Понятие чистых активов
У каждой компании есть собственность, включающая в себя объекты недвижимости, землю, деньги. Это активы. Также у каждой коммерческой структуры есть обязательства перед контрагентами, задолженности. Чистые активы – это собственность и деньги компании с вычетом ее обязательств. Их расчет выполняется раз в год. Результаты требуется указывать в годовой отчетности.
Порядок расчета установлен Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 г. №84. Он актуален для ряда структур:
- АО.
- ООО.
- Государственные унитарные структуры.
- Производства.
- Жилищные кооперативы.
- Объединения хозяйственного характера.
Расчет должен выполняться строго по установленным стандартам. Применяются специальные формулы, которые утверждены государством.
Как посчитать чистые активы предприятия
Чистые активы предприятия являются показателем его стабильности и возможности отвечать по имеющимся обязательствам
Рассчитать чистые активы предприятия несложно, важно лишь иметь под рукой данные баланса и уметь правильно их классифицировать
баланс предприятия или иная другая форма отчетности, в которой отражаются все финансовые показатели деятельности организации, калькулятор, ручка, блокнот
Посчитайте сумму активов. Для этого нужно сложить внеоборотные и оборотные активы, капитал и резервы.
В сумму активов не включаются следующие показатели – стоимость акций организации, выкупленных у акционеров, задолженностей всех учредителей по обязательным взносам в уставной капитал.
Например, у организации остаточная стоимость основных средств равна 1,5, долгосрочные вложения – 0,5, запасы – 0,1, дебиторская задолженность – 0,6, задолженность учредителей – 0,3, денежные средства – 0,7 миллионов рублей. Тогда сумма активов равна 1,7 миллионов рублей.Посчитайте сумму пассивов.
Для этого сложите долгосрочные и краткосрочные обязательства, учитывая займы, задолженность перед бюджетом, кредиты и прочие обязательства. В расчете суммы пассивов не участвуют следующие показатели – доходы будущих периодов, а также сумма капиталов и резервов.
В нашем примере чистые активы равны 0,6 миллионов рублей. Эта цифра должна отражаться в форме номер три «Об изменениях капитала», где она сравнивается с аналогичным показателем за предыдущий квартал или год, что дает возможность отследить динамику улучшения финансового состояния организации.
Сделайте вывод об общем финансовом состоянии исходя из количества имеющихся чистых активов. В примере предприятие «Икс» имеет положительную, хоть и небольшую, величину чистых активов, а значит, характеризуется устойчивым финансовым состоянием.Чистые активы предприятия должны рассчитываться по окончанию каждого квартала и по завершению года.
- Cчитаем чистые активы
- как рассчитать чистую активы
Активы – это имущество предприятия в финансовой, вещественной и нематериальной форме. При анализе деятельности коммерческой организации прибегают также к расчету чистых активов – величины реальной стоимости имущества за вычетом его долгов.
Сумма активов предприятия – это левая часть бухгалтерского баланса. В нем указана стоимость имущества фирмы на отчетную дату. Все имущество предприятия включает материальные, нематериальные и финансовые активы. К материальным активам, имеющим вещественную форму, относятся здания, сооружения, земля, материалы, запчасти, запасы готовой продукции и т.д.
Финансовые активы — это дебиторская задолженность предприятия, денежные средства в кассе и на расчетных счетах, ценные бумаги, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. Под нематериальными активами понимается право на использование интеллектуальной собственности. Это могут быть различные патенты, лицензии, права на торговую марку и т.д.
Совокупность всего имущества предприятия и будет составлять его активы.В зависимости от источника формирования выделяют валовые и чистые активы. Валовые активы финансируются за счет собственного и заемного капитала, чистые – только за счет собственного. Величину чистых активов можно определить как разницу между стоимостью активов и пассивов, принимаемых для целей расчета.К имуществу, которое принимается к расчету в целях определения величины чистых активов, относятся:- внеоборотные активы (итог I раздела бухгалтерского баланса);
— оборотные активы, отражаемые во II разделе бухгалтерского баланса, за минусом стоимости затрат на выкуп собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженности учредителей по взносам в уставный капитал.
В состав принимаемых к расчету пассивов включаются:- все долгосрочные обязательства;
— краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
— кредиторская задолженность;- задолженность перед учредителями;- резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.
Как посчитать чистые активы предприятия
Структура чистых активов
Как мы отметили выше, рассматриваемый показатель исчисляется как разница между собственно суммой всех активов и пассивов. В соответствии с распространенной в среде российских экономистов точкой зрения, в состав первых должны включаться:
- внеоборотные активы, представленные основными средствами, нематериальными ресурсами, незавершенным строительством, долгосрочными инвестициями;
- оборотные активы, представленные различными запасами, дебиторскими долгами, краткосрочными инвестициями, НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.
При этом из состава оборотных активов эксперты рекомендуют исключать расходы предприятия на выкуп акций в целях их продажи либо вывода с рынка, а также долги учредителей по платежам в уставный капитал. В свою очередь, в структуре пассивов должны присутствовать:
- долгосрочные и краткосрочные обязательства по корпоративным займам;
- кредиторские долги;
- резервы, относящиеся к предстоящим расходам;
- долги перед учредителями по перечислению доходов.
Также формула чистых активов, основанная на рассматриваемой структуре таковых, предполагает включение в первый и второй показатель любых других сведений, что могут быть тем или иным образом классифицированы как ресурсы фирмы либо ее обязательства. Выше мы отметили, что в качестве источников методологии, которая может быть применена для исчисления финансового показателя, о котором идет речь, могут использоваться различные правовые акты. Так, одним из основных действующих НПА, регулирующих расчет чистых активов, является Приказ Минфина от 28.08.2014 года № 84н. Рассмотрим то, как рассчитать чистые активы (формула их определения, фактически, также представлена в указанном НПА) предлагает Министерство финансов.
Как рассчитать стоимость чистых активов
Чистые активы определяются на основании данных бухгалтерского учета (п. 7 Порядка определения стоимости чистых активов, утвержденного Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н, далее — Порядок). При этом все показатели, которые включаются в расчет активов (о них — чуть ниже), нужно брать в той стоимости, по которой они отражаются в бухгалтерском балансе.
Таким образом, чтобы вычислить чистые активы, вам понадобится баланс. Напомним, что по закону вы должны составлять только годовую бухгалтерскую отчетность (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Однако никто не запрещает составить промежуточную отчетность за квартал, полугодие или 9 месяцев, если в этом есть необходимость. Например, если нужно получить информацию о текущем финансовом положении, выплатить промежуточные дивиденды либо действительную стоимость доли участнику. Тогда отчетность оформляется на последнее число прошлого месяца (п. п. 12 и 48 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Важное обстоятельство. Если вы хотите рассчитать чистые активы на текущую дату, составьте промежуточный бухгалтерский баланс на последнее число прошлого месяца (п
п. 12 и 48 ПБУ 4/99).
Например, если вы рассчитываете чистые активы в ноябре, составьте баланс по состоянию на 31 октября. Отметим, что в налоговую инспекцию или другие инстанции сдавать такой баланс не нужно. Утверждать баланс у собственников тоже нет необходимости, так как по общему правилу они утверждают лишь годовую отчетность (пп. 6 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ). Промежуточный баланс должен подписать только ваш руководитель.
Теперь что касается самой формулы расчета чистых активов. Она выглядит так (п. 4 Порядка):
-------------¬ ------------------------¬ -------------------------¬ ¦ Чистые ¦ = ¦ Стоимость активов, ¦ - ¦ Стоимость обязательств,¦ ¦ активы ¦ ¦ включаемых в расчет ¦ ¦ включаемых в расчет ¦ L------------- L------------------------ L-------------------------
Разберем, как считать каждую составляющую данной формулы. Стоимость активов, включаемых в расчет, вычислите следующим образом (п. 5 Порядка):
-----------------¬ ---------------¬ ------------------------------¬ ¦ Стоимость ¦ ¦Стоимость всех¦ ¦ Дебиторская задолженность ¦ ¦ активов, ¦ = ¦ активов ¦ - ¦ учредителей по взносам ¦ ¦ включаемых ¦ ¦ организации ¦ ¦ в уставный капитал ¦ ¦ в расчет ¦ ¦ ¦ ¦ или по оплате акций ¦ L----------------- L--------------- L------------------------------
Стоимость всех активов организации возьмите из бухгалтерского баланса. Это валюта баланса (показатель по строке 1600).
А вот дебиторскую задолженность учредителей по взносам или акциям из самого баланса вы узнать не сможете. Дело в том, что в строке 1230 бухгалтерского баланса отражается задолженность всех дебиторов без расшифровки. Поэтому задолженность учредителей определите по данным бухгалтерского учета. Это будет дебетовый остаток по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчету «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Не забудьте, что задолженность нужно брать не на текущий момент, а на ту дату, на которую у вас составлен баланс. То есть на 31 октября 2015 г., если вы рассчитываете чистые активы в ноябре.
Имущество, которое вы отражаете на забалансовых счетах, при определении чистых активов не учитывается (п. 4 Порядка).
Обязательства, включаемые в расчет чистых активов, рассчитайте по такой формуле (п. 6 Порядка):
--------------¬ ------------------------------¬ ------------------¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Доходы будущих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периодов, ¦ ¦ Стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ признанные ¦ ¦обязательств,¦ ¦ Долгосрочные Краткосрочные¦ ¦ в связи ¦ ¦ включаемых ¦ = ¦обязательства + обязательства¦ - ¦ с получением ¦ ¦ в расчет ¦ ¦ ¦ ¦ государственной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ помощи и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ безвозмездного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ имущества ¦ L-------------- L------------------------------ L------------------
Стоимость всех долгосрочных и краткосрочных обязательств возьмите из баланса. Это будет сумма показателей по строкам 1400 (итог по разд. IV) и 1500 (итог по разд. V), если ваш баланс составлен по обычной форме. Или валюта баланса за минусом показателя «Капитал и резервы», если ваш баланс по упрощенной форме.
А нужные для расчетов доходы будущих периодов возьмите из данных бухучета. Это будет сумма кредитовых остатков на счете 98 «Доходы будущих периодов» по субсчетам, где учитываются безвозмездные поступления и государственная помощь. Остатки опять же берите на ту отчетную дату, на которую у вас составлен баланс.
На заметку. Показатели задолженности учредителей и доходов будущих периодов, возникших из-за госпомощи и безвозмездного имущества, отдельно в балансе не отражаются. Их придется взять из бухгалтерской базы.
Каким документом оформить расчет чистых активов
После того как сумму чистых активов вы вычислили, нужно оформить сам расчет. Утвержденной формы такого расчета не установлено. Поэтому вам нужно будет составить ее самостоятельно. За основу можно взять бланк расчета оценки стоимости чистых активов акционерного общества, который приведен в Приложении к Приказу Минфина России N 10н и ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003. Сам Приказ сейчас не действует (Приказ Минфина России от 28.08.2014 N 84н). Но можно воспользоваться формой из него, так как в ней перечислены все те же показатели, которые требуются для расчета чистых активов и сейчас. Мы уже составили рекомендуемый образец расчета чистых активов, он представлен на странице ниже.
Пример. Расчет чистых активов
ООО «Весна» для управленческих целей составляет расчет чистых активов по состоянию на 31 октября 2015 г. Для этого бухгалтер общества оформил промежуточный бухгалтерский баланс на данную дату. Общая сумма активов по балансу (основных средств, запасов, «дебиторки» и прочих активов) равна 12 785 тыс. руб., долгосрочных обязательств — 3670 тыс. руб., краткосрочных — 8640 тыс. руб. На 31 октября 2015 г. у ООО «Весна» нет дебиторской задолженности учредителей, а также доходов будущих периодов, возникших из-за получения государственной помощи. Кредитовый остаток по счету 98, субсчету «Безвозмездные поступления», равен 35 200 руб.
Бухгалтер ООО «Весна» вычислил сумму чистых активов. Она составила 510 тыс. руб. . Оформленный расчет стоимости чистых активов показан ниже.
--------------------------------------------------------------------------¬¦ Общество с ограниченной ответственностью "Весна" ¦¦ ¦¦г. Москва 5 ноября 2015 г.¦¦ ¦¦ РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ¦¦ по состоянию на 31 октября 2015 года ¦¦ N 1 ¦¦ ¦¦ (тыс. руб.)¦¦----------------------------------------------T--------------T----------¬¦¦¦ Показатель ¦ Код строки ¦ Значение ¦¦¦¦ ¦бухгалтерского¦ на ¦¦¦¦ ¦ баланса ¦31.10.2015¦¦¦+---------------------------------------------+--------------+----------+¦¦¦1. Активы, включаемые в расчет чистых ¦- ¦ 12 785 ¦¦¦¦активов, в том числе ¦ ¦ ¦¦¦+---------------------------------------------+--------------+----------+¦¦¦1.1. Нематериальные активы ¦1110 ¦ 460 ¦¦¦+---------------------------------------------+--------------+----------+¦¦¦1.2. Основные средства ¦1150 ¦ 10 800 ¦¦¦+---------------------------------------------+--------------+----------+¦¦¦1.3. Запасы ¦1210 ¦ 976 ¦¦¦+---------------------------------------------+--------------+----------+¦¦¦1.4. Дебиторская задолженность ¦1230 ¦ 235 ¦¦¦¦(кроме задолженности учредителей по взносам ¦ ¦ ¦¦¦¦в уставный капитал) ¦ ¦ ¦¦¦+---------------------------------------------+--------------+----------+¦¦¦1.5. Финансовые вложения (кроме ¦1240 ¦ 99 ¦¦¦¦денежных эквивалентов) ¦ ¦ ¦¦¦+---------------------------------------------+--------------+----------+¦¦¦1.6. Денежные средства и денежные эквиваленты¦1250 ¦ 215 ¦¦¦+---------------------------------------------+--------------+----------+¦¦¦2. Обязательства, включаемые в расчет ¦- ¦ 12 275 ¦¦¦¦чистых активов, в том числе ¦ ¦ ¦¦¦+---------------------------------------------+--------------+----------+¦¦¦2.1. Долгосрочные заемные средства ¦1410 ¦ 3 670 ¦¦¦+---------------------------------------------+--------------+----------+¦¦¦2.2. Краткосрочные заемные средства ¦1510 ¦ 8 200 ¦¦¦+---------------------------------------------+--------------+----------+¦¦¦2.3. Кредиторская задолженность ¦1520 ¦ 387 ¦¦¦+---------------------------------------------+--------------+----------+¦¦¦2.4. Доходы будущих периодов (кроме доходов ¦1530 ¦ 18 ¦¦¦¦от безвозмездно полученного имущества) ¦ ¦ ¦¦¦+---------------------------------------------+--------------+----------+¦¦¦Стоимость чистых активов ¦- ¦ 510 ¦¦¦L---------------------------------------------+--------------+-----------¦¦ ¦¦Генеральный директор Васильев А.В. Василье⦦ ¦¦Главный бухгалтер Софронова И.П. Софронова¦L--------------------------------------------------------------------------
П.А.Лисицына
Эксперт журнала «Упрощенка»
Расчет чистых активов предприятия: формула :
В условиях самостоятельности субъектов хозяйствования большое значение играет оценка финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. Для этой цели в рамках экономического анализа было выработано множество критериев, но особое место среди них отводится показателю чистых активов. Как его правильно осуществлять, вы узнаете из данной статьи.
Определение
В мировой практике чистые активы используется уже много лет, а в российской появились сравнительно недавно.
В 1995 году данный показатель был введен в ГК РФ как нормативный, который отображает порядок формирования и изменения уставного капитала.
Хотя прошло уже 20 лет, но на сегодняшний день в экономической литературе нет четкого подхода к расчету его величины. Но этот показатель фигурирует в бухгалтерской отчетности в форме № 3 «Об изменениях капитала».
Он действует для предприятий всех форм собственности. Расчет чистых активов кредитные организации осуществляют по соответствующей инструкции ЦБ. Оценка стоимости осуществляется один раз в квартал, а также в конце года.
Эта цифра отображается в бухгалтерской отчетности.
Если по окончании второго и любого последующего года стоимость ЧА меньше уставного капитала (УК), то организации нужно объявить об уменьшении УК и зарегистрировать эту операцию в установленном порядке. Если после изменений размер капитала меньше установленной законодательством нормы, то такое предприятие подлежит ликвидации.
Расчет чистых активов: формула
Для определения величины ЧА используются следующие статьи баланса:
- Внеоборотные активы — первый раздел баланса, который включает в себя НМА, ОС, НЗП, вложения в ценности, долгосрочные финансовые инвестиции и другие ресурсы.
- Оборотные активы — второй раздел баланса, который включает запасы, НДС по купленным материалам, ДЗ, финансовые вложения на краткосрочный период, денежные средства и другие ресурсы. В стоимость ОА не входят фактические затраты на выкуп акций организации АО с целью последующей их перепродажи или аннулирования, а также задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал.
- Долгосрочные обязательства по полученным займам и кредитам.
- Краткосрочная задолженность.
- Обязательства по банковским кредитам.
- Задолженность акционерам по выплате дивидендов.
- Резерв будущих расходов.
- Другие краткосрочные обязательства.
- ЧА = Активы — Пассивы
Так осуществляется расчет чистых активов. Формула, представленная выше, используется для вычисления данного показателя на предприятиях всех форм собственности, кроме организаций, которые осуществляют страховую и банковскую деятельность.
Другие методы
В других нормативных актах описаны иные схемы расчета ЧА. Например, в «Методических рекомендациях» указано, что в сумму активов не должна входить такая строка баланса, как «НДС по купленным материалам». Дело в том, что в гл.
21 НК РФ эта сумма может быть уменьшена плательщиком налога только при соблюдении большого количества условий. В этом же документе сказано, что в пассивы, участвующие в расчете ЧА, не должна входить строка «Резервы будущих затрат».
Но по заключению большинства экономистов, данная статья больше относится к собственным средствам, чем к обязательствам организации.
Пример
Разобравшись с теорией, переходим к практике. В примере мы рассмотрим расчет чистых активов ООО. Данная формула и порядок используются для предприятий всех форм собственности.
