Работник переведен на работу в другой филиал: куда перечислять ндфл

Чем перевод отличается от перемещения

Как при переводе, так и при перемещении работник остается в пределах одной компании. Однако, два данных понятия идентичными не являются. В случае перемещения работника происходит смена его рабочего места, а его трудовая функция и все условия трудового договора сохраняются. Другими словами,работник выполняет ту же работу, но меняется рабочее место. Даже согласие на перемещение от работника получать не нужно.

В случае с переводом происходит изменение условий трудового договора, а также меняется трудовая функция работника. Для того, чтобы работник считался переведенным, то должно выполняться одно из следующих условий (местность при этом не меняется):

• меняются трудовые функции работника, прописанные в трудовом соглашении (само место работы при этом остается прежним);
• меняется структурного подразделения, где трудится работник, если данное подразделение в трудовом соглашении указано как место работы.

НДФЛ

По мнению специалистов Минфина России, сумма НДФЛ с доходов работника двух обособленных подразделений, в одном из которых он трудится по совместительству, должна быть перечислена в бюджет по месту нахождения каждого подразделения в отношении доходов, выплачиваемых данным подразделением. Обоснование следующее.

Организации — налоговые агенты по НДФЛ обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с суммы выплаченного дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ). Порядок уплаты НДФЛ налоговым агентом установлен в п. 7 ст. 226 НК РФ и заключается в следующем. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у физического лица, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен данной нормой. В этой же норме Кодекса сказано, что организации, имеющие обособленные подразделения, перечисляют налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения.

Такую позицию финансисты уже высказывали (письмо от 14.04.2011 N 03-04-06/3-89).

В части перечисления НДФЛ в ситуации, когда работник в течение месяца работает в разных обособленных подразделениях компании, интерес представляет письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-04-06/3505. В нем специалисты финансового ведомства пришли к следующему выводу. Если работник организации в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, НДФЛ с доходов такого работника должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения с учетом отработанного времени. При этом не имеет значения, в каком из подразделений такой работник трудится на дату выплаты дохода. С данной точкой зрения согласны и налоговые органы (письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18173@).

На наш взгляд, такой подход используется, когда работник получает заработную плату в одном из подразделений, где он работал в течение месяца, единой суммой за все отработанное время.

Что касается составления расчета по форме 6-НДФЛ, то финансисты считают, что здесь должен использоваться тот же принцип, что и для уплаты НДФЛ. То есть та сумма НДФЛ, которую уплатило в бюджет конкретное обособленное подразделение, должна попасть в расчет по форме 6-НДФЛ именно этого подразделения. Ведь согласно п. 2 ст. 230 НК РФ организации — налоговые агенты по НДФЛ, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет исчисленных и удержанных сумм налога в отношении работников подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

Обратите внимание! Компании обязаны сообщать в ИФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Сделать это необходимо в течение месяца со дня наделения подразделения соответствующими полномочиями (лишения полномочий)

Данная обязанность предусмотрена в подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ и применяется в отношении подразделений, которым такие полномочия были переданы после 1 января 2017 г. (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Фрагмент дополнительного соглашения к трудовому договору

Изменение определенных сторонами условий трудового договора необходимо зафиксировать дополнительным соглашением. В его тексте уместно определить также и порядок компенсации расходов на переезд работника и его семьи, провоз имущества, обустройство на новом месте, а также другие условия, которые стороны сочтут нужным определить.

В случае развития систематической филиальной сети удобнее разработать положение о компенсации расходов работникам, где установить единообразные нормы по возмещению расходов по переезду работников к новым местам работы. Если в другую местность переезжают один-два работника, условия возмещения расходов достаточно внести в дополнительное соглашение к трудовому договору. Образец дополнительного соглашения ниже.

Образец 4

--------------------------------------------------------------------------¬¦ Дополнительное соглашение N 1 к трудовому договору от 13.04.2010 ¦¦ ¦¦г. Ставрополь 15 сентября 2013 г.¦¦ ¦¦ Общество с ограниченной ответственностью "Рассада", именуемое ⦦дальнейшем "Работодатель", в лице генерального директора АнтонদНиколаевича Шестикрылова, действующего на основании Устава, с одно馦стороны, и менеджер отдела корпоративного менеджмента ставропольскогфилиала ООО "Рассада" Пуля Семен Тарасович, именуемый в дальнейше즦"Работник", с другой стороны, вместе именуемые "Стороны", заключил覦настоящее дополнительное соглашение к трудовому договору от 13.04.2010 нижеследующем: ¦¦ ¦¦ 1. Работник переводится на должность старшего менеджера отделদкорпоративного менеджмента владимирского филиала ООО "Рассада" с 1 ноября¦¦2013 г. ¦¦ 2. Оклад Работника устанавливается в размере 50 000 руб. в месяц. ¦¦ 3. Для организации переезда Работодатель выплачивает Работнику¦¦35 000 руб. ¦¦ 4. Работодатель компенсирует Работнику следующие документальнподтвержденные расходы с зачетом ранее выданной суммы (35 000 руб.). ¦¦ 4.1. Стоимость проезда Работника и членов его семьи (жены, двоих¦¦несовершеннолетних детей) по железной дороге в купейном вагоне. ¦¦ 4.2. Стоимость перевозки имущества железнодорожным транспортом весо즦до 500 кг на самого Работника и до 150 кг на каждого переезжающего членদсемьи. ¦¦ 4.3. Суточные за каждый день нахождения в пути в размере 700 руб. ⦦день на каждого члена семьи Работника. ¦¦ 5. Работодатель выплачивает Работнику единовременно пособие нদобустройство самого Работника - в размере его месячного должностногоклада по новому месту работы, каждого переезжающего члена семьи - ⦦размере четверти пособия оклада Работника по новому месту работы. ¦¦ 6. За дни сбора в дорогу и обустройства на новом месте жительства, нне более чем за шесть дней Работодатель выплачивает Работнику пособие ⦦размере среднего заработка. ¦¦ 7. Работнику, который переехал в связи с переводом на работу в другую¦¦местность, и членам его семьи предоставляется жилое помещение из расчетদ18 кв. м жилой площади на каждого члена семьи. Расходы по оплате жилья¦¦несет Работник. ¦¦ 8. Работник обязуется вернуть полностью средства, выплаченные ему ⦦связи с переездом на работу в другую местность в соответствии с п. п. 3 覦4 настоящего дополнительного соглашения, в следующих случаях: ¦¦ - если Работник не явился на работу или отказался приступить к работ妦без уважительной причины 1 ноября 2013 г.; ¦¦ - если до истечения одного года после перевода на работу ввладимирский филиал Работник уволится по собственному желанию бе禦уважительной причины или будет уволен за виновные действия. ¦¦ {amp}lt;...{amp}gt; ¦¦ ¦¦Генеральный директор ООО "Рассада" Шестикрылов А.Н. Шестикрыло⦦ ¦¦Работник Пуля С.Т. Пуля¦L--------------------------------------------------------------------------

Перевод на постоянное место работы сопровождается записью в трудовой книжке (п. 12 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 «О трудовых книжках»). Образец внесения записи смотрите ниже.

Образец 5

 Сведения о работе

 N записи

 Дата 

 Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указаниемпричин и ссылкой на статью, пункт закона) 

 Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись 

число

месяц

год 

 1 

 2 

 3 

 4 

Общество с ограниченной

ответственностью 

"Рассада" 

(ООО "Рассада") 

 11 

 13 

 04 

2010

Принят в отдел 

Приказ от 

корпоративного 

13.04.2010 

менеджмента на 

N 12/09 

должность менеджера 

 12 

 01 

 11 

2013

Переведен в филиал 

Приказ от 

отдела корпоративного 

18.09.2013 N 26 

менеджмента в 

г. Владимир на 

должность старшего 

менеджера 

ШТРАФ за несвоевременную уплату НДФЛ

Примечание: Когда могут начислить штраф, а когда не должны

При перечислении НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны соблюдать сроки, установленные статьей 226 Налогового кодекса РФ. Положения статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым НДФЛ можно платить по окончании года, на налоговых агентов не распространяются.

Согласно статьи 123 Налогового кодекса РФ Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет:

• если в установленный срок налоговый агент не удержал (не полностью удержал) налог из денежных средств, выплаченных контрагенту;
• если в установленный срок налоговый агент не перечислил (не полностью перечислил) в бюджет удержанную сумму налога.

Применение штрафных санкций не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Если НДФЛ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафных санкций инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Пени за неуплату налога начислят в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания НДФЛ налоговым агентом (п. 2 письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690).

Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). При этом перечислять в бюджет сумму неудержанного НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если удержать НДФЛ невозможно, то организация обязана уведомить налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ о неудержанной сумме налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) налога в бюджет выявлены в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть привлечена не только к налоговой, но и к административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ).