Если договор заключен напрямую с госучреждением
В этом случае фирма не будет являться налоговым агентом. Поэтому она должна перечислять арендные платежи с учетом НДС
При этом неважно, куда по условиям договора платятся деньги: в бюджет, на собственный счет госучреждения или на его счет в казначействе
Примечание. Как платить НДС при аренде госсобственности, разъяснено в Письме УМНС по Санкт-Петербургу от 4 апреля 2003 г. N 03-06/7116.
В бухучете эти операции отражаются так же, как и обычные расчеты с поставщиками.
Пример. Торговая фирма ЗАО «Актив» заключила договор аренды помещения напрямую с НИИ. Ежемесячная сумма арендной платы составляет 12 000 руб. (в том числе НДС — 2000 руб.).
Арендную плату за сентябрь 2003 г. фирма перечислила 10 сентября. В этот день в бухучете «Актива» была сделана проводка:
Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51
12 000 руб. — перечислена арендная плата за сентябрь.
Счет-фактуру институт выставил фирме 30 сентября 2003 г. После этого были сделаны такие проводки:
Дебет 44 Кредит 60 субсчет «Расчеты по аренде»
10 000 руб. (12 000 — 2000) — отнесена на расходы арендная плата;
Дебет 60 субсчет «Расчеты по аренде» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
12 000 руб. — зачтена сумма ранее перечисленного аванса;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по аренде»
2000 руб. — отражен НДС по аренде;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
2000 руб. — принят к вычету НДС.
