Минфин подсказал, как не платить, если слетел с патента

Просрочка оплаты патента – какая ответственность

С 2017 года несвоевременная уплата патента больше не входит в перечень оснований для утраты права на использование ПСН. Соответствующие изменения в НК внесены Федеральным законом №301-ФЗ от 30.11.2016. Дополнительные разъяснения ФНС содержатся в письме № СД-19-3/19@ от 06.02.17 г. Редактирование п. 6 ст. 346.45 улучшило положение предпринимателей в части условий работы на патенте. Отныне предусмотрено только 2 причины для утраты права на ПСН и перехода на ОСНО:

1. При превышении лимита суммарных доходов за календарный период (год) в части деятельности компании на патенте – от 60 млн руб.
2. При превышении лимита средней численности наемного персонала ИП, включая занятых по договорам ГПХ – от 15 чел.

Таким образом, с 01.01.17 г. даже если ИП не оплатил патент вовремя, это не означает, что работать на ПСН запрещается. Регулирующие нормы для предпринимателей упростились, более не требуется переходить на общую систему. Следовательно, нет необходимости с начала года пересчитывать налоговые обязательства по НДФЛ, имуществу, НДС, УСН или ЕСХН в зависимости от применяемого до патента режима и подавать уточняющую отчетность. Тем не менее налоговые последствия за несвоевременную уплату патента все-таки существуют и о них нужно помнить. Кроме того, речь идет только о тех предпринимателях, которые получили патент позже даты вступления закона в силу, то есть после 30 ноября 2016 года. По патентам, которые действуют в 2017 году, просрочка оплаты патента не станет поводом для перехода на ОСНО.

По каким причинам ИП может лишиться патента

Либо, соблюдая пятидневный срок подачи заявления, переходим на «вменёнку». Именно такая картина пост-патентного мироздания воссоздана в последних разъяснениях Минфина.

Кстати ранее расклад был другим: считалось, что изначальное совмещение УСН и патента «бьёт» общую систему налогообложения — ведь налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей и упрощённой систем. Соответственно, утрата патента приводила всего лишь к откату на УСН без необходимости внедрения общей системы. Но, повторим, на сегодняшний день мнение изменилось, и в нашей ситуации оплата налогов по общей системе трактуется как условие, не подверженное никаким ограничениям.

Движемся дальше: что делать, когда патентная система не подстрахована «упрощёнкой», а маневр с переходом на ЕНВД не подходит? Здесь ситуация не столь радужна, поскольку переход на УСН в принципе возможен только с начала календарного года. Значит, придётся либо замораживать деятельность, либо испытывать тяготы общей системы до 31 декабря включительно.

И всё же в большинстве случаев утрата ПСН, нечаянная либо сознательная, при грамотном подходе оставляет свободу маневра для преобразования исходных минусов в потенциальные плюсы.

Порядок оформления освобождения

Право на освобождение от НДС реализуется посредством уведомления органов ФНС в установленном порядке. Для этого составляется документ по форме, утвержденной приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342, который следует отправить в налоговую до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия решения.

О последовательности действий в этой ситуации читайте в материале «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019-2020 году?».

После передачи документов, подтверждающих возможность освобождения от уплаты по НДС, заявитель не вправе отказаться от него на протяжении 12 месяцев. Исключение составляют случаи, когда налогоплательщиками было утрачено подобное право, например в связи с ростом выручки или случаями продажи подакцизной продукции. По истечении указанного срока от руководителей требуется либо составить уведомление о продлении освобождения от НДС, либо отказаться от этого права.

При определенных обстоятельствах реализовать право на освобождение от НДС некоторых операций невыгодно для самого экономического субъекта. При осуществлении конкретных видов деятельности законодательство предусматривает только необлагаемые налогом операции. Однако существует перечень работ и товаров для реализации, налогообложение по которым производится по усмотрению предпринимателя. Подробнее об этом праве – в нашем материале «Как отказаться от освобождения от НДС?».

Каждая организация вправе самостоятельно решать, стоит ли получать освобождение от НДС. Ведь при этом потребуется восстановить налог, ранее принятый к вычету. При наличии основных средств с высокой остаточной стоимостью процедура по освобождению от НДС может быть крайне невыгодна. К тому же сумму восстановленного налога необходимо будет перечислить в бюджет.

Уведомить органы ФНС об отказе от права на освобождение от НДС в 2019 году можно в произвольной форме, пример которой имеется в материале «Образец уведомления об отказе от использования права на освобождение».

Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 июля 2016 г.А.Ю.

Никитин, аттестованный налоговый консультант

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: Как вы помните, слететь с патента можно по трем причинам: доходы, полученные в рамках всех патентных видов деятельности, превысили 60 млн руб. При совмещении ПСН и УСН учитываются и доходы по упрощенке, а предельная величина доходов умножается на коэффициент-дефлятор.

То есть в 2016 г. доходы от бизнеса на УСН и на патенте не должны превысить 79,74 млн руб. (60 млн руб. х 1,329); средняя численность работников (в том числе привлеченных по ГПД) за «патентный» период превысила 15 человек; предприниматель пропустил срок оплаты патента.

Как ни странно, но это наиболее частая причина «слета». Заметим, что, если ИП получил

Ведение учета Патент

Вопрос:Как правильно вести учет продаж при патентной системе налогообложения. (Как заполнять книгу, как вести учет доходов, какой доход необходимо отражать в книге, какой документацией необходимо подтверждать доход)?Ответ:При работе по патенту, учет доходов от продажи нужно вести в Книге учета доходов. С порядком её заполнения Вы можете ознакомиться здесь. В этой книге индивидуальный предприниматель отражает в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок или товарных чеков) кассовым методом, т.е. по дате поступлении оплаты или на расчетный счет ИП, или наличными от покупателей. Книгу учета доходов не нужно заверять в налоговой инспекции. Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый календарный год открывается новая книга учета доходов. При применении патента, кассовый аппарат можно не применять, а выдавать по просьбе покупателей товарные чеки. После окончания дня нужно отразить выручку в Книге доходов. В книге нужно отражать только те доходы, которые получены по патентной деятельности, что указана в патенте. Если несколько патентов, Книги доходов нужно вести по каждому патенту в отдельности. Функционал сервиса пока, к сожалению, не предусмотрен для ведения учета по патентной системе налогообложения (только УСН и/или ЕНВД). Но Вы сможете вести учет операций по деятельности по патенту в разделе Деньги следующим образом. В Реквизиты-Система налогообложения добавить режим: УСН + ЕНВД — вместо ПСН(патентной системы). Затем когда отражаете операции в Деньгах нужно бу?ет отмечать в зеленом поле к какой деятельности относится каждая операция к УСН или ПСН(ЕНВД). Т.о. Вы сможете корректно сформировать отчетность по УСН вне зависимости от того, ведется деятельность по УСН или нет. А по патенту отчитываться в налоговую не нужно. Вам нужно будет вести Книгу доходов по патентной системе самостоятельно, т.к. ведение нескольких КУДИР в сервисе не представляется возможным. При наличии нескольких патентов индивидуальному предпринимателю надлежит вести соответствующее число книг учета доходов, поскольку рассматриваемая книга ведется отдельно по каждому полученному патенту. Т.е. если у Вас несколько патентов, то у Вас за отчетный год будет несколько КУДИР. Если же в КУДИР, которая ведется в сервисе по УСН отражать доходы по патенту, тогда Вы не сможете сформировать отчетность по УСН за отчетный год. Актуально на дату 22.06.2015 г.

Для индивидуальных предпринимателей всегда остается актуальным вопрос: что делать, если просрочил оплату патента? Грозят ли ИП штрафные санкции, а может быть и вовсе нужно попрощаться с использованием ПСН? По сравнению с 2016 годом законодательные требования изменились – узнаем о нормативных последствиях данной ситуации.

Как осуществляется переход на патентную систему налогообложения

Есть две возможности перейти на ПСН:

1. В момент регистрации ИП. Для этого надо подать заявление совместно с другими документами.
2. Перейти в процессе работы на другом режиме. Для этого надо подать заявление в ФСН за 10 дней до планируемой даты начала работы (не позже).

При выборе времени перехода на патент стоит учитывать то, что патент «привязан» к муниципальным образованиям, а предприниматель регистрирует ИП по месту своей прописки. И если район ведения предполагаемого бизнеса не совпадает с пропиской, то первый вариант перехода на ПСН не подходит.

Заявление

Но заявление о переходе придется писать в обоих случаях. Заявление состоит из пяти частей:

• Титульный лист с общими сведениями об ИП.
• 2-ой лист с заполненным видом деятельности.
• 3-ий лист, в котором размещена информация о месте работы по патенту.
• 4-ый лист, который заполняется только перевозчиками и содержит сведения о транспорте.
• 5-ый лист со сведениями об участвующей в бизнесе недвижимости.

Два последних листа заполняются в случае необходимости.

Титульный лист формы 26.5-1 заполняется аналогично всем подобным заявкам в налоговую:

• Вверху ИНН и номер страницы.
• Затем кодовый номер ФНС по месту предполагаемой работы (подачи заявки).
• Ниже – полные инициалы предпринимателя.
• Индекс, код региона и адрес.
• Срок действия патента (не более года) и начало работы по нему.
• Количество листов.
• В левом углу нижней части указывается податель заявки, его телефон и дата.
• А в правом отметка работника ФНС о приемке.

Лист 2:

• Обязательный ИНН.
• Название вида деятельности (полное).
• Шестизначный код этого вида, взятый из классификатора и содержащий указание на регион его действия.
• Указание на использование работников и их количество.
• И налоговую ставку (6%).

Лист 3:

• ИНН.
• ОКТМО.
• Индекс, код региона и адрес ведения деятельности.

Эта страничка заполняется по каждому месту деятельности в данном районе.

Лист 4 для ИП, занимающимися грузоперевозками:

• ИНН.
• Тип транспорта (код).
• Идентификационный номер.
• Марка т/с.
• Регистрационный номер.
• Грузоподъемность.
• Количество мест.

Лист 5, актуальный для торговли и общепита:

• ИНН.
• Код вида данного объекта. Выбирается из предложенных вариантов.
• Его признак (для чего его будут использовать).
• Площадь.
• ОКТМО.
• Индекс, код региона и адрес данного объекта.

Бланк заявления можно скачать здесь.

Образец заполнения заявления на переход на ПСН

После подачи заявления (не позже 10-ти дней до начала деятельности) ФНС в течение 5-ти дней должна ответить на него. Это может быть:

• Положительное решение.
• Аргументированный отказ.

Способы обращения в ФНС

Заявление должно подаваться:

• В ФНС по месту регистрации, если ведение бизнеса предполагается в данном районе.
• В ФНС по району ведения своего бизнеса, даже если этом муниципальном образовании ИП не зарегистрировано.

Способы подачи:

• Самостоятельно в ФНС.
• В ФНС через представителя.
• Почтовым отправлением (заказным).
• Через интернет.

О процедуре перехода расскажет видеоролик ниже:

Порядок

Переход на ПСН является добровольным решением предпринимателя и осуществляется так:

• По предполагаемому месту ведения бизнеса подается заявление 26.5-1.
• По его рассмотрению (срок 5 дней) ФНС должны выдать патент или уведомление об отказе.

Если предприниматель уже работает на каком либо спецрежиме, то порядок перехода остается тот же. Но в этом случае желательно:

• Рассмотреть возможность совмещения налоговых режимов.
• Просчитать стоимость патента и сравнить с платежами на УСН и ЕНВД, возможно переход будет невыгоден.

Ип утратил право на патент: можно ли не платить ндс?

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в отношении определенного вида деятельности, не признаются плательщиками НДС по соответствующей деятельности.

Однако само право на применение ПСН не является безусловным: в законодательстве установлены критерии, которым ИП должен соответствовать. ИП, который перестал соответствовать критериям, должен перейти на общую систему налогообложения.

Сделать это надо «задним числом» — с первого дня того квартала, в котором допущено несоответствие. То есть ИП должен пересчитать налоги по всем совершенным сделкам. Среди прочего придется доплатить НДС. Причем, в большинстве случаев — за свой счет.

Возможность получить освобождение от НДС (или, выражаясь языком НК РФ, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС), имеют те организации и предприниматели, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (ст. 145 НК РФ)

Соответственно, если предприниматель до момента утраты права на ПСН успел проработать три календарных месяца (неважно, исключительно в рамках ПСН или сначала на иной системе налогообложения) и лимит по выручке соблюден, то формально после «слёта» с ПСН он может претендовать на освобождение от НДС

Осталось определить, с какого момента будет применяться это освобождение. Для ответа на данный вопрос обратимся к ст. 145 НК РФ. В ней сказано: чтобы иметь возможность не платить НДС предпринимателю необходимо подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление (п. 3 ст.

 145 НК РФ). Причем, сделать это можно «задним числом», т.е. уже после начала использования права на освобождение. Однако при этом в Кодексе установлен четкий срок — уведомление следует подать  не позднее 20 числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

На какой период распространяется освобождение от НДС?

Получается, что предприниматель, утративший право на применение ПСН, может использовать освобождение от НДС только в отношении операций за последний месяц и то, если успеет подать уведомление до 20 числа этого месяца.

Например, подав уведомление в марте 2017 года, предприниматель сможет применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, только с 1 марта 2017 года (и то при условии, что документы поданы не позднее 20 марта).

На предыдущие месяцы указанное освобождение, согласно правилам ст. 145 НК РФ, не распространяется.

 145 НК РФ, лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение. При этом каких-либо последствий нарушения срока направления уведомления НК РФ не устанавливает. Более того, из самой ст.

 145 НК РФ прямо следует, что такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.

Из всего этого делается вывод: лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение лишь по причине непредставления в установленный срок уведомления и документов. Именно этот подход и берут на вооружение предприниматели, утратившие право на ПСН. Но, к сожалению, выводы, сделанные Пленумом ВАС РФ, вряд ли можно распространить на рассматриваемую нами ситуацию.

Почему нельзя получить освобождение от НДС «задним числом»

Чтобы понять, почему предпринимателю, «слетевшему» с ПСН, не стоит апеллировать к выводам, сделанным Пленумом ВАС, нам нужно еще раз обратиться к формулировке аргументов, на основании которых судьи запретили отказывать в применении освобождения при нарушении срока уведомления, предусмотренного п. 3 ст. 145 НК РФ.

Если мы внимательно прочитаем п. 2 упомянутого Постановления Пленума ВАС РФ, то увидим, что в нем четко определен круг лиц, которым нельзя отказать в применении освобождения по мотиву несвоевременного представления уведомления.

Речь идет о тех лицах, которые это освобождение фактически использовали, но уведомление вовремя не подали.

Соответственно, за «освобожденными» сохраняется и обязанность по ведению книги продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 и 3 правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

А в рассматриваемой нами ситуации ИП, находясь на патенте, плательщиком НДС не являлся в принципе (п. 11 ст. 346.43 НК РФ), а значит, счетов-фактур не выставлял и книгу продаж не вел.