По мнению правительства, этот налоговый режим уже похоронили цифровые технологии

Изменения в НК РФ 2019-2020

Раздел Налогового кодекса, закрепляющий применение данного налога (Глава 26.3) изменен и дополнен на основе ФЗ-325 от 29.09.2019 г. Предполагается, что ЕНВД с 2021 года полностью отменят. Причинами такого решения, по мнению министра финансов РФ Антона Силуанова, стали массовые уклонения от уплаты налогов при использовании именно этого спецрежима. Исчисляемый сбор не зависит от реальной выручки и, как правило, применяется для дробления бизнеса.

Переход на другие системы будет плавным. Первый вице-премьер заявил, что правительство уже договорилось с Минфином о проведении разъяснительной работы с плательщиками об особенностях перехода на прочие режимы.

Ограничения на использование ЕНВД должны уменьшить число предпринимателей и организаций, работающих по данной системе или планирующих ее использовать. Однако перечень изменений, вступающих в силу с 01.01.2020 г., оставляет много вопросов, ответы на которые сегодня отсутствуют. Возможно, в ближайшее время появятся разъяснения либо будет объявлено о других доработках в действующем НК РФ.

Нерозничная торговля = ОСНО

Основное изменение, связанное с отменой ЕНВД в 2021 г., которое вступит в силу в начале следующего года – аннулирование специального режима для нерозничной торговли. П. 2.3 ст. 346.26 новой редакции НК РФ запрещает осуществлять нерозничные торговые операции всем плательщикам данной системы.

Перевести разовые оптовые и другие сделки на другой режим в течение года нельзя. Также не получится оставить розницу на ЕНВД, а налоги по оптовым продажам выплачивать по ОСНО. Пока в НК РФ какие-либо рекомендации на этот счет отсутствуют. Получается, что если предприниматель, начиная с 1.01.2020 г., хотя бы 1 раз проведет оптовую или другую нерозничную продажу, он утрачивает право использовать данную систему и автоматически переводится на ОСНО.

Другая проблема исключения ЕНВД в 2021 г. – что делать тем, кто работает с розницей по данному режиму, а с оптом по другой системе. Согласно последним новостям, до отмены ЕНВД в 2021 году, совмещать две системы организациям или предпринимателям не получится. Если в работе используется опт и розница, вероятнее всего придется разделять бизнес.

Маркированные товары — не розница

Кроме перечисленных изменений, с декабря 2019 года расширяется список продукции, продажа которой не является розницей. Речь идет о товарах с обязательной маркировкой:

• духи и туалетная вода;
• верхний трикотаж;
• одежда из натуральной и композитной кожи;
• верхняя одежда;
• постельное белье;
• фотокамеры и фотовспышки;
• шины и покрышки;
• лекарственные препараты.

С 2020 года продажа перечисленной продукции запрещается всем, кто использует спецрежим.

Плюсы и минусы отмены

Единый налог на вмененный доход был введен в эксплуатацию в 2002 году. Он помог решить проблему контроля за оборотом средств предпринимателей среднего и малого звена. Также, с его помощью удалось упростить систему администрирования бизнеса, заменив множество налогов одним платежом. ЕНВД стал тем инструментом, который в 2000-х позволил приучить предпринимателей уплачивать налоги и выводить бизнес из тени. А муниципальные бюджеты стали получат средства для пополнения местной казны. В то время было практически невозможным определить реальный оборот предприятия, поэтому применение подобного налогового режима стало наиболее верным решением.

Спустя почти 20 лет ситуация в стране значительно изменилась. Поэтому экономические эксперты, тесно сотрудничающие с правительством, считаю, что система ЕНВД давно изжила себя и является неэффективной как для государства, так и для представителей малого бизнеса. Она не способствует увеличению налоговых поступлений, и создает препятствие для здоровой конкуренции между представителями микробизнеса и крупными компаниями.

Одной из причин отмены ЕНВД, которую приводил министр финансов Антон Силуанов, является эксплуатация этого налога недобросовестными предпринимателями в собственных корыстных целях. Применение ЕНВД позволяет значительно снизить налоговую нагрузку крупным организациям, которые скрываются под личиной малого бизнеса. На практике широко применяется схема «искусственного дробления», при котором крупные компании используют подконтрольные ИП и формируют множество мелких предприятий. Каждое из них работает по системе ЕНВД (то есть налогом облагается не фактический, а предполагаемый доход), что позволяет экономить крупной компании значительные суммы. Возможно, подобную схему и имел в виду министр финансов, когда говорил в своей речи в Совете Федерации о «существенном уклонении от уплаты налогов». Однако, не совсем корректно употреблять слово «уклонение». Скорее, это использование законных мер для уменьшения налогообложения.

Тем не менее, данное высказывание можно отнести только к крупным предприятиям. Для микробизнеса ЕНВД является наиболее выгодным и позволяет честно работать, уплачивать требуемые налоги в казну и при этом получать доход. Отмена налога создаст дополнительную налоговую нагрузку, в результате чего многие представители малого бизнеса будут вынуждены закрыть свое дело. Именно эти обстоятельства фигурируют среди противников нововведений в налогообложении.

Правительство же предполагает, что переход на другие налоговые режимы не вызовет особых затруднений по нескольким причинам:

1. Для выбора другой системы налогообложения предусмотрен переходный период до 2021 года (для тех предприятий, которые попадают под действие закона № 325, срок предусмотрен до 2020).
2. ЕНВД распространяется только на отдельные виды деятельности, поэтому для оптимизации процессов можно будет использовать тот режим, который применяется для остальной деятельности.
3. Организации, которые работают по ЕНВД, с 01.07.2019 уже должны использовать онлайн-кассы, поэтому грядущий переход на другие режимы (такие, как патент или УСН) не должны вызвать затруднений.

• Льготная пенсия по вредности в 2020 году
• Льготы ветеранам труда в 2020 году
• Налог на прибыль в 2020 году в России

Когда отменят ЕНВД

Вопрос – отменят или нет – в отношении ЕНВД задают неслучайно. Дело в том, что срок отмены этого режима уже однажды переносили – с 1 января 2018 года на 1 января 2021 года (законом от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Конечно, всегда остается шанс, что Правительство прислушается к бизнесу и продлит действие вмененки.

Но на заседании Совета Федерации 10 июля 2019 года министр финансов Антон Силуанов однозначно заявил, что продление ЕНВД не рассматривается. Не помогло решить ситуацию и обращение бизнес-омбудсмена Бориса Титова к премьер-министру Дмитрию Медведеву.

О жесткой позиции Правительства говорит и недавно принятый закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. В соответствии с ним действие ЕНВД и патента с 2020 года прекращается для торговли некоторыми маркированными товарами: обувью, лекарственных товаров, предметов одежды и других изделий из натурального меха.

Острее всего воспринимается отмена ЕНВД с 2020 года для аптек. Саморегулируемая организация «Ассоциация независимых аптек» еще в июле обратилась к министру финансов и спикеру Госдумы, сообщив, что на вмененке работает 40% точек фармацевтической розницы.

При отмене этого режима аптеки будут вынуждены поднять цены, как минимум, на 5%. То есть рост налоговой нагрузки ляжет на самих потребителей. А многие аптечные пункты в отдаленных местностях вообще будут закрыты. Но этих доводов тоже оказалось недостаточно, исключения для аптек Правительство не сделало.

Таким образом, сейчас установлены следующие сроки отмены ЕНВД:

• с 2020 года для розничной торговли лекарствами, обувью, изделиями из меха;
• с 2021 года полное прекращение действия вмененки.

Кроме того, до конца текущего года отказаться от этого режима могут отдельные регионы РФ. Например, такое решение уже принято в Пермском крае – с 2020 года ЕНВД нельзя применять в 34 муниципальных образованиях, независимо от вида деятельности.

Самозанятость

Предпринимателям, не использующим наемный труд, государство дает возможность опробовать новый спецрежим, который пока не фигурирует в Налоговом кодексе – налог на профессиональный доход (НПД).

Пока этот эксперимент проводится только в городе Москве, Республике Татарстан и двух областях – Калужской и Московской. С 1 января 2020 по новому законопроекту к этим регионам должны подключиться город Санкт-Петербург, 12 областей, Красноярский и Пермский края, три автономных округа – Югра, Ямало-Ненецкий, Ненецкий и Республика Башкортостан.

Важно! Ознакомиться с действующим текстом закона о самозанятых можно на интернет-портале правовой информации. Конечно, сфера применения НПД ограничена, зато он предлагает больше плюсов, чем минусов

Конечно, сфера применения НПД ограничена, зато он предлагает больше плюсов, чем минусов.

Плюсы:

• Простая регистрация: через портал Госуслуг, в кабинете на сайте ФНС, в уполномоченных банках или через приложение «Мой налог».
• Отсутствует отчетность.
• Не требуется касса, чек автоматически формируется в приложении.
• Нет уплаты фиксированных взносов, как у ИП.
• Низкие ставки: 4% от доходов, полученных от физических лиц, и 6% от доходов, полученных от юрлиц и ИП.
• Расчет налогового платежа происходит в установленном приложении.
• Государство обещает сохранить ставки на все 10 лет предполагаемого действия НПД без изменения.

Минусы:

• Ограничена сумма выручки – не более 2,4 млн рублей в год.
• Не может применяться при перепродаже товаров, посреднической работе, реализации подакцизных и маркированных товаров.
• ИП не должен иметь наемный персонал и совмещать НПД с другими режимами.

Обратите внимание! Получить дополнительную информацию, проверить статус плательщика НПД, прочитать подробно о приложении можно на сайте ФНС. Некоторые самозанятые столкнулись с трудностями в банках

Службы безопасности принялись блокировать счета предпринимателей до выяснения происхождения платежей, поступавших на их счет. Правда финансисты сначала уверяли, что проблемы нет, затем признали наличие пробелов в законе и попросили извещать банк о начале работы в качестве самозанятого

Некоторые самозанятые столкнулись с трудностями в банках. Службы безопасности принялись блокировать счета предпринимателей до выяснения происхождения платежей, поступавших на их счет. Правда финансисты сначала уверяли, что проблемы нет, затем признали наличие пробелов в законе и попросили извещать банк о начале работы в качестве самозанятого.

Остаются вопросы насчет предоставления документов, например, при оказании услуг организациям. Бухгалтеры пока не понимают, что именно требовать от исполнителя-самозанятого, поэтому не все клиенты готовы к работе с ИП или физиками в этом статусе.

Если вам кажется, что разобраться в хитросплетения законодательства непросто и вы не можете определиться, какой режим налогообложения выбрать, то помощь окажут сервисы на сайте ФНС:

1. Сравнение ОСНО и спецрежимов для организаций (короткая таблица).
2. Сравнение ОСНО и спецрежимов для организаций (полная таблица).
3. Выбор режима налогообложения (сравнение по суммам налогов к уплате).

Хотелось бы верить в лучшее, но многолетняя практика показывает, что ждать от законодателей перемены настроения в отношении малого бизнеса не приходится. До 2021 года остается не много времени. Если в основе вашего бизнеса деятельность, работающая сейчас на ЕНВД, начинайте продумывать стратегию и готовиться к переменам заранее.

Кто еще не сможет применить режим

Вмененка – это налог, который вводится законами муниципальных властей. Действует не повсеместно, а только в тех населенных пунктах, где соответствующие нормативные акты приняты местными органами исполнительной власти. У них есть право вводить режим на своей территории, определять перечень видов деятельности, в отношении которых применяется этот режим, а также понижать ставку налога.

Например, в Москве (без учета присоединенных территорий) вмененка действовала с 2005 по 2009 годы, да и то лишь в отношении одного вида деятельности – размещения наружной рекламы.

Соответственно, у тех же самых муниципальных властей есть право в любой момент отменить ЕНВД. Некоторые этим уже воспользовались. Муниципалитеты поселений Пермского края один за другим отказались с 1 января 2020. Таким образом, на территории этого региона вмененка отменяется уже в следующем году.

Что будет вместо ЕНВД

Какой будет налог вместо ЕНВД с 2021 года точно сказать нельзя, поскольку полноценной альтернативы в настоящее время не существует.

В частности:

• Патентную систему не могут использовать юрлица. Кроме этого, в рамках ПСН нельзя снизить налог на страховые взносы, а действующие ограничения на порядок ниже. На использование ПСН лимитировано 60 млн. р. выручки.
• Упрощенная система предусматривает обязательное ведение отчетности для предпринимателей и она более затратная (от 1,5 до 6 раз). Кроме этого УСН предполагает лимит по выручке – до 150 млн. р.

Возможно, законодатели введут новый режим до отмены ЕНВД в 2021 году. Однако какая-либо определенная информация пока отсутствует. Поэтому, на данном этапе организациям и предпринимателям придется выбирать между УСН и ПСН.

Кто может перейти на УСН

Переход на УСН возможен при соблюдении следующих условий:

• максимальные доходы при работе на УСН – 150 млн. р.;
• максимальная прибыль для перехода на УСН для юр. лиц – 112,5 млн. р. за 9 мес. предыдущего года;
• средняя численность сотрудников – 100 чел.;
• предельная остаточная цена основных средств – 15 млн. р.;
• доля участия в уставном капитале других организаций – до 25%;
• виды деятельности – кроме производителей подакцизных товаров, банков страховых организаций, МФО и некоторых других.

Кто может перейти на ПСН

Перейти на патентную систему могут предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности, при условии, что она осуществляется в том регионе, где проводится выплата налогов. Полный перечень направлений работы для ПСН закреплен в ст. 346.43 НК РФ.

Условия для перехода:

• максимальные доходы во время работы на УСН – 60 млн. р. в год;
• среднее число сотрудников – 15 чел.

Одно из главных преимуществ ПСН – простота начисления выплат. Рассчитать сумму можно самостоятельно, с помощью сервиса ФНС, который размещен на официальном сайте ведомства. Учитывается длительность налогового периода, ставка и потенциально возможный годовой доход, определенный местными нормативно-правовыми актами для заявленного рода деятельности.

Таким образом, пока налог на вмененный доход еще действует, работать с ним можно и нужно. В РФ часто готовятся изменения, но перед непосредственным внедрением новшеств часто выясняется, что не готова инфраструктура, законодательная база, альтернативные варианты работы и т.д. Аналогичные сложности были с онлайн-кассами, маркировками и тендерами. Но планировать новую финансовую модель бизнеса, на случай отмены спецрежима, рекомендуется уже сегодня.

• Лотерея Грин Кард 2021 года
• Выборы в Госдуму в 2021 году
• Под каким знаком зодиака будет 2021 год

Почему отменяют ЕНВД

Официальная причина скорой отмены «вменёнки» считается борьба с нечестными налогоплательщиками. По мнению государства, некоторым лицам удаётся, находясь на ЕНВД получать непозволительную для этого тарифа выручку, скрывать её. А налоги платить в небольшом размере, как это предписано тарифом. Либо же можно вспомнить примеры того, как бизнесмены, владея большим помещением (1000 кв), дробили его на много маленьких по 150 квадратов, не больше (потому что больше запрещено на ЕНВД) и оформляли отдельно части на разные ИП. 

В общем, схем на самом деле много, как и везде. И отмена ЕНВД в этом ключе действительно смотрится логичной. Но это если не задаваться вопросом – насколько весы честного микробизнеса и такого «безответственного» перевешивают в сторону честного. Речь о том, насколько большое количество обычного небольшого бизнеса пострадает, лишившись возможности действовать по этой системе налогообложения. И скольким в принципе придётся закрыться? 

Этот вопрос остаётся открытым. Но как мы видим, проект отмены ЕНВД уже в работе. Поэтому открытый он только для самих предпринимателей, работавших на этой системе.

Официальные документы

Изначально отменить ЕНВД хотели ещё год назад. Но потом, что-то пошло не так, и сроки отодвинули до 2020 года включительно. Об этом сейчас свидетельствует закон ФЗ-178 от 02.06.2016. 

Теперь, как следует из закона ФЗ-97 от 29.06.2012, с 1 января 2021 года утратит силу глава 26.3 НК РФ. Именно она сейчас регулирует специальный режим налогообложения, называемый «ЕНВД». 

По замыслу и прогнозам государства, такие изменения должны увеличить налоговые платежи в бюджет на треть. 

Отмена произойдёт в 2021 году. А вот изменения в условиях начнут вводиться уже в 2020 году. Поэтому о них лучше узнать заранее. Особенно тем, кто на данный момент эту систему налогообложения использует.

Новый бизнес работает на УСН

Ситуация, когда бизнес в новом регионе будет работать на «упрощенке», возможна, если ранее индивидуальный предприниматель подавал заявление о переходе на упрощенную систему.

Так же как и в предыдущих случаях, становиться на учет в налоговую инспекцию по месту ведения новой деятельности не нужно. Индивидуальные предприниматели должны быть зарегистрированы в инспекции по месту жительства — это правило действует и в случае применения упрощенной системы налогообложения.

С налогами и отчетностью у «упрощенцев», работающих в другом регионе, сложностей также не предвидится. Уплата налога при упрощенной системе производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). И это касается налога по УСН, уплачиваемого со всех доходов, в том числе и тех, что получены в другом регионе.

Налоговую декларацию по УСН по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели также должны сдавать в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). И также в ней должны быть указаны все доходы вне зависимости от того, в каком регионе они получены.

Новую Книгу учета доходов и расходов для деятельности в другом регионе заводить не нужно. Все показатели записывайте в одну и ту же Книгу учета.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель А.П. Кирпичев применяет УСН и занимается розничной торговлей продуктами питания. Коммерсант зарегистрирован в г. Москве. В декабре 2013 года предприниматель открыл еще один магазин в г. Щелково Московской области. Каковы налоговые последствия, если в отношении нового магазина индивидуальный предприниматель хотел бы также применять УСН?

Если индивидуальный предприниматель не хочет применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении магазина в г. Щелково, а предпочитает упрощенную систему, то становиться на учет в налоговой инспекции в г. Щелково ему не нужно. Достаточно состоять на учете в налоговой инспекции по месту жительства — в г. Москве.

Налог при УСН со всех доходов, в том числе и от магазина в г. Щелково, индивидуальный предприниматель должен перечислять по реквизитам московской налоговой инспекции. И отчитываться по налогу при УСН со всех доходов индивидуальному предпринимателю также необходимо в налоговой инспекции в г. Москве.

Для кого режим недоступен в 2020 году

• лекарственных средств;
• обуви;
• предметов и принадлежностей одежды, а также аксессуаров из натурального меха.

Почему были выбраны эти группы? Они первыми вошли в программу маркировки. Меховые товары уже маркируются полностью, лекарства начнут помечать идентификационными кодами с 1 января 2020. По маркировке обуви сейчас проводится эксперимент, но вскоре обязательной станет и она.

Пояснение. Маркировка – это присвоение каждому экземпляру товара (например, упаковке лекарств) уникального кода. Он регистрируется в информационной системе «Честный знак».

На каждом этапе перемещения партии медикаментов получающая сторона считывает коды с упаковок и отмечает в системе маркировки. Это сделано, чтобы исключить из оборота контрафактные товары – у них нет кодов, что система сразу распознает.

Следующий логичный вопрос – почему маркировка и вмененка несовместимы? Илья Трунин, заместитель министра финансов РФ, в ходе обсуждения законопроекта объяснил это так. ЕНВД вводился, чтобы сделать возможной уплату налога в условиях, когда сложно учитывать выручку.

Но продажа маркированных товаров предусматривает обязательное применение ККТ, а значит, процесс будет выполняться автоматически. А раз проблем с учетом выручки больше нет, то и смысл платить налог с вмененного, а не реального дохода, также теряется. И еще пара важных моментов:

1. Если магазин продает запрещенные для вмененки товары, он должен полностью отказаться от этой системы. Раздельный учет в таких случаях не допускается. Например, в аптеке продаются лекарственные препараты и косметические средства. Так вот, нельзя продавать косметику на ЕНВД, а медикаменты, например, на УСН. Надо полностью уходить со вмененки.
2. Запрет касается не только промаркированного товара, то есть уже помеченного кодом, но и того, который должен быть проведен в системе.

Например, обувь сейчас маркируется в качестве эксперимента, поэтому большая часть товаров на рынке еще не промаркирована. Даже если магазин закупил именно такую партию для реализации, то продавать в рамках льготного налога в 2020 году не вправе.

Материал в тему: что такое ЕНДВ.