Проценты по кредиту куда отнести

Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним

По информации на сайте ЦБ РФ объем кредитов юридическим лицам – резидентам и ИП на 1 декабря 2016 года достиг 27 526 090 млн.рублей. Как вести учет полученных кредитов и займов нужно знать каждому бухгалтеру. Если сейчас у вашей организации нет кредита, это не значит, что его не будет завтра.

Из этой статьи вы узнаете, чем похожи и чем отличаются займы и кредиты, о расчете процентов за пользование кредитом, способах погашения кредитов, о бухгалтерском и налоговом учете кредитов, процентов и других расходов за пользование кредитами.

1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются

2. Расчет процентов за пользование кредитом

3. Способы погашения кредита

4. Расчет для дифференцированном способа

5. Расчет для аннуитетного способа

6. Бухгалтерский учет кредитов и расходов по кредитам

7. Счета учета кредитов и займов

8. Учет начисленных процентов по кредитам

9. Бухгалтерский учет расходов по кредиту

10. Проводки по погашению кредита и процентов за пользование

11. Проценты и расходы по кредиту в налоговом учете

1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются

Определение займа и кредита дается в главе 42 ГК РФ (часть вторая).

Займ – более широкое понятие, чем кредит.

Все вопросы, связанные с начислением процентов, погашением и учетом полученных кредитов и займов будут рассмотрены на примере кредита. Но все эти правила можно распространить и на денежные займы.

2. Расчет процентов за пользование кредитом

Формула для расчета процентов

S = (I / K * T) * P

В этой формуле:

S – сумма процентов

I – годовая процентная ставка (в долях, например, 0,2)

К – количество дней в году (365 – в обычный год, 366 – в високосный)

Т – количество дней в периоде, за который рассчитываются проценты, если проценты считаются за полный месяц, то Т надо брать равным 30 или 31.

Бывают случаи, когда в расчет берется неполный месяц, например, нужно рассчитать остаток по кредиту, который заканчивается 15 числа. О том, включать или нет последний день в расчет, нужно посмотреть в договоре.

Пример условий договора:

В данном случае, первый день – день выдачи кредита – в расчет не берется, а тот день, когда кредит погашен, включается в расчет.

Р – остаток задолженности по кредиту на дату расчета

3. Способы погашения кредита

Есть два способа погашения кредита:

1. аннуитетный
2. дифференцированный

При равных условиях кредитования, при дифференцированном способе погашения кредита сумма выплаченных процентов меньше, чем при аннуитетном.

Но в том, и другом случае формула для расчета процентов одинаковая.

Пример

КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Консультант-экспертпо бухгалтерскому учету и налогообложениюО.А. Курбангалеева

     Довольно часто коммерческие организации привлекают заемные средства для приобретения или строительства объекта основных средств. При этом не всегда бухгалтер знает, как правильно отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете. Это связано не только с изменениями в законодательстве, но и с изменениями официальной точки зрения на эти вопросы.    Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороны (заемщика) деньги или иное имущество. При этом заемщик обязуется через определенное время вернуть заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных вещей того же рода и качества.    Таким образом, предметом договора займа могут быть как денежные средства, так и иное имущество заимодавца. С момента передачи имущества (денежных средств или вещей) заемщику договор займа считается заключенным.    Договор займа между юридическими лицами должен быть заключен только в письменной форме ( ст. 808 ГК РФ).  

Бухгалтерский учет

     Для отражения в бухгалтерском учете кредитов и займов счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены два счета:     «Краткосрочные кредиты и займы»;      «Долгосрочные кредиты и займы».     Оба счета являются пассивными, так как отражают заемные источники формирования активов организации. Суммы полученных кредитов и займов учитываются по кредиту данных счетов в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств либо полученного взаймы имущества, а погашение кредитов и займов отражается обратной проводкой: 

Отражаем основную сумму долга

     Основная сумма долга (задолженность) по полученному кредиту или займу учитывается организацией-заемщиком в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. Ее нужно принять к учету в составе кредиторской задолженности в момент фактической передачи денег или других вещей.     Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам нужно вести по видам займов и кредитов, по кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).    Чтобы определить, на каком бухгалтерском счете учитывается кредит (заем), нужно решить, краткосрочный он или долгосрочный. Кредит или заем считается краткосрочным, если срок его погашения не превышает 12 месяцев. Если срок погашения кредита (займа) свыше 12 месяцев, то он считается долгосрочным.    Если до истечения срока погашения долгосрочного кредита или займа остается менее одного года, эта задолженность становится краткосрочной. Поэтому было бы корректно отражать ее в бухгалтерском учете и отчетности в составе краткосрочной кредиторской задолженности.     Однако организация может и не переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную, когда по условиям кредитного договора или договора займа до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Для этого необходимо определить, какой метод учета ей удобнее, и закрепить его в учетной политике. 

Учитываем проценты

     Привлекая заемные средства, организация несет определенные затраты по их обслуживанию. К ним относятся:     проценты по полученным займам и кредитам;