[ЛАЙФХАК] Продублируйте данные 2-НДФЛ с признаком 2 в 2-НДФЛ с признаком 1

Корректирующая Справка 2-НДФЛ

Если обнаружены ошибки в принятой налоговым органом Справке 2-НДФЛ, необходимо подать новую Справку 2-НДФЛ с правильными данными с указанием прежнего номера ранее представленной Справки 2-НДФЛ, но даты составления корректирующей. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле «Номер корректировки» корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение «01», если подается вторая корректирующая Справка 2-НДФЛ по этому же физическому лицу – «02» и т.д.

Количество корректирующих Справок 2-НДФЛ практически не ограничено – номер уточнения (корректировки) Справки по форме 2-НДФЛ может принимать значения от 01 до 98.

ПРИМЕР

Налоговый агент подал сведения о доходах физического лица, являющегося высококвалифицированным специалистом (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ), не имеющего на 31.12.2015 статуса резидента РФ, ошибочно указав в поле «Статус налогоплательщика» код «1», который применяется при подаче сведений о доходах, выплаченных физическим лицам – налоговым резидентам РФ. Впоследствии налоговым агентом ошибка была обнаружена и подана корректирующая Справка 2-НДФЛ (см. рис. 1, 2).

Рис. 1. Ошибочное указание неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ

Рис. 2. Корректирующая справка при ошибочном указании неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ

Важно верно указывать статус налогоплатека в поле «Статус налогоплательщика» даже в том случае, если к доходам различных категорий физических лиц применяется одинаковая ставка и на первый взгляд указание неверного кода статуса налогоплательщика (например, «1» вместо «3») не влияет на результат налогообложения. Ведь несмотря на то, что доходы некоторых категорий лиц, не являющихся резидентами, могут облагаться по ставке 13 процентов (то есть как и доходы резидентов ()), в отношении таких доходов нормами  установлены особые правила, исполнение которых должен проконтролировать налоговый орган, например:

Ведь несмотря на то, что доходы некоторых категорий лиц, не являющихся резидентами, могут облагаться по ставке 13 процентов (то есть как и доходы резидентов ()), в отношении таких доходов нормами  установлены особые правила, исполнение которых должен проконтролировать налоговый орган, например:

• только к доходам, полученным резидентами и облагаемым по ставке 13 процентов (кроме доходов от долевого участия), могут применяться налоговые вычеты (, );
• ставка 13 процентов применяется только к доходам от осуществления трудовой деятельности лиц, признаваемых высококвалифицированными специалистами, участниками Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом и иных лиц, указанных в , не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Уточненная Справка 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды (например, за 2014 год), представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения ( приказа ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

ПРИМЕР

В апреле 2016 г. после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 г. была выявлена ошибка по исчисленному налогу у одного из сотрудников, связанная с неотражением суммы подарка стоимостью 5000 руб., полученного им от организации на юбилей в ноябре 2015 г. Бухгалтерией стоимость подарка уменьшена на 4000 руб. () и осуществлено доначисление налога. Поскольку доначисление налога произошло после подачи сведений за отчетный период, налоговому агенту помимо подачи корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо также проинформировать налоговый орган (и самого налогоплательщика) о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ. Заполненные корректирующая Справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог для примера 2 приведены на рис. 3, 4.

Рис. 3. Корректирующая справка 2-НДФЛ

Рис. 4. Сообщение о невозможности удержать НДФЛ

Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок () – 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход.

При этом непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ ().

Справка по форме 2-ндфл в 2018 году

В случае, если выплата налогоплательщику производилась в натуральной форме, — исчисление НДФЛ производится за счёт любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме

Важно! Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. Пример 1

В ООО «АБВ» в декабре производился розыгрыш автомобиля стоимостью 560 000 рублей.
Приз достался Крапивину К.К. Обязанностью работодателя является исчисление, удержание, уплата НДФЛ. Размер налога составил 560000*13%=72800 рублей. Ежемесячный доход сотрудника составляет 28000 рублей. В соответствии с законодательством РФ удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме, вследствие чего уплата налога с полученного в натуральной форме дохода будет производиться в течение нескольких месяцев.
Признак Значение 1 Справка, подтверждающая получение дохода 2 Справка, содержащая сведения о невозможности уплаты НДФЛ Кто должен указывать признак налогоплательщика? Признак налогоплательщика в 2-НДФЛ имеют право указывать только налоговые агенты, обеспечивающие получение дохода налогоплательщиками. Согласно п.1 ст.226 НК РФ налоговыми агентами признаются:

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии с учетом особенностей, предусмотренных налоговым законодательством.
Сумму, с которой удержание налога в 2017 году не произведено, надо отразить в 2-НДФЛ с признаком 2. Определить ее можно расчетным путем: 2 280 / 13 × 100 = 17 538 руб.

Работодатель в отчетном году производил выплаты физлицам по решению суда. Очень часто такие выплаты совершаются в пользу уже бывших работников, а суммы НДФЛ в судебных решениях не выделяются. То есть работодатель обязан заплатить всю сумму, без удержания налога. Такие суммы нужно отражать в 2-НДФЛ с признаком 2 в месяце фактического перечисления.

Еще одна часто встречающаяся ситуация — ошибки самого работодателя при расчетах с работниками.

Когда сдают отчеты 2-НДФЛ с признаками «1» и «2»

Законодательством установлены сроки подачи справок по начисленным доходам и отчислениям подоходного налога:

• До 01 апреля года, следующего за отчетным, подают справку с признаком «1». Это означает, что работодатель удержал подоходный налог с доходов физических лиц. Правопреемник в этом случае подает отчет с признаком «3».
• До 01 марта года, следующего за отчетным, если работодатель не удержал налог с полученных доходов работниками. Признак отчета в этом случае «2». Правопреемник подает отчет с признаком «4».

За каждую справку 2-НДФЛ, которая не была вовремя подана в ИФНС, предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Признак 2 в справке 2 НДФЛ

Справки могут быть с признаком 1 или 2, причем существуют особый регламент предоставления каждой из форм в ИФНС. Правило таково: форма с признаком 1 должна быть сдана не позже 1 апреля следующего за получением дохода годом. Задача формы: проинформировать инспекцию в форме отчета о доходах налогоплательщиков и выполнить обязанности налоговых агентов.

Иная задача будет, если признак 1 в справке 2 НДФЛ заменить на признак 2, что будет сигнализировать о том, что налоговый агент не имел возможности провести удержание рассчитанной к уплате суммы. Уведомить о таком состоянии дел необходимо в регламентированный срок. Законодатель ввел его, начиная с отчетов за 2016 год. Начиная с 1 января этого года подать информацию нужно до 1 марта.

Налоговый агент обязан сдать 2 НДФЛ с признаком 2 в следующих случаях:

• нет возможности удержать у налогоплательщика рассчитанный налог
• нужно сообщить о доходе, с которого налог так и не удержан
• существует обязанность указать, какова именно сумма неудержанного НДФЛ

Признак в справке 2 НДФЛ 2017: особенности заполнения бланка

При подготовке отчета с признаком «2», нужно соблюдать следующие правила:

• раздел 3 – указываем величину полученного и не обложенного налогом дохода
• общая сумма дохода равна значению в разделе 3
• налог исчисленный – ставим неудержанный, но рассчитанный налог
• налог удержанный – 0
• налог перечисленный – 0
• излишне удержанный налог – 0

Порядок и способы подачи справки с признаком 2 аналогичны прочим обязательным формам отчетности. Признак в 2 НДФЛ 2017 не влияет на прочие требования к сдаче. Получается, что подать форму можно электронно и даже на бумаге для фирм и ИП с численностью ≤ 25 сотрудников. На каждое ФИО – своя справка 2 НДФЛ. Если форм одновременно подается несколько, необходим сводный реестр. Не надо указывать в такой справке доходы, которые на 100% освобождены от обложения НДФЛ.

Виды справок 2 НДФЛ: в чем отличие?

Различают 3 основных варианта справок:

Первичная

Данная форма используется фирмами – источниками и налоговыми агентами налогоплательщиков НДФЛ. Она формируется и сдается предприятиями в территориальные подразделения ФНС по месту учета.

Корректирующая

В случае пересчета размера налога за уже «закрытый» период, подотчетная фирма обязана подать корректировку в форме справки, где в обязательном порядке сохраняется нумерация уже сданного за этот период бланка и номер корректировки.

Аннулирующая

Если данные в уже поданной 2-НДФЛ нуждаются в аннулировании, подаются соответствующий документ. В обновленном бланке указывается номер предшествующей справки и код корректировки 99.

Давайте подробнее остановимся на корректировке информации в 2 НДФЛ.

Процесс корректировки

После выявления ошибки налоговый агент должен отправить в ИФНС РФ любым возможным способом скорректированный документ.

Перечислим основные правила внесения данных о доходах в справку 2-НДФЛ при предоставлении корректировок:

1. Корректный документ с новыми данными требуется сдавать по актуальной форме отчетного временного отрезка, за который документ подается в ИФНС РФ.
2. По правилам внесения данных в справку 2-НДФЛ, при сдаче измененного документа по конкретному физическому лицу в ячейке “Номер корректировки” прописывается порядковый номер подачи документов в инспекцию.
3. Порядковый номер измененной справки должен быть аналогичен номеру предыдущей справки. Датой исправленного документа указывается дата составления новой справки налогового резидента страны.
4. В измененной справке 2-НДФЛ указывается только информация, требующая внесения изменений. Иные сведения не заполняются.

Налоговые агенты обязаны предоставлять в ИФНС РФ данные о доходах посредством справки 2-НДФЛ. Это предусмотрено действующим законодательством РФ. Справка 2-НДФЛ действует один календарный год с разбивкой по месяцам.

У агентов, отчитывающихся перед налоговой инспекцией, существует два основных способа подачи сведений о доходах по форме 2-НДФЛ:

• на бумажном носителе лично или через представителя организации;
• заказным письмом с описью вложения.

Справки представляются только в электронном виде по современным каналам связи, если количество работников организации более 24 человек. С 2019 года нужно отправлять документы на бумажном носителе либо с помощью транспортной компании, нельзя подавать данные на электронных носителях.

При отправке любым из перечисленных выше способов в ИФНС РФ скорректированной индивидуальной справки 2-НДФЛ требуется соблюсти ряд основных требований:

1. В изначальном и скорректированном бланке 2-НДФЛ указывается один и тот же номер.
2. Во вновь отправляемый бланк вносятся исключительно сведения, требующие корректировок.
3. В графу “Номер корректировки” прописывается число “01”, “02” и так далее, которое соответствует количеству выполненных налоговым агентом корректировок.
4. Форма скорректированной справки аналогична первоисточнику.

Наибольшее количество исправленных справок может дойти до 98. Исправление под номером 99 предназначено при подаче в ИФНС РФ аннулирующего бланка 2-НДФЛ.

Что такое признак в справке 2-НДФЛ

Это шифр, благодаря которому фискальные органы имеют следущие сведения:

• об общем числе плательщиков, суммарном доходе, начисленных и перечисленных платежах;
• о количестве должников и сумме задолженности по НДФЛ.

При заполнении данного поля рядом со словом «признак» ставится либо цифра «1», либо «2». В первом случае аккумулируется информация обо всех физических лицах, получивших вознаграждение любого вида (денежного, натурального). Если же по какой-либо причине агент не смог рассчитать и перевести налоговые удержания, то напротив «признака» отображается 2.

В зависимости от кодировки существуют разные сроки представления документации в ИФНС:

Данные должны соответствовать предыдущему отчетному периоду: за 2016 дата подачи 2-НДФЛ с признаком «1» – до 3.04.2017 (по причине выходных 1—2 апреля); с признаком «2» – до 1.03.2017. Опоздание с подачей отчетности будет стоить 200 руб.

Признак «1» в справке 2-НДФЛ

Цифра «1» в отчетном документе означает код физического лица, с заработка которого были произведены бюджетные удержания. Перечень годовых доходов состоит из:

• заработной платы;
• дивидендов;
• премии за счет прибыли;
• оплаты больничных листов (без учета по беременности, родам, декретного отпуска до 1,5 лет);
• суммы отпускных;
• материальной помощи;
• операций с недвижимостью (продажа, аренда);
• других дивидендов.

Не подлежат налогообложению государственные социальные пособия, некоторые компенсационные и одноразовые выплаты, прибыль для ведения личного хозяйства.

Здесь же сделаны расчет суммы подоходного налога и отметка о его перечислении.

Признак «2» в справке НДФЛ – что это

Признак «2» является кодом налогоплательщика, с доходов которого не был уплачен подоходный сбор. Причинами не перечисления могут быть:

• временные рамки (дата получения вознаграждения приходится на конец года);
• натуральная форма оплаты (невозможно произвести удержание);
• материальная выгода.

ФНС указало, что работодатель обязан уведомить о сумме не перечисленного налогового платежа, независимо от того, производил он физическому лицу оплату в отчетном году или нет (письмо от 30.03. 2016 № БС- 4-11/ 5443).

• был ли налогоплательщик штатным или внештатным работником;
• получал или не получал другие виды доходов, кроме указанного по признаку «2»;

Он должен фигурировать среди прошлогодних плательщиков по признаку «1». То есть составляются две справки 2-НДФЛ.

Куда сдавать

Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие справки в инспекции, где они состоят на учете по своему местонахождению, а предприниматели – по местожительству. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления справок 2-НДФЛ может быть иным. Сориентироваться во всех ситуациях поможет следующая таблица:

Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).

Ситуация: нужно ли отправить справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по местожительству сотрудника? Сотрудник зарегистрирован в другом субъекте РФ.

Нет, не нужно.

Организации, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Налоговые агенты должны представлять в инспекцию сведения о выплаченных доходах и удержанном с них налоге. Однако отчитываться и платить налог нужно в ту инспекцию, где состоит на учете организация. Это требование прописано в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. При этом налоговое законодательство не обязывает агентов отчитываться еще и по местожительству сотрудника.

Что означает НДФЛ с признаком 1 и 2

Приказом ФНС РФ от 16 сентября 2011 года № ММВ-7-3/576@ установлен порядок предоставления в налоговые органы сведений о доходах физических субъектов, сумме удержанного налога и сообщений о невзысканных платежах в бюджет. Это распоряжение касается налоговых агентов: юридических лиц всех видов собственности и индивидуальных предпринимателей. По закону, тот, кто оплачивает работы и услуги граждан, обязан начислить, удержать и перечислить НДФЛ, а также сообщить о нем в ИФНС. Эти данные фиксируются в справке по форме 2-НДФЛ, которая составляется один раз в год. Верхняя часть документа имеет обозначение «признак».

В каких случаях подается аннулирующая справка вместо корректировки

Для исправления неверных показателей иногда следует подавать аннулирующий бланк вместо уточненного бланка. Это необходимо выполнить в случае неверно поданного ОКТМО. Если передать документ с кодом корректировки 01, в базе ИМНС все сведения будут продублированы: по ошибочной и уточненной форме.

Для исправления данной ошибки алгоритм действий следующий:

1. Нужно аннулировать первоначальный бланк под тем же номером, но с кодом корректировки 99. Дата должна соответствовать дню формирования аннулирующего бланка.
2. В отчете заполнить только показатели в 1 и 2 разделах, пустыми оставить остальные части.
3. После аннулирования бланка, поданного с ошибкой, передать 2 НДФЛ по форме того периода, за который вносятся соответствующие данные, с верными сведениями ОКТМО, при этом номер корректировки будет 01.

Как сделать аннулирующие справки о доходах 2 НДФЛ в Санкт-Петербурге

Делать их вам не придется, так как вы можете купить их на нашем официальном сайте – по телефону +7(812)209-14-83 или через онлайн-заявку. Наши юристы сделают для вас аннулирующую 2 НДФЛ всего за один день, цена – от 2000 рублей, что дешевле, чем в среднем по Питеру.

Когда подается аннулирующая справка 2 НДФЛ, как происходит аннулирование, какие требования в 2018 году – это вы можете уточнить у нашего юриста-консультанта. Также вы можете уточнить у него условия доставки в ваш регион (для проживающих не в Санкт-Петербурге).

Наша компания выдает аннулирующие справки с подтвержденными данными и с гарантией. Мы оформляем такие документы на официальных бланках, все проверяем, чтобы исключить малейшие неточности. Поэтому нам доверяют – об этом свидетельствуют отзывы клиентов на нашем сайте. Звоните уже сегодня, оставляйте контактные данные, и мы с вами свяжемся, расскажем, как получить аннулирующую 2 НДФЛ за один день без официального трудоустройства. Предоплата не требуется, соблюдается политика конфиденциальности, работаем со всеми без исключения. Если вам срочно нужно аннулировать ранее поданную 2 НДФЛ о доходах, а времени делать это почти нет, то мы вам поможем. Заказы, поступившие в первой половине дня, выполняются в тот же день.

Справка 2 отражает полную информацию о начисленных доходах и НДФЛ за календарный год. Сведения о заработке и вычетах формируются с ежемесячной разбивкой в третьей части формы, в четвертом разделе указывается общая сумма вознаграждений и налога.

Если после подачи декларации в ИМНС налоговый агент обнаружил, что в представленных документах содержится неточность, необходимо незамедлительно внести исправления и передать корректирующую декларацию. Таким образом, можно избежать наказания за подачу недостоверных сведений. В случае, если отчет в ИМНС представлен по ошибке, следует подать 2 НДФЛ вместо первичной – аннулирующую справку. Как правильно передать такой документ и все особенности его заполнения рассмотрим в данном обзоре.