Оплата авансового платежа
Для расчета авансовых выплат сельхозпроизводитель использует фактически данные о доходных и расходных операциях за первые шесть месяцев текущего года. Расчет авансовых сумм осуществляется самостоятельно плательщиком, камеральная или выездная проверка правильности расчета и уплаты налоговых обязательств будет проводиться на основании декларационных документов, представленных по итогам года.
Срок внесения авансовых платежей не должен быть позднее 25 июля текущего года, при этом сельхозпроизводитель не должен представлять декларацию за полугодие. Нередко возникают ситуации, когда после уплаты авансовых сумм у сельхозпроизводителя может возникать убыток от текущей деятельности по итогам года. В этом случае закон допускает освобождение от уплаты налога, а внесенные авансовые платежи будут учеты в последующих отчетных периодах.
Оплата авансовых взносов осуществляется путем заполнения платежного поручения через банковские учреждения, либо через системы банк-клиент. Для субъекта сельхозпроизводства обязанность представлять в инспекцию ФНС оригинал платежного документа не предусмотрена налоговым законодательством.
Еще больше полезной информации об уплате ЕСХН дано в этом видео:
Расходы сельхозпроизводителей при расчете ЕСХН
Список расходов, которые могут уменьшить объект налогообложения ЕСХН, опубликован в ст.346.5 НК РФ. Перечисление издержек носит закрытый характер и не может быть дополнен затратами, не входящими в этот список.
Сельхозпредприятие при расчете авансового платежа на ЕСХН принимает в расчет следующие специфические категории затрат:
- покупка/создание объектов, относящихся к основным средствам или нематериальных активам;
- закуп материалов и сырья, используемых в сельскохозяйственном производстве;
- НДС, уплаченный при расчетах с поставщиками;
- оплата труда, все разновидности пособий и компенсаций, а также обязательные отчисления в фонды;
- все виды страхования (транспорта, товарных запасов, будущего урожая и т.д.);
- мероприятия по охране труда работников с/х организаций и содержание медицинских пунктов на территории хозяйств;
- питание сельхозрабочих и экипажей рыболовецких промысловых судов;
- приобретение молодняка сельскохозяйственных животных;
- проценты, выплаченные по банковским займам;
- расходы, понесенные в результате потерь урожая или падежа скота/птицы;
- покупка имущественных прав на недвижимость (земельные участки сельхозназначения).
Внимание: издержки на приобретение земельных участков принимаются в уменьшение объекта налогообложения на протяжении 7 лет равными частями. Если по завершении налогового периода плательщик ЕСХН получил убыток, то на протяжении 10 лет эту сумму можно пропорционально включать в расходы будущих периодов
Однако это правило «работает» только при составлении годовой декларации. При расчете авансовых платежей переносить убытки прошлых лет в произведенные расходы нельзя
Если по завершении налогового периода плательщик ЕСХН получил убыток, то на протяжении 10 лет эту сумму можно пропорционально включать в расходы будущих периодов. Однако это правило «работает» только при составлении годовой декларации. При расчете авансовых платежей переносить убытки прошлых лет в произведенные расходы нельзя.
Налоговую базу ЕСХН формируют, сопоставляя цифры в Книге учета и данных, отраженных на бухгалтерских счетах сельхозорганизации. Если сведения, касающиеся одной и той же хозяйственной операции, расходятся, то для расчета налога следует взять информацию из бухгалтерских книг.
Бухгалтерский учет в компаниях ведется по методу начисления, т.е. именно в том налоговом периоде, когда возникли обязательства. В то же время для целей ЕСХН расходы и доходы определяются по кассовому методу – по сроку исполнения финансовой задолженности. Для того, чтобы избежать ошибок при исчислении авансового платежа по ЕСХН, следует разработать собственные бухгалтерские регистры или использовать оборотные ведомости в части оплаты.
Срок уплаты есхн в 2018 году
В законодательных актах указано, что фирмы должны вести бухучет в полном объеме, а предприниматели – готовить КУДиР, что была утверждена Приказом от 11 декабря 2006 № 169н, претерпевший изменения, отраженные в Приказе от 31 декабря 2008 г. № 159н. Сроки предоставления отчетности в виде декларации оговорены в ст. 346.10 НК. С момента введения системы в Российской федерации, произошло совершенствование учета расчетов по ЕСХН.
Каков порядок исчислений действует в этом году? Определение налоговой базы Налоговая база при ЕСХН – денежное выражения прибыли, что уменьшена на затраты. При определении суммы налога доход и расходы должны учитываться нарастающим итогом. Если прибыль выражается иностранной валютой, ее стоит перевести в рубли по курсу Центрального Банка России на момент получения дохода.
Затраты стоит пересчитывать при их осуществлении (ст. 346.6 п. 2 НК РФ).
Срок уплаты единого сельскохозяйственного налога
ЕСХН уплачивается налогоплательщиками по итогам полугодия и года.
Авансовый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания полугодия и засчитывается в счет уплаты есхн за год (п. 2, 3 ст. 346.9 НК).
ЕСХН, исчисленный за год, уплачивается до 1 апреля следующего за ним года (п. 5 ст. 346.9 НК).
Срок уплаты ЕСХН за 2016 год составляет:
- авансовый платеж по ЕСХН подлежит уплате не позднее 25 июля 2016 г. (налог исчисляется за период с 01.01.2016 по 30.06.2016);
- налог за 2016 год доплачивается не позднее 31 марта 2017 г. (налог исчисляется за период с 01.01.2016 по 31.12.2016).
Состав налоговой декларации по ЕСХН
Форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.
Налоговая декларация по ЕСХН состоит из титульного листа и 4-х разделов, размещенных на 4-х страницах (п. 1.2. Порядка заполнения налоговой декларации № ММВ-7-3/384@):
- в разделе 1 указываются суммы ЕСХН: авансового платежа, а также налога, подлежащего уплате по итогам года;
- в разделе 2 приводится расчет ЕСХН;
- раздел 2.1. содержит расчет убытка, уменьшающего налоговую базу есхн;
- в разделе 3 приводится информация о целевом использовании имущества, получение которого обусловлено целевым характером использования.
Переход на ЕСХН
Переход на ЕСХН осуществляется на добровольной основе. Для перехода нужно подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства, организации подают уведомление в ИФНС по месту нахождения предприятия.
- уведомление можно подать сразу при регистрации ИП или организации вместе со всеми документами;
- уведомление на переход на ЕСХН можно подать в течение 30 дней с даты регистрации ИП или предприятия;
- в случае перехода на ЕСХН с другого режима налогообложения, необходимо подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года, так как полностью перейти и начать осуществлять деятельность в режиме ЕСХН можно только с началом нового календарного года.
Уведомление о переходе на ЕСХН подается по форме №26.1-1.
Единый сельскохозяйственный налог (есхн) 2017
Это касается товара первичной переработки, что был изготовлен из сельхозсырья предприятия.
- Часть дохода сельскохозяйственного кооператива при продаже товара в общей прибыли составляет не менее 70%.
- Доход рыбохозяйственной фирмы составляет от 70% в общей прибыли.
- В отношении рыбохозяйственной фирмы стоит выполнить такие условия:
- Использование режима возможно в том случае, если рыболовство осуществляется предприятием на промысловом судне, что является его собственностью, или же эксплуатируется в соответствии с договором фрахтования.
- Количество сотрудников за предшествующие годы не должно превысить лимит 300 человек.
- Часть прибыли от продажи улова водного биологического ресурса или изготовленного организацией рыбного товара в общей прибыли не должна быть менее 70%.
При этом доход стоит определять в соответствии с правилами ст.
Пример расчета авансовых платежей
ООО Агросила занимается выращиванием и реализацией ягодных культур. Компания использует режим ЕСХН, платит взносы на обязательное страхование (тариф составляет 30%) и страхование от НС И ПЗ (тариф 1,3%).
Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции за период январь-июнь составила 910 000 рублей, полностью поступила на банковский счет ООО Агросила. Покупателями был перечислен аванс в счет будущего урожая – 375 000 рублей.
В течение 6 месяцев компанией Агросила было приобретено:
- материалы (комплексные удобрения) на общую сумму 251 600 рублей (в т.ч. НДС – 22 872 руб.). Оплата поставщику произведена частично, на сумму 180 000 рублей (в т.ч. НДС – 16 363 руб.);
- рассада садовой земляники на сумму 582 000 руб. (в т.ч. НДС – 52 909 руб.).
Помимо этого, фирмой произведены следующие текущие расходы:
- начислена заработная плата штатному персоналу – 350 000 рублей, выплачено – 260 000 рублей;
- произведены отчисления в фонды – 105 000 рублей, перечислено фактически – 81 000 рублей;
- взносы на страхование от НС – 4 550 рублей, уплачены в полном объеме;
- оплачен страховой полис ОСАГО на 2 единицы техники – 28 000 рублей.
Таблица расходов и доходов ООО Агросила за 1 полугодие выглядит следующим образом:
| ОПЕРАЦИЯ | Доход, руб. | Расход, руб. |
|---|---|---|
| Доход, полученный от реализации ягодных культур | 910 000 | — |
| Перечислена предоплата покупателем | 375 000 | — |
| Оплачены комплексные удобрения | — | 180 000 |
| Оплачена рассада поставщику | — | 582 000 |
| Выплата заработной платы персоналу | — | 260 000 |
| Платежные поручения на обязательное страхование | — | 81 000 |
| Уплата взносов от НС и ПЗ | — | 4 550 |
| Уплачена страховая премия ОСАГО | — | 28 000 |
| ИТОГО | 1 285 000 | 1 135 550 |
На основании данных бухгалтерских регистров рассчитывается сумма авансового платежа по ЕСХН.
ЕСХН =(1 285 000 руб. – 1 135 550 руб.) х 6% = 149 450 руб. х 6% = 8 967 рублей.
Исчисленная сумма аванса должна быть переведена на счет Федерального казначейства до 25 июля включительно. При опоздании с платежом, начиная со следующего дня, к сумме налога будут плюсоваться пени за каждый день просрочки.
Знайте: если по итогам полугодия величина затрат превысит сумму полученного дохода, то авансовый платеж признается равным нулю и уплате не подлежит.
Порядок расчета сумм по единому сельскохозяйственному налогу ↑
С момента введения системы в Российской федерации, произошло совершенствование учета расчетов по ЕСХН. Каков порядок исчислений действует в этом году?
Определение налоговой базы
Налоговая база при ЕСХН – денежное выражения прибыли, что уменьшена на затраты. При определении суммы налога доход и расходы должны учитываться нарастающим итогом.
Плательщики вправе уменьшать базу налога в соответствии с правилами ст. 346.6 п. 5 НК на убытки, что были получены по истечению предшествующих налоговых периодов. Если в конце года фиксируется убыток, то налог будет равен 0.
Плательщикам ЕСХН стоит использовать такую формулу:
Пример
Компания по данным полугодия получила прибыль в размере 1 млн. рублей. Затраты при этом составили 800 тыс.
База налога будет рассчитана так:
1 млн. – 800 тыс. = 200 тыс.
Сумма налога ЕСХН составит 12 тыс.:
200 тыс. * 6%
В бухучете за июнь будут сделаны такие проводки:
| Дт 99 и субсч. Для ЕСХН | Кт 68 субсч. Для проведения расчетов по ЕСХН | 12 тыс. | Начисление аванса за первые полгода |
| Дт 68 субсчет для расчетов по ЕСХН | Кт 51 по расчетным счетам | 12 тыс. | Уплачено аванс |
По итогам года сумма прибыли составила 1,5 млн. рублей, а затрат (с документальным подтверждением) – 1,2 млн.
База налога за год:
Сумма к уплате:
Если размер налога после годового расчета составляет 0, то компания не платит ЕСХН. То есть фактически будет перечислено средства один раз в году – по итогам полугодия.
Налоговая нагрузка
Для того чтобы определить, насколько выгодно будет использовать ЕСХН, стоит провести расчеты налоговой нагрузки. К примеру, можно выполнить примерные расчеты экономического эффекта при ОСНО и ЕСХН.
В этом поможет такая формула для ООО:Для ИП формула будет такой:При расчете стоит учесть для точности результата:
- статус лица (ИП или организация);
- используемая система на данный момент;
- убыточно или рентабельно хозяйство;
- ОС;
- наличие льгот в территориальном округе;
- размер зарплаты в затратах;
- платит ли НДС покупатель товара;
- часть прибыли от непрофильных видов деятельности и т. д.
Приведем пример расчета налоговой нагрузки на ЕСХН. Фирма стала на учет в 2004 г., там же ведет деятельность – производит сельхозпродукцию и осуществляет ее первичную переработку. Проводятся ремонтные строительные работы для других компаний.
Деятельность имеет такие результаты за год:
| Деятельность | Сумма в рублях | НДС 10% | НДС 18% |
| Выручка, что получена при продаже товара | 660 тыс. | 60 тыс. | — |
| При осуществлении ремонтно-строительных работ | 236 тыс. | — | 36 тыс. |
| Общая сумма | 896 тыс. | 60 тыс. | 36 тыс. |
| Затраты материального характера (НДС 10%) | 121 тыс. | 11 тыс. | — |
| Затраты (ставка 18%) | 531 тыс. | — | 81 тыс. |
| Общий показатель 121 тыс. | 652 тыс. | 11 тыс. | 81 тыс. |
| Затраты на зарплату | 150 000 | — | — |
Часть прибыли в деятельности сельскохозяйственного плана – 75%:Это значит, что компания может использовать ЕСХН. Часть дохода от других видов деятельности – 25% (100% — 75%) Чтобы легче было провести подсчеты, представим, что вся продукция оприходована, а суммы перечислены.
Не будем учитывать взносы на страхование. Определим размер основного налога. Налога ЕСХН стоит определять по формуле:В нашем примере доход равен 896 тыс. Расходы:
| 560 тыс. | Материального характера |
| 150 тыс. | Зарплата |
| 92 тыс. (81 тыс. + 11 тыс.) | НДС |
| 15 450 (150 тыс. * 10,3%) | Суммы в ПФР |
База ЕСХН:Сумма налога, что должна быть перечислена в казну:Далее подставляем показатель в формулу для сравнения:Таким же образом стоит рассчитать и сумму налога ОСНО, и тогда станет ясно, какой режим стоит предпочесть.
Сроки уплаты налога
Платить налог необходимо раз в полгода. Авансовый платеж осуществляется до 25 июля, а итоговая сумма – до 31 марта в следующем году после налогового периода.
Общие сведения ↑
Использовать режим могут не все. Обратимся к Налоговому кодексу, где указано, какие ограничения существуют, какие условия обязательны для соблюдения и кто не имеет права использовать ЕСХН вовсе.
Условия для перехода
Использовать данный режим могут физические и юридические лица, если соблюдены такие требования:
- Прибыль производителя сельскохозяйственной организации от реализации сельхозпродукции за предшествующий налоговый период составила 70 и более процентов. Это касается товара первичной переработки, что был изготовлен из сельхозсырья предприятия.
- Часть дохода сельскохозяйственного кооператива при продаже товара в общей прибыли составляет не менее 70%.
- Доход рыбохозяйственной фирмы составляет от 70% в общей прибыли.
В отношении рыбохозяйственной фирмы стоит выполнить такие условия:
- Использование режима возможно в том случае, если рыболовство осуществляется предприятием на промысловом судне, что является его собственностью, или же эксплуатируется в соответствии с договором фрахтования.
- Количество сотрудников за предшествующие годы не должно превысить лимит 300 человек.
- Часть прибыли от продажи улова водного биологического ресурса или изготовленного организацией рыбного товара в общей прибыли не должна быть менее 70%.
Не имеют права применять ЕСХН:
- фирмы, которые продают или изготавливают подакцизную продукцию;
- предприятия, что имеют игорный бизнес;
- учреждения бюджетного, казенного или автономного назначения.
ИП или ООО могут совмещать ЕСХН и ЕНВД.
Кто платит?
Единый сельскохозяйственный налог вправе уплачивать исключительно предприятия со статусом юридического или физического лица, что:
- изготавливают сельскохозяйственную продукцию;
- продают такой товар;
- занимаются рыболовством, производством или продажей рыбного товара.
Распространяется это правило и на сельскохозяйственные кооперативы, если соблюдены указанные условия для использования режима.
Обратите внимание, что плательщик ЕСХН не должны исчислять такие налоги:
- НДС;
- НДФЛ;
- ЕСН;
- Налог на имущество;
- Налог на прибыль.
Остальные платежи компания должна осуществляет в общие сроки и по общим правилам. Это суммы в фонд пенсионного страхования, обязательная медицинская страховка, акцизы, а также транспортный, водный и другие виды налогов.
Ответственность за нарушение сроков подачи декларации и уплаты налогов при ЕСХН
Согласно статье 122 НК РФ при неуплате налога на предпринимателя налагается штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы.
Согласно статье 119 НК РФ за несвоевременную подачу отчетности предусмотрены административные штрафы. Размер штрафа может составлять за каждый полный или неполный месяц просрочки 5 – 30% от суммы неуплаченного налога, который должен был быть уплачен на основании данной декларации. Но не менее 1000 рублей.
Таким образом, режим налогообложения ЕСХН призван поддержать и стимулировать деятельность предпринимателей в сельскохозяйственной области. Для этого на режиме ЕСХН предусмотрена достаточно низкая налоговая ставка 6% и упрощены условия ведения и сдачи отчетности в ИФНС.
