Можно ли применять енвд интернет-магазинам?

Оформляем продажу на расстоянии

Для взаимодействия между продавцом и покупателем при осуществлении дистанционной торговли разработаны Правила продажи товаров дистанционным способом (далее — Правила).

Согласно п. 8 Правил в связи с тем, что реального торгового зала у продавца нет, у покупателя отсутствует возможность непосредственно ознакомиться с товаром. Поэтому, прежде чем предлагать свой товар, продавцу следует предоставить покупателю информацию о своем адресе (месте нахождения), а также указать полное фирменное наименование (наименование) продавца (изготовителя). Отсутствие такой информации ведет к нарушению законодательства, а также может послужить поводом для недоверия продавцу.

Примечание. Правила продажи товаров дистанционным способом утверждены Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612.

Кроме того, до заключения договора купли-продажи продавец обязан довести до покупателя следующую информацию:

• основные потребительские свойства товара, место его изготовления;
• адрес (место нахождения) продавца, его полное наименование;
• условия приобретения товара, доставки, цену;
• срок службы товара и срок годности, гарантийный срок (если устанавливается);
• порядок оплаты товара;
• срок, в течение которого действует предложение о заключении договора купли-продажи.

Данную информацию можно разместить на интернет-сайте, в каталоге, проспекте, буклете и т.д. (п. 17 Правил).

Если покупателю предлагается товар, имеющий индивидуально-определенные свойства (например, продукт может быть использован только этим покупателем), то необходимо довести до покупателя информацию о невозможности возврата такого товара (п. 21 Правил). Также покупателя следует предупредить о невозможности возврата некоторых непродовольственных товаров.

Примечание. Перечень непродовольственных товаров, не подлежащих возврату и обмену, утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55.

Пункт 3 Правил предусматривает обязанность продавца сообщить покупателю о необходимости привлечения квалифицированных специалистов в случае покупки технически сложных товаров, требующих подключения, наладки и пуска в эксплуатацию, которые по техническим требованиям не могут быть пущены в эксплуатацию без участия соответствующих специалистов.

Если приобретаемый покупателем товар был в употреблении или в нем устранялся недостаток, покупатель должен быть извещен об этом факте (п. 10 Правил).

Помимо этого, продавец обязан предложить покупателю услуги по доставке товаров путем их пересылки почтовыми отправлениями или перевозки с указанием используемого способа доставки и вида транспорта. Однако заметим, что Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» не обязывает продавца осуществлять доставку товара покупателю. Поэтому продавец вправе решать самостоятельно, доставлять товар или предлагать покупателю самостоятельно забрать его. Но помните, что без согласия покупателя продавец не имеет права выполнять дополнительные работы (оказывать услуги) за плату.

Что касается договора, то согласно Правилам продавец обязан заключить его с любым лицом, выразившим намерение приобрести товар. Такой договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара, или с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.

Теперь несколько слов о способах оплаты. Так, в настоящее время покупателям доступны разные способы оплаты товара:

• наличными (в кассу продавца либо курьеру);
• с использованием банковской платежной карты;
• с использованием электронной платежной системы;
• банковским, почтовым или телеграфным переводом;
• наложенным платежом при получении товара на почте и другими способами.

Продавец должен предложить покупателю все доступные формы оплаты, а покупатель в свою очередь выбирает удобный для себя способ.

А может ли покупатель отказаться от заказанного товара? Да, п. 4 ст. 26.1 Закона N 2300-1 и п. 21 Правил закреплено право покупателя передумать и отменить свой заказ без объяснения причин. Главное, сделать это надо ему до передачи товара продавцом.

Плюсы и минусы

Назовем критерии применения ЕНВД в торговле. Сначала – о преимуществах. Это:

• налоговые платежи меньше за счет другого масштаба облагаемой базы;
• размер налоговых платежей фиксирован и не зависит от меняющихся доходов магазина;
• допустимо единовременно использовать «вмененку» вместе с другими режимами налогообложения;
• не обязывает работать с кассовыми аппаратами;
• упрощенный налоговый учет, который, по сути, требует лишь строго мониторить размер физических показателей;
• можно выбрать этот спецрежим и в дальнейшем от него отказаться;
• вмененный налог можно снижать на фиксированные отчисления по страховым взносам.

Теперь пару слов о недостатках ЕНВД:

• обязанность вносить фиксированный платеж и при приостановке деятельности;
• обязанность вносить фиксированный платеж и при приостановке деятельности;
• обязателен пересчет размера налоговых платежей при превышении пределов ЕНВД;
• под данный спецрежим не подпадает ряд товаров, обозначенных ст. 346.27 НК РФ. Это аналогично продаже по каталогам и образцам, даже если она проходит дистанционно.

Интернет магазин ЕНВД должен или может использовать?

Налогообложение интернет магазина в виде ЕНВД, равно как и любого другого бизнеса, всегда будет иметь свой набор плюсов и минусов для конкретного бизнеса.

Обычные плюсы применения ЕНВД:

— ЕНВД снижает налоговую нагрузку на бизнес, т.к. налогооблагаемая база определяется не на реально полученной выручке, а на неком физическом показателе (имеет фиксированный размер в зависимости от вида деятельности), что дает возможность предпринимателю наращивать обороты без увеличения налоговой базы и роста налогов.

— освобождение от применения ККТ, что актуально для для плательщиков ЕНВД принимающих наличную выручку. Кто работает только с безналом — тех эта проблема не касается (применение ККМ при ЕНВД)

— нет необходимости в организации налогового учета – достаточно вести учет физического показателя.

Обратная сторона ЕНВД — набор минусов:

— отсутствие возможности подать нулевую декларацию ЕНВД при отсутствии деятельности магазина.

— при наличии разных видов деятельности, может возникнуть необходимость вести раздельный учет, а это уже довольная серьезная проблема

Разумеется, что для каждого бизнеса набор плюсов и минусов будет своей, собственно предпринимателю нужно внимательно изучить их и принять решение, что выбрать — ЕНВД или УСН, а может быть и патент (с 2013 года он стал самостоятельной системой налогообложения).

Однако, это будет, лишь, первым шагом. Выбор может быть выгоден предпринимателю, но это вовсе не означает, что «всё возможно». Дело в том, что применение ЕНВД (если этот режим хочется применять) не всегда возможно.

Многие распространенные ситуации постоянно разбирает Минфин в своих письмах, например:

Согласно письму Минфина, правило не действует в случае, «если розничная торговля товарами, представленными в каталогах или на интернет-сайтах, осуществляется через стационарный объект торговли».

Не менее интересно дело обстоит и с компаниями, продающими свои товары с помощью специальных терминалов, расположенных в объектах стационарной торговой сети. Если расчеты за те покупки происходят тут же, на территории объекта торговли, деятельность ритейлера вполне может быть переведена на ЕНВД. Но если терминал используется только для заказа товара и, при этом, установлен в помещении, не относящемся к торговле, деятельность не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится.

Другая ситуация. ИП реализует мебель по каталогам, размещенным на сайте в интернете. При этом доставку выбранной мебели осуществляет завод, получивший заказ на изготовление. Переводится ли такая деятельность на ЕНВД? Нет, не переводится, ответил Минфин России в письме от 04.12.12 № 03-11-11/357.

Свою точку зрения финансовое ведомство отразило в письмах от 13.04.2004 № 04-05-11/50, от 28.12.2005 № 03-11-02/86, от 15.05.2009 N 03-11-06/3/137.

Сотрудники ведомства отмечает, что если реализация покупных товаров осуществляется через интернет – магазин, и выбранный товар доставляется покупателю, то для целей гл. 26.3 НК РФ такая деятельность не относится к розничной торговле и ее налогообложение должно осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН.

В том случае, если розничная торговля покупными товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным (правоустанавливающим) документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.

Кроме того, торговля изделиями собственного изготовления не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, независимо от того, реализуются изделия через стационарный торговый объект или через интернет – магазин.

Запрет на спецрежим для интернет-магазинов

Целесообразность отмены запрета обсуждается все чаще, поскольку соответствующие изменения могли бы сократить количество бумажной волокиты и размер обязательных платежей.

Основными препятствиями нововведений остаются четкие требования НК РФ, которым не соответствует специфика виртуальной торговли:

• деятельность ведется вне существующей торговой точки (в Интернете);
• заказ товаров по интерактивным каналам связи;
• перемещение товаров почтой.

Статус-кво не меняет организация курьерской службы и оплата товара наличными, так как заказ оформляется по-прежнему на сайте.

Такую непримиримую позицию поддержал Минфин России своим письмом от 28 января 2008 года № 03-11-04/3/23.

Понятие интернет-магазина

Покупатель выбирает на сайте понравившийся товар и оплачивает его. Далее продаваемые по каталогам в таких магазинах сотовые телефоны, автомобильные запчасти, компьютеры, книги и другие товары доставляются покупателю.

• отсутствия торговых залов, затрат на их аренду и зарплату обслуживающего персонала;
• отсутствия необходимости в складах и затратах на них (на аренду, охрану);
• конкуренции (при изменении цен на товар у одного поставщика всегда можно найти другого с более выгодными ценами).

Покупатели оплачивают товары с использованием пластиковых карт или электронными деньгами (WebMoney, «Яндекс.Деньги»). При доставке товара почтой или курьерской службой клиент может произвести оплату наличными. Собственная курьерская служба организуется, как правило, для доставки товаров в пределах города. Для отправки товара на дальние расстояния используют специализированные службы доставки, например DHL.

Регистрация

ОКВЭД

С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и организаций всё-таки нужно применять Новый ОКВЭД. Таблица соответствия тут, а сам новый ОКВЭД2(ОК 029–2014) можно посмотреть в WORD (3 мб).

Вы можете вписать до 57 кодов в заявление на открытие, но обязательно нужны эти:

52.6 Розничная торговля вне магазинов 47.9 Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков

52.61 Розничная торговля по заказам 47.99 Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков

52.61.1 Розничная почтовая (посылочная) торговля 47.91.1 Торговля розничная по почте

52.61.2 Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет) 47.91.2 Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет

52.63 Прочая розничная торговля вне магазинов 47.9 Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков
Эта группировка включает:
— розничную торговлю любым видом товаров, осуществляемую передвижными средствами развозной и разносной торговли
— торговлю через автоматы

72.60 Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий 62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая

Опт или розница?

Оптом — продажа для организаций и ИП для последующей перепродажи(или использовании в производстве). В розницу — для конечного потребителя. От количества товара эти понятия не зависят.

Разрешения и лицензии

Специальных лицензий или разрешений ненужно. Исключение: алкоголь, лекарства, оружие, военная техника и некоторые другие опасные виды товаров.

Субъект налога в интернет-торговле

Ключевое отличие виртуального магазина от обычного – отсутствие привычных аксессуаров реальной торговой точки: помещения, витрин и продавцов. Все функции этих обязательных составляющих выполняют специальные программы и интерфейс с параметрами товаров по категориям.

Ограничений по товарному ассортименту практически нет. Оплаченные покупателем автомобильные детали, мобильные телефоны, художественную литературу, компьютерные гаджеты и многое другое доставляют по населенным пунктам страны (и даже в пределах стран Таможенного союза), зачастую, круглосуточно.

Администрация таких веб-сайтов обеспечивает процесс контроля за товаром со времени его заказа до момента поступления к определенному клиенту. К товару прикладывают счета-фактуры с НДС, сертификаты и прочую обязательную документацию. Конкурентоспособность виртуальной торговли высока за счет более низких цен. Розничные магазины уступают им по этому показателю, потому что несут дополнительные издержки на следующие моменты:

• аренду торговых помещений и зарплату обслуживающего персонала;
• аренду и охрану складов.

Острая конкуренция в интернет-торговле также способствует снижению цен.

Оплата товара происходит с использованием виртуальных систем расчетов (WebMoney, Яндекс.Деньги и т. п.) и банковских карт. Наличный расчет возможен при курьерской доставке непосредственно в руки клиента. Для перемещения в пределах одного населенного пункта создается курьерская служба, а для междугородных отправлений зарекомендовали себя такие специальные службы доставки, как, например, DHL.

У Интернета есть надежда на ЕНВД

Возможность исключения из правила делают другие разъяснения финансового ведомства – письмо от 24.01.2011 года № 03-11-11/11. В нем описаны обязательные условия, при соблюдении которых применять «вмененку» все же допустимо. Среди них – требование, чтобы виртуальный магазин располагался в помещении для розничной продажи товаров. В этом случае клиент оценивает параметры предложения в интернете, но осматривает и покупает его в торговом помещении, принимает на складе с кассовым документом. Тем самым, формально соблюдаются правила классической схемы торговли с применением современных технологий. И нет конфликта с законом вокруг способа заказа.

Министерство Финансов РФ поясняет свою позицию:

• товар продается по образцам;
• весь процесс происходит в торговом зале;
• торговля подпадает под критерии розничной.

Лишь при соблюдении этих критериев виртуально-реальная торговля подпадает под ЕНВД.

Не противоречит себе Минфин РФ и в разъяснительном письме от 7 марта 2012 года № 03-11-11/77. В нем указано, что при наличии торгового зала спорная деятельность облагается вмененным налогом.

Особенности дистанционной торговли

Важной особенностью торговли на расстоянии является то, что есть определенные товары, которые нельзя продавать удаленно. Так, в соответствии с п

5 Правил запрещена дистанционная реализация:

• алкогольной продукции (Решение ВАС РФ от 04.10.2011 N ГКПИ11-994);
• табачных изделий (Письмо Роспотребнадзора от 12.10.2007 N 0100/10281-07-32);
• товаров, свободная реализация которых запрещена или ограничена законодательством РФ. К таким товарам относятся все виды огнестрельного оружия и боеприпасов к нему, холодное и метательное оружие, лекарственные средства, психотропные вещества и наркотические препараты, табачные изделия.

Несоблюдение указанных норм влечет административную ответственность, предусмотренную ст. 14.2 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа с должностных лиц в размере от 3000 до 4000 руб., с юридических лиц — от 30 000 до 40 000 руб. При этом предметы запрещенной торговли могут быть изъяты у продавца.

Еще одной немаловажной особенностью дистанционной торговли является обязанность продавца по неразглашению персональных данных покупателей. Так, продавцы, торгующие дистанционно, должны руководствоваться в своей работе Федеральным законом от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных»

Так, продавцы, торгующие дистанционно, должны руководствоваться в своей работе Федеральным законом от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных».

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона N 152-ФЗ персональными данными является любая информация, относящаяся прямо или косвенно к определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных). К такой информации относится фамилия, имя, отчество, год, месяц, дата и место рождения, адрес, семейное, социальное, имущественное положение, образование, профессия, доходы и другие подобные данные.

Организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим дистанционную торговлю, следует получить согласие покупателя на обработку его личных сведений. Кроме того, следует технически исключить несанкционированный доступ к персональным данным покупателей, а также локальным актом компании ограничить круг лиц, имеющих доступ к таким сведениям.

Нарушение порядка сбора информации о клиентах, согласно ст. 13.11 КоАП РФ, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 300 до 500 руб., на должностных лиц — от 500 до 1000 руб., на юридических лиц — от 5000 до 10 000 руб.