Минюст зарегистрировал 6-НДФЛ

Кто и куда представляет расчет 6-НДФЛ

Обязанность по сдаче отчета возложена на организации и ИП, которые признаются налоговыми агентами на основании положений ст. 226 НК РФ.

Расчет представляется:

• российской организацией — в налоговую инспекцию по месту своего учета;
• российской организацией, имеющей обособленные подразделения, — в налоговую инспекцию по месту учета головной организации и месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений);
• индивидуальным предпринимателем — в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности в связи с применением налоговых режимов в виде уплаты ЕНВД и ПСНО;
• крупнейшим налогоплательщиком — в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговую инспекцию по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

Для каких целей надо указывать код по месту нахождения?

Все плательщики налогов в базе ИФНС разделены по категориям, для каждой из них утвержден отдельный код. Налоговая использует данный реквизит для идентификации налогоплательщиков и налоговых агентов и упрощения сбора налоговой статистики.

Для каждой утвержденной формы декларации или расчета (в том числе и 6-НДФЛ) установлен перечень кодов, которые должны применяться при заполнении. Налоговые агенты не имеют права самостоятельно составлять коды и указывать их в отчете.

Данный реквизит позволяет ИФНС получить ответы в т.ч. на такие вопросы:

• кем является налоговый агент (ИП, организация, адвокат и т.д.);

• является ли юридическое лицо крупнейшим налогоплательщиком;

• организация является российской или иностранной и т.д.

Форма 6-НДФЛ — свежие статьи

В этом разделе мы размещаем разъяснения по наиболее важным, а также значимым вопросам имеющим отношение к заполнению формы 6-НДФЛ. Оформите бесплатную подписку на эти новости и вы не пропусти важную для вас информацию по этой теме.

Заполнение раздела 2 6 НДФЛ

05.08.2016 года

В статье приведен пример заполнения раздела 1 и раздела 2 формы в ситуации с начислением и выплатой премии в середине 2-го квартала. Даны подробные пояснения о заполнении формы 6-НДФЛ с учетом позиции ФНС, а также методология для самостоятельного заполнения формы.

Заполнение строки 070 в 6-НДФЛ

01.08.2016 года

В статье объясняется порядок отражения в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных в одном отчетном периоде, но удержанных в другом отчетном периоде — объясняется как заполняется форма 6-НДФЛ с учетом требований к заполнению строки 070.

Нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ

14.07.2016 года

Дано описание в каких ситуациях можно подать в налоговый орган нулевой отчет 6-НДФЛ. Каковы негативные последствия и как их избежать.

Опубликован образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие

06.07.2016 года

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие если сотрудники организации в первом полугодии получали доход частично облагаемый НДФЛ.

Опубликован образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие и 1 квартал

04.07.2016 года

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие с учетом рекомендаций Федеральной налоговой службы России, подготовленный нашим агентством.

Форма 6-НДФЛ: в строке для срока перечисления налога указываются только рабочие дни

15.06.2016 года

Разъяснения письма ФНС о порядке отражения даты перечисления налога при заполнении в строке 120 раздела 2 отчета 6-НДФЛ

Опубликован пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие

03.06.2016 года

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие приводит Федеральная налоговая служба России. Читайте практические рекомендации налогоплательщикам и наши пояснения.

Актуальные коды места нахождения для 6-НДФЛ

Для ИП предусмотрено два шифра, указываемых в Расчете:

• «120» – по месту жительства ИП;

• «320» – по месту осуществления деятельности ИП.

Код «320» ИП указывает в случае применения спецрежимов ЕНВД или ПСН, когда отчитываться предпринимателю следует по месту ведения «вмененной» или «патентной» деятельности.

Юридические лица применяют такие кодировки при представлении Расчета 6-НДФЛ:

• «213» – крупнейшие налогоплательщики (по месту учета в качестве такового);

• «214» – все остальные организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками (по месту нахождения);

• «215» – правопреемники организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками (по месту нахождения);

• «216» – правопреемники юрлиц, которые признаны крупнейшими налогоплательщиками (по месту учета).

Для обособленных подразделений предусмотрены коды:

• «220» – по месту нахождения обособленных подразделений российских юрлиц;

• «335» – по месту нахождения обособленных подразделений иностранных компаний.

Для иных субъектов разработаны такие шифры:

• «124» – для крестьянско-фермерских хозяйств (по месту жительства главы/члена КФХ);

• «125» – для адвокатов (по месту жительства);

• «126» – для нотариусов (по месту жительства).

На сегодняшний день действуют вышеперечисленные 11 кодов. Большинство организаций, сдающих Расчет по месту нахождения, прописывают код «214» в 6-НДФЛ, крупнейшие налогоплательщики, подавая Расчет по месту своей регистрации, указывают код «213».

Следует отметить, что ранее в декларации компаниями ставился шифр «212» («По месту учета российской организации»), деление на крупнейших налогоплательщиков и обычные организации не было учтено. Изменения были утверждены приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. В 2019 году код «212» в 6-НДФЛ использовать нельзя, так как его отменили. Вместо него обычным организациям следует указывать шифр «214».

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2015 г. № БС-4-11/20483@ О порядке заполнения и представления Формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

1 декабря 2015

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросам порядка заполнения и представления Формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (в редакции, вступающей в силу с 1 января 2016 года) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.10.2015, регистрационный номер 39578.

Таким образом, все лица, признаваемые в соответствии со статьей 226 Кодекса, в том числе с пунктом 2 статьи 226.1 Кодекса, налоговыми агентами, начиная с 1 января 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. При этом расчет по форме 6-НДФЛ по итогам 2015 года не представляется.

Расчет по форме 6-НДФЛ содержит два раздела: раздел 1 «Обобщенные показатели», в котором указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, и раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», в котором указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. При этом, строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса.

В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации, данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, — по строке 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Пунктом 3.1.3 приказа ФНС России от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@ «Об утверждении унифицированного формата транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи» установлено, что транспортный контейнер может содержать не более 2500 файлов. При этом размер контейнера не должен превышать 72 мегабайт, а размер любого файла в нем — 60 мегабайт. Исходный объем файла, zip-архив которого содержится в контейнере, не может быть больше 1024 мегабайт.