Недочеты в УПД, которые не мешают вычету
Многие недочеты в УПД не влияют на право компании заявить вычет НДС или учесть расходы при расчете налога на прибыль
Ошибочный статус документа
Поставщик может ошибиться в статусе документа (1). Например, в универсальном документе, который заменяет счет-фактуру и накладную, отразить значение 2 вместо 1. Или вообще забыть о заполнении этого реквизита.
Чтобы полностью исключить вопросы инспекторов, можно попросить поставщика исправить документ. Поле «Статус» не относится к реквизитам счета-фактуры, поэтому внести изменения в этот реквизит контрагент может по правилам, действующим для первичных документов. То есть зачеркнуть ошибочный статус, а рядом вписать правильное значение, дату исправления и заверить их подписью с расшифровкой (ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). А возможно, поставщик согласится и просто заменить документ на новый, с корректным статусом.
Отсутствует отметка об утверждении
Некоторые компании в самостоятельно разработанной и утвержденной первичке ставят в правом верхнем углу отметку о том, что бланк утвержден в учетной политике Но такое оформление бланков — дело добровольное, поэтому во входящем УПД вы вряд ли встретите подобную отметку. Тем более что и поставить ее особенно негде. Правый верхний угол универсального документа уже занят ссылкой на постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, которым утверждена форма счета-фактуры (2).
Просить заменить УПД в такой ситуации необязательно, ведь он и без отметки дает покупателю право на вычет и признание затрат. Формы первичных документов, в том числе и УПД, директору действительно нужно утверждать в учетной политике или в отдельном приказе (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008). Но делать в УПД отметку, что его форма утверждена в учетной политике, поставщик не обязан. В законодательстве такого требования нет.
Если вы решили перестраховаться и хотите убедиться, что поставщик утвердил у себя форму УПД, попросите прислать выписку из учетной политики или копию приказа. Контрагент вправе отказать, но, возможно, для него не составит труда выполнить вашу просьбу.
В УПД добавлены непредусмотренные реквизиты
Некоторые поставщики включают в УПД дополнительные реквизиты, которых нет в бланке, разработанном ФНС. Например, данные о расчетном счете, на который нужно перечислять деньги за отгруженный товар. По документу с такими сведениями можно смело заявлять вычет и списывать расходы. Переделывать его незачем.
В документе есть исправления
Налоговики еще работают над разъяснениями о том, как исправлять универсальный передаточный документ. Но это не мешает компаниям уже сейчас корректировать его показатели, руководствуясь правилами, которые действуют для обычных счетов-фактур и первички. Таким образом, документ с исправлениями можно принять к учету. Но перед этим надо проверить, верно ли поставщик скорректировал показатели.
Недочет в реквизитах счета-фактуры, то есть строках 1–7 , графах 1–11 и подписях руководителя или главного бухгалтера исправляют путем составления нового экземпляра УПД. Уже с правильными данными. В строке 1а должны быть указаны номер и дата исправления (5) (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением № 1137).
Ошибки в других реквизитах можно исправлять так же, как в первичных документах. Продавец зачеркивает ошибку, рядом пишет правильные данные и дату исправления, а потом заверяет их своей подписью с расшифровкой (ч. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
Что изменится с появлением новых форматов?
Новый документ (УПД) можно будет использовать в трех
разных вариациях, таких как:
·
обычный счет-фактура;
·
счет-фактура с расширенным набором реквизитов (счет-фактура +
документ-основание), что позволит применять документ как основание для вычетов
по НДС и как первичный учетный документ, соответствующий требованиям Федерального
закона N 402 «О бухгалтерском учете»;
·
первичный учетный документ для оформления фактов хозяйственной
жизни.
Аналогично с УКД, который будет включать в себя:
·
корректировочный счет-фактуру;
·
КСФ + документ об изменении стоимости ранее отгруженных
(переданных, сданных) товаров (работ, услуг, прав);
·
документ об изменении стоимости ранее отгруженных (переданных,
сданных) товаров (работ, услуг, прав).
Таким образом, один формат содержит в себе сразу три вида
документов. Для того чтобы ваш контрагент понял, какой именно документ вы ему
направили, используются цифровые статусы:
·
1 – счет-фактура;
·
2 – счет-фактура + первичный документ;
·
3 – первичный документ.
Аналогично для корректировочного документа.
При этом обязанность обмениваться документом со статусом 1
(счетом-фактурой) через операторов ЭДО остается, а вот документами со статусами
2 и 3 допускается обмениваться любым другим способом.
Кто работал с УПД на бумаге, знает, что действующая форма,
описанная в письме
ФНС РФ от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@,
предполагает всего 2 статуса. Статус 1 выбирается, когда необходимо объединить
счет-фактуру с первичным документом, при выборе статуса 2 работа с документом
продолжается как с первичным учетным.
Получается, что новый электронный УПД объединит в себе
обычный счет-фактуру и УПД, который используется сейчас исключительно в бумаге.
А это наталкивает на мысль, что следует ожидать и появления новой формы
электронного УПД и разъяснений по ее заполнению. Также логично, что должен
появиться порядок обмена таким документом, поскольку действующий порядок
обмена электронными счетами-фактурами не предполагает никаких статусов и
тем более обмена первичными документами. Очевидно, над формой и порядком обмена
налоговая служба еще работает, т.к. информации об обновлении действующих или
появлении других правил пока нет.
|
Новый электронный УПД объединит в себе обычный |
Новые форматы электронной первички
Что касается пунктов 3 и 4, обозначенных в начале статьи, то
пока не совсем понятно, для чего требуется обновление форматов товарной
накладной и акта, если их можно получить, указав статус 3 в электронном УПД.
Также отсутствует информация о вступлении этих приказов в силу. Вполне
возможно, что после введения УПД И УКД форматы первичной документации утратят
свою силу, и обновления так же не понадобятся.
И это еще не все!
Кроме четырех форматов, о которых специалисты ФНС
упомянули в письме
от 10.11.15 №ЕД-4-15/19671, на портале проектов опубликован еще один проект
приказа «Об утверждении формата счета-фактуры, применяемого в случае реализации
комиссионером (агентом) двум и более покупателям (приобретения у двух и более
продавцов) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в
электронной форме», о датах вступления в силу которого также нет никакой
информации. Отсутствуют и какие-либо разъяснения о его применении.
Как перейти на работу с новыми форматами?
На работе компаний, которые для обмена электронными
документами используют сервисы операторов ЭДО, нововведения собственно никак не
отразятся. Клиенты операторов будут иметь возможность обмениваться документами
как в новых форматах, так и в старых. Информацию о появлении новой
функциональности уточняйте у своего оператора.
