Обязательные реквизиты счета-фактуры для вычета НДС при оформлении аванса
Поступившая предоплата оформляется той же формой СФ, но заполняют ее несколько иначе. В таких случаях не отражают сведения о грузоотправителе и получателе, поскольку факта отгрузки еще не произошло. А вот указать реквизиты сопровождающей аванс платежки необходимо. Указывают и сумму произведенной оплаты в счет будущей поставки.
Сведения о товаре (единице измерения, количестве и цене) фиксируют лишь при 100%-ной предоплате. В иных ситуациях эти данные не отражают.
Исчисляют налог по авансам по расчетной ставке (20/120 либо 10/110), которую указывают в соответствующих строках. Если же реализуется необлагаемый товар (или облагаемый по ставке 0%), авансовый СФ не составляется. Остальные реквизиты заполняют так же, как указано выше.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 января 2018 г. N 03-07-08/16 Об указании в счете-фактуре кода вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС при реализации товаров на территории РФ
25 января 2018
Вопрос: Вид деятельности нашей компании — оптовая продажа бытовой техники. Реализация товара осуществляется как на территории России, так и в страны — члены Евразийского экономического союза.
Согласно пп. «а(1)» Постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в графе 1 «а» указывается код ТН ВЭД при реализации товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза.
Наша компания заполняет графу 1 «а», то есть проставляет код ТН ВЭД, и при реализации товаров на территории России.
Является ли заполнение графы 1 «а», то есть указание кода ТН ВЭД, при реализации товаров на территории России ошибкой, которая будет препятствовать принятию к вычету нашими Покупателями сумм налога в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
Ответ: В связи с письмом по вопросу указания в счете-фактуре кода вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза при реализации товаров на территории Российской Федерации Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 15 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 30 мая 2016 г. N 150-ФЗ, вступившего в силу с 1 июля 2016 года (далее — Кодекс), налогоплательщик в отношении товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС), обязан указать в выставляемом при реализации товаров счете-фактуре код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
При осуществлении российской организации операций по реализации товаров, не вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государств — членов ЕАЭС, указывать в счете-фактуре код вида товаров не требуется.
В то же время согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
Таким образом, указание в счете-фактуре кода вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза при реализации товаров на территории Российской Федерации не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.
Одновременно сообщается, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | О.Ф. Цибизова |
Обновление формы
Нынешний порядок указания кода вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС будет действовать, пока не будет обновлен бланк счета-фактуры и соответствующие правила. Более того: есть надежда, что в скором времени это произойдет.
На официальном сайте проектов нормативных правовых актов уже опубликован проект поправок. Точная ссылка – . Его публичное обсуждение заявлено до 22 декабря 2016 года, а актуализация нового бланка может произойти уже с 1 января 2017 года.
Так, в счете-фактуре после графы 1 про наименование товара (работы, услуги, имущественного права) появится графа 1а: «Код вида товара».
Аналогичный реквизит появится и в форме корректировочного счета-фактуры. После графы 1а – графа 1б: «Код вида товара»;
Скачать корректировочный документ на нашем сайте можно по этой ссылке.
Остальные продавцы при отсутствии данного показателя будут ставить в этой графе прочерк. Каких-либо других особых правил заполнения данного реквизита не предусмотрено.
