Самые распространенные нарушения (возможные)
В случае несоблюдения контрольных соотношений в декларации по НДС нарушения, которые выявляют налоговики, обычно сводятся к следующему:
- необоснованное применение вычетов НДС налоговым агентом;
- занижение НДС к уплате в бюджет;
- занижение НДС, подлежащего восстановлению и уплате в бюджет;
- необоснованные налоговые вычеты;
- налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию;
- необоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления;
- занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы;
- занижение суммы налога, подлежащей вычету;
- занижение исчисленной суммы НДС вследствие неверного применения ставки НДС;
- завышение НДС к вычету;
- занижение НДС к уплате в бюджет за отчетный период;
- завышение НДС к возмещению за отчетный период;
- завышение НДС к вычету в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ТС;
- нарушение срока уплаты НДС;
- указан неверный код;
- неверно указан КБК;
- неверно указан ОКТМО.
Также см. «Контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ в 2020 году».
Процедура перехода
^
С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:
- развозной или разносной розничной торговли;
- размещения рекламы на транспортных средствах;
- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Новые контрольные соотношения
Письмом от 17.10.2019 № БС-4-11/21381 ФНС дополнила контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ двумя новыми:
|
КС между видами налоговая отчетности |
||||
| 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, сведения о величине МРОТ | 3.1.1 | Средняя зарплата > = МРОТ
Среднюю з/п определяют по каждому работнику на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» формы 2-НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за год. |
ст. 210
ст. 226 ст. 230 ст. 24 НК РФ ст. 133 и 133.1 ТК РФ |
Если средняя заработная плата занижена сумма налоговой базы |
| 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, сведения о величине средней отраслевой заработной плате | 3.1.2 | Средняя зарплата > = средняя зарплата в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики.
Среднюю з/п определяют по каждому работнику на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» формы 2-НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. Учтите: соотношение применяют к 6-НДФЛ за год. |
ст. 210
ст. 226 ст. 230 ст. 24 НК РФ ст. 133 и 133.1 ТК РФ |
Если средняя зарплата > МРОТ, но средняя зарплата занижена сумма налоговой базы |
В этих КС речь идет о средней зарплате, которая определяют по каждому работнику на основании справок 2-НДФЛ. Её показатель не должен быть меньше:
- МРОТ;
- средней зарплаты в регионе по отрасли экономики.
Если хотя бы одно из этих соотношений не соблюдено, ИФНС сочтёт, что налоговая база занижена. Затем на основании п. 3 ст. 88 НК РФ запросит пояснения и может провести иные мероприятия налогового контроля.
Заменяет налоги
^
Налоги, которые заменяет ЕНВД:
Для юридических лиц:
- Налог на прибыль организаций
В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество организаций
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)
- Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Для индивидуальных предпринимателей:
- Налог на доходы физических лиц
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество физических лиц
В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на добавленную стоимость
В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
