* * *
Итак, начиная с 2019 года налоговые агенты будут оформлять две отдельные справки: одну, по форме 2-НДФЛ, для представления в налоговую инспекцию, а другую для выдачи работникам.
На налоговых агентах, представляющих налоговую отчетность в электронной форме по ТКС, изменение формы 2-НДФЛ практически не скажется, поскольку отчеты формируются с помощью специальной программы.
Непосредственно справка 2-НДФЛ приобрела машинно ориентированную форму, которая позволит налоговым органам автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки полученных на бумажном носителе справок, что ускорит их прием и обработку.
Хотя форма справки 2-НДФЛ претерпела значительные изменения, у налоговых агентов не должно возникнуть особых проблем при ее заполнении.
Д. Корсаков
Эксперт журнала
«Казенные учреждения:
бухгалтерский учет и налогообложение»
Новые формы сведений о доходах физических лиц
Следует отметить, что Приказом N ММВ-7-11/566@ утверждены две разные формы:
- для представления в налоговую инспекцию сведений о доходах физических лиц и суммах НДФЛ — справка о доходах и суммах налога физического лица (ф. 2-НДФЛ; Приложение 1 к Приказу);
- для выдачи сотрудникам документа о полученных ими доходах и удержанных с них суммах НДФЛ — справка о доходах и суммах налога физического лица (Приложение 5).
Кроме того, Приказом N ММВ-7-11/566@ утвержден Формат представления сведений о доходах физических лиц и суммах НДФЛ в электронной форме (Приложение 3).
В Приложении 4 к Приказу приведен Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах НДФЛ и сообщения о невозможности удержания налога, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ (далее — Порядок представления сведений).
В Информации ФНС РФ «О представлении налоговыми агентами справки 2-НДФЛ с 1 января 2019 года» специалисты ведомства указали, что на налоговых агентах, представляющих налоговую отчетность в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, изменение формы 2-НДФЛ практически не скажется, поскольку XML-файлы формируются с помощью специальной программы.
Опубликована на сайте https://www.nalog.ru 09.11.2018.
Справка для налоговых органов. Справка 2-НДФЛ для налоговой инспекции имеет машинно ориентированную форму и предназначена для налоговых агентов (в частности, работодателей), представляющих отчетность на бумаге. Она состоит из основного листа и Приложения. На основном листе отражаются суммы дохода и НДФЛ, а в Приложении — сведения о доходах и соответствующих вычетах с разбивкой по месяцам налогового периода с указанием кодов видов дохода и кодов видов вычетов. При необходимости налоговым агентом заполняется нужное количество листов.
К сведению. Машинно ориентированная форма позволит налоговым органам автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки полученных от налоговых агентов на бумажном носителе справок 2-НДФЛ, что ускорит прием и обработку представленных данных, а также подтверждение прав на налоговые вычеты работников таких организаций.
Новая форма имеет следующую структуру:
- общая часть;
- разд. 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
- разд. 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
- разд. 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»;
- поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Справке, подтверждаю»;
- Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
Как видим, справка сохранила прежнее сокращенное название 2-НДФЛ, но при этом она имеет структуру, принципиально отличающуюся от прежней формы.
В общей части новой справки отражаются сведения о налоговом агенте. В прежней форме 2-НДФЛ , утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, такие сведения приводятся в разд. 1 «Данные о налоговом агенте».
Применяется с отчетности за 2017 год и действует до 31.12.2018.
Информация о доходах физических лиц и предоставленных вычетах по месяцам налогового периода указывается в отдельных Приложениях к справке.
В новой форме нет специального поля для указания ИНН физического лица в стране гражданства. Также в ней отсутствуют поля для информации:
- об уведомлении, подтверждающем право на имущественный налоговый вычет;
- об уведомлении, подтверждающем право на социальный налоговый вычет;
- об уведомлении, подтверждающем право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
При этом для указания вида уведомления предусмотрены коды (1, 2 и 3), которые проставляются в поле «Код вида уведомления».
Справка для выдачи работникам. Справка о доходах и суммах НДФЛ выдается налоговыми агентами физлицам по их заявлениям для представления по месту требования. Для этой справки не предусмотрено сокращенное наименование 2-НДФЛ. Новая форма практически идентична прежней, при этом в ней отсутствует ряд полей (например, нет поля для номера справки).
Приказом N ММВ-7-11/566@ не утвержден порядок заполнения справки о доходах для выдачи работникам, однако, поскольку ее форма во многом повторяет старую форму 2-НДФЛ, можно ориентироваться на прежний Порядок.
Справка в налоговую при невозможности удержать НДФЛ с работника. Сведения, предусмотренные п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, подаются в налоговые органы по форме 2-НДФЛ, приведенной в Приложении 1 (см. Приложение 4 к Приказу N ММВ-7-11/566@).
