Преимущества ЕНВД
Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:
Простота ведения бухгалтерского и налогового учета
Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму
Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.
Что такое ЕНВД?
ЕНВД — единый налог на вмененный доход – относится к специальным режимам налогообложения, когда размер налога рассчитывается налоговым органом заранее и определяется предполагаемым доходом. Организации, которые платят единый налог, освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов:
- налога на прибыль;
- налога на имущество;
- налога на добавленную стоимость (кроме случаев, когда осуществляется ввоз товаров на территорию Российской Федерации).
А индивидуальные предприниматели, которые платят ЕНВД, освобождены от:
- налога на имущество и доходы физических лиц;
- налога на добавленную стоимость.
При расчете ЕНВД в качестве объекта налогообложения берется вмененный доход. Это не фактический, а предполагаемый (то есть потенциальный) доход, при расчете которого учитываются все условия, которые так или иначе могут повлиять на его получение.
Чтобы перейти на ЕНВД, нужно просто начать заниматься деятельностью, которая дает право на использование единого налога, и зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней (имеется в виду с момента начала деятельности по тому виду, на который распространяется ЕНВД) в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
Спорные ситуации по ЕНВД
ЕНВД – это льготный налоговый режим, особенность которого в том, что налог рассчитывается не по реально полученным доходам, а по специальной формуле:
Базовая доходность * Физический показатель * К1 * К2 * 15% = вмененный налог за месяц
ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому работать на этом режиме можно только по видам деятельности, указанным в решениях муниципальных образований. Представительные органы власти устанавливают в них понижающий коэффициент К2 подробно по виду деятельности.
Например, К2 может быть установлен отдельно для ремонта обуви или ремонта мебели, а не на все бытовые услуги. Иногда К2 может быть разным для разных районов или улиц одного города, а также по типу объекта общепита. Так, в одном муниципальном образовании для баров и ресторанов К2 может быть равен 1.
0, для кафе -0.7, для столовых – 0.5.
Из-за чего возникают споры по вмененке? Ситуация понятна – налогоплательщик хочет заплатить налог поменьше, а целью налоговых органов является пополнение бюджета.
Контролировать доходы вмененщика налоговая инспекция не может, потому что КУДиР он не ведет, а данные для расчета налога вносит сразу в квартальную декларацию.
Что остается налоговым органам? Спорить по вопросу признания конкретной деятельности подпадающей под ЕНВД или пересчитывать физические показатели. Переход на ЕНВД носит не разрешительный, а уведомительный характер.
О том, что думает по этому поводу налоговая инспекция по месту деятельности, вы узнаете позже – при сдаче квартальной декларации или налоговой проверке.
Если у вас есть сомнения относительно того, может ли выбранная вами деятельность подпадать под ЕНВД, то пишите письма. В налоговую инспекцию по месту предполагаемой деятельности, по месту вашей регистрации как индивидуального предпринимателя или в Минфин. Ответ вам обязаны дать в письменной форме, в течение месяца от ФНС и двух месяцев от Минфина.
В дальнейшем, если по вашему вопросу возникнет спорная ситуация, эти ответы уберегут вас от штрафов и пеней, в худшем случае обойдется перерасчетом налога. Рассмотрим самые частые спорные ситуации, связанные с этим режимом.
ЕНВД и кассовый аппарат
Если вы оказываете услуги населению (а это большая часть видов деятельности на ЕНВД), то БСО должны выдавать не по требованию покупателя, а в обязательном порядке. Обязанность эта исходит из п. 2 ст. 2 закона № 54 – ФЗ, и в Определении ВАС-7182/12 от 22.06.
12 говорится, что «в случае оказания индивидуальным предпринимателем на ЕНВД услуг населению без применения ККТ выдача соответствующих бланков строгой отчетности обязательна вне зависимости от требования покупателя (клиента)».
Невыдача БСО по своим последствиям приравнивается к невыдаче кассового чека.
Плательщик ЕНВД может не использовать ККТ и не обязан выдавать никакой документ, если он ведет деятельность, указанную в п.3 ст. 2 закона № 54 – ФЗ. Во всех остальных случаях можно не использовать ККТ, а выдавать, по требованию покупателя, документ, заменяющий кассовый чек.
ЕНВД и виды деятельности
Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД
Наиболее интересно применять «вмененку» с точки зрения экономии налогов в тех видах деятельности, в которых наличный доход достаточно велик. Поскольку чаще всего ЕНВД используется в сфере оказания услуг населению, то это может быть любое предприятие с большим потоком клиентов. Например:
- Ветеринарные лечебницы;
- Магазины, торгующие в розницу и расположенные в шаговой доступности;
- Службы такси (но только, если в автопарке организации не более 20 транспортных средств);
- Автомойки, автосервисы, шиномонтажки и т.п.;
- Арендодатели коммерческих и торговых площадей (но с учетом определенных ограничений);
- Небольшие пункты общественного питания (столовые, кафе, закусочные и т.д.);
- Организации и ИП, занимающиеся оказанием мелких бытовых услуг (парикмахерские, обувные мастерские, салоны красоты, химчистки и т.д.);
- Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и наружных носителях.
Внимание! Если у компании или ИП, работающего по «вмененке», в числе клиентов есть юридические лица, то придется отказаться от применения данного вида налога. Применять его имеют право только те бизнесмены, которые работают исключительно с населением
Подробнее о том, где выгодно использовать ЕНВД читайте здесь.
УСН
Вполне возможно, что «вмененщик» помимо видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, осуществляет деятельность, по которой он уплачивает налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Как было сказано выше, чиновники считают, что операция по реализации имущества, используемого во «вмененной» деятельности, должна в этом случае учитываться в «упрощенке».
Примечание. Сумма от продажи «вмененного» имущества, как и обычные доходы «упрощенца»:
— отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н) и
— учитывается при определении показателя, вносимого по строке 210 разд. 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога» налоговой декларации по УСН.
Объектом обложения у «упрощенцев» могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Доходы при этом исчисляются как совокупность (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
- доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, и
- внереализационных доходов, определяемых согласно ст. 250 НК РФ.
Поступившая на расчетный счет или в кассу сумма от реализации имущества при обоих объектах учитывается в доходах (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Следовательно, при объекте «доходы» организация должна будет уплатить в бюджет 6% от полученной выручки.
При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, приведенные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Затраты по приобретению имущества для «вмененной» деятельности в перечне не поименованы. Нельзя их представить как затраты:
- по оплате товаров, так как они приобретались не для продажи при УСН, или
- на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, ведь проданный объект покупался для «вмененной» деятельности.
По этим же причинам нельзя учесть в уменьшение базы расходы, непосредственно связанные с реализацией имущества. Таким образом, при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» организация будет вынуждена уплатить налог по ставке 15% со всей выручки от продажи имущества.
Сентябрь 2012 г.
