Показатель |
Деятельность |
|
|
операционная |
прочая |
|
|
Доходы |
14 000 000 |
2 000 000 |
|
Расходы |
8 900 000 |
500 000 |
|
Убытки прошлых лет |
60 000 |
— |
В декларации необходимо учесть инвестиционный вычет по установленному оборудованию в размере 40 000 руб.
|
Показатель |
В руб. |
||
|
Всего |
В ФБ – 3% |
В МБ – 17% |
|
|
Перечислено авансов за 9 месяцев 2019 |
1 000 000 |
150 000 |
850 000 |
|
Начислено ННП за 2019 год |
1 308 000 |
196 200 |
1 111 800 |
|
Инвестиционный вычет |
40 000 |
4000 |
36 000 |
|
ННП к доплате |
268 000 |
42 200 |
225 800 |
Декларацию по налогу на прибыль за 2019 (бланк приведен ниже) начинают формировать с титульного листа, заполнения приложений к расчету налога на Л02, затем непосредственно вносят данные листа 02 и раздела 1, отражающего размер налога к доплате или уменьшению.
Опираясь на рассчитанные учетные значения, бухгалтер составляет декларацию по налогу на прибыль.
