Решение от 08.04.2020 № 317

ИЗМЕНЕНИЯ ЕНВД В ПОСЛЕДНИЕ ГОДЫ

Помимо декларации, в 2017 году произошли и принципиальные изменения в самой системе налогообложения.

В частности с 01.01.2017 года прекратил свое действие справочник ОКУН ОК 002-93. Вместо этого справочника введен новый справочник с кодами бытовых услуг. Согласно приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 24-ст, классификатор ОКУН ОК 002-03 заменил классификатор ОКПД (ОК 034-2014 (КПЕС 2008)).

Следующее изменение касается уменьшения ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов. В 2016 году действовало правило: налог ЕНВД можно уменьшать на взносы, уплаченные за наемных работников, но не более чем на 50% от суммы налога. С 01.01.2017 года ИП–работодатель имеет право уменьшать налог ЕНВД на сумму взносов уплаченных за себя и на сумму взносов уплаченных за наемных работников, но не более чем на 50% от размера налога.

Существенные изменения произойдут в ЕНВД в 2020 году. А с 2021 года этот режим налогообложения перестанет существовать. Более того, ряд предпринимателей, применявших ЕНВД в 2019 году, не смогут применять этот режим уже с 2020 года.

Пример расчета ЕНВД для рекламы

В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.

Определимся с вводными данными

В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах и т. д

Возьмем за отправные точки следующие данные: рекламу мы производим коммерческую, размещаем ее на транспорте, а именно, на двух автобусах. Идем дальше.

БД. Исходим из константы: мы имеем базовую доходность, рассчитанную для рекламы на транспортных единицах, это 10 000 рублей.

ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.

К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2020 году этот коэффициент равен 2,009.

К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент

Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.

Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000 * 2 * 2,009 * 1 * 15% = 6027 руб. за месяц. А за квартал, соответственно, 6027 * 3 = 18081 рублей.

Процедура перехода

^

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

• развозной или разносной розничной торговли;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Почему значение К1 меняется

Базовая доходность по каждому виду вмененной деятельности приводится в статье 346.29 Налогового кодекса РФ. Например, предполагается, что один работник в сфере бытовых и ветеринарных услуг приносит доход в размере 7 500 рублей в месяц. А один квадратный метр торговой площади позволяет заработать 1 800 рублей в месяц.

На самом деле, эти цифры далеки от реальности, хотя бы потому что цены на товары и услуги растут из-за инфляции. Чтобы учесть рост цен, и было принято решение ввести в формулу расчета налога корректирующий коэффициент К1. В результате вмененный доход, рассчитанный с учетом инфляции, будет выше. Соответственно, вырастет и налог для уплаты в бюджет.

К1 ЕНВД 2020 составляет 2,005 (утвержден приказом Минэкономразвития России от 10.12.2019 № 793). Для сравнения приведем его значение в предыдущие годы:

• 2019 — 1,915;
• 2018 — 1,868;
• 2017-2015 — 1,798;
• 2014 — 1,672;
• 2013 — 1,569.

То есть, коэффициент дефлятор для ЕНВД стабильно увеличивался несколько последних лет. Но несмотря на это, власти считают, что поступления от плательщиков вмененки не соответствуют реально получаемым доходам. Поэтому с большой вероятностью режим единого налога на вмененный доход отменят с 1 января 2021 года.

Обратите внимание! Первоначально коэффициент был установлен в размере 2,009 приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684, однако приказом № 793 внесены изменения и актуальное значение К1 на 2020 год составляет 2,005. Но пока у плательщиков ЕНВД впереди еще, как минимум, год

А значит, надо разобраться, как К1 (коэффициент, учитывающий инфляцию) влияет на сумму налога к уплате. Покажем это на небольшом примере

Но пока у плательщиков ЕНВД впереди еще, как минимум, год. А значит, надо разобраться, как К1 (коэффициент, учитывающий инфляцию) влияет на сумму налога к уплате. Покажем это на небольшом примере.

Пример расчета ЕНВД бытовые услуги

Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?

БД. Базовая доходность для подобных мастерских по оказанию бытовых услуг установлена в 7500 руб.

ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.

К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2020 год он составляет 2,009.

К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.

Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%.

Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500 * 1 * 2,009 * 0,8 * 15% = 1 808 руб.

Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 808 * 3 = 5 424 руб.

Подача декларации

^

• Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
• Форма декларации
• Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
• Контрольные соотношения к налоговой декларации
• Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
• отражения вида осуществляемой деятельности;
• применения корректирующих коэффициентов;
• применения базовой доходности;
• отражения физических показателей;
• исчисления налоговой базы;
• определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

2020 год станет последним годом действия ЕНВД

Власти несколько лет подряд говорят о неэффективности данного режима с точки зрения налоговых поступлений в бюджет. ЕНВД неоднократно планировали отменить, но все же под давлением бизнес-сообщества были вынуждены продлевать. В настоящий момент действует закон № 178-ФЗ, согласно которому ЕНВД продлен до 31 декабря 2020 года. Но согласно последним заявлениям влиятельных чиновников, больше этот налоговый режим продлевать не станут.

Накануне уполномоченный по правам предпринимателей Б. Титов обратился к правительству с официальным запросом о продлении ЕНВД после 2021 года. Надо ли говорить, что предпринимателям удобно работать на этой системе налогообложения, и риски ее отмены вызывают большое беспокойство представителей малого бизнеса. При этом Титов мотивирует свою просьбу удобством ЕНВД и отсутствием равнозначной альтернативы.

К сожалению, власти решили данный запрос малого бизнеса не удовлетворять. Так, по заявлению министра финансов А. Силуанова, ЕНВД продлен не будет. Он уже дал сотрудникам своего министерства поручения о подготовке необходимых разъяснений по закрытию ЕНВД и переходе на другие режимы налогообложения.

Силуанов считает, что недобросовестные предприниматели часто используют ЕНВД в целях не только оптимизации налогообложения, но и для реализации сомнительных схем по уклонению от уплаты налогов. По данным ФНС и Минфина, реальная налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в данный момент составляет менее 1% от выручки, в результате чего государственный бюджет не получает значительные средства.

Не поддержали обращение бизнес-омбудсмена Б. Титова и в Госдуме РФ. В частности, глава налогового комитета Госдумы А. Макаров назвал дискуссию по поводу возможности сохранения ЕНВД лишенной всякого смысла. Он напомнил, что этот режим налогообложения изначально разрабатывался в качестве временной меры на тот период, когда у государства были затруднения в сфере контроля налогообложения малого бизнеса. Макаров отметил, что в данный момент ФНС уже обладает достаточным объемом технологий и оборудования, чтобы контролировать уплату налогов в малом бизнесе.

Таким образом, юридически верно говорить не об отмене ЕНВД, а об истечении срока действия этого режима налогообложения на территории РФ. В свою очередь, никаких законодательных инициатив, направленных на его продление, не создано, и судя по всему, создано уже не будет.

В конкретных муниципальных образованиях решением местных властей действие ЕНВД может быть прекращено уже в 2020 году. Так, некоторые муниципальные образования Пермского края уже приняли решение об отмене ЕНВД с 2020 года.

Заменяет налоги

^

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:

1. Налог на прибыль организаций

   В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

2. Налог на имущество организаций

   В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

3. Налог на добавленную стоимость

   В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:

1. Налог на доходы физических лиц

   В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

2. Налог на имущество физических лиц

   В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

3. Налог на добавленную стоимость

   В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

К2 по ЕНВД на 2020 год — таблица по регионам:

Код субъекта РФ	Наименование субъекта РФ
	Республики:
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
91
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
	Края:
22
75
41
23
24
59
25
26
27
	Области:
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
76
	Другие субъекты федерации:
77
78
92
79
86
87
89

Общий алгоритм поиска нужного К2 с применением приведенной выше таблицы таков:

• Находим в таблице нужный регион и нажимаем на ссылку.

• Выбираем на открывшейся странице сайта ФНС нормативный акт для интересующего муниципалитета (города, района) или города федерального значения.

• На открывшейся странице внизу находим и загружаем DOC-файлы, связанные с актом (один или несколько), либо файлы, представленные в иных форматах (могут встречаться документы PDF).

• В открытых документах, находим положения о корректирующем коэффициенте К2.

Рассмотрим несколько практических примеров нахождения показателя К2 по приведенному выше алгоритму.

Как найти К2 ЕНВД в 2020 году: Ставрополь

Видим, что в городе определены коэффициенты К2 ЕНВД 2020 по видам деятельности в количестве более 20 позиций. В числе самых больших по величине — коэффициенты для размещения рекламы на ТС, автогрузоперевозок, торговля через автоматы и др. (1,000), на услуги по проживанию, торговлю продтоварами (0,750). К самым низким относятся К2 для рекламы на баннерах — обычных (0,175) и автоматических (0,180).

К2 на 2020 год ЕНВД: Волгоград

В Волгограде расчет К2 ЕНВД в 2020 году, в соответствии с принятыми в муниципалитете правилами, ведется по сложной формуле: для этого перемножаются два показателя — Кас и Кио.

К2 на 2020 год ЕНВД: Мурманск

К2 по Мурманску определены в Приложении к Решению городского Совета депутатов № 13-158 от 07.11.2005 в привязке к виду деятельности и зонам ведения бизнеса.

К2 по ЕНВД на 2020 год: Оренбург

Городские власти и здесь установили сложную формулу расчета К2, предполагающую умножение показателей А, В, С, Д и V в соответствии с п. 3.2 Приложения к Решению городского Совета № 502 от 18.09.2012. Вновь видим смысл в консультировании у налоговиков по расчету и декларированию налога.

К2 для ЕНВД на 2020 год: Омск

Определяется коэффициент К2 по Приложению № 2 к решению городского Совета № 293 от 29.07.2014. Он также «сложный» и состоит из коэффициента КД (по доходности) и отдельных показателей по виду деятельности — например, К2бу для бытовых услуг, К2ву для ветеринарных и т.д.

К2 на 2020 год ЕНВД: Ивановская область

Для столицы региона (г. Иваново), принятый властями города коэффициент, как и по правилам во многих других городах, «сложный» и считается перемножением нескольких показателей: П1, П2, П3, П4, П5 — в соответствии с п. 2 Решения городской Думы № 538 от 24.10.2007.

К2 на 2020 год ЕНВД: Тольятти

Во всех случаях, когда есть сомнения по поводу применения К2, необходимо консультироваться у местных налоговиков. В «сложных» случаях они помогут узнать К2 для ЕНВД по адресу объекта — и тогда налогоплательщик точно не ошибется при выборе коэффициента в привязке к зоне ведения бизнеса.

Процедура перехода

^

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

• развозной или разносной розничной торговли;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Пример заполнения декларации ЕНВД за 1 квартал 2019 года

Теперь разберемся, как подготовить декларацию ЕНВД за 1 квартал 2019 года на примере этого предпринимателя.

Дано:

• ИНН условный;
• полное имя ИП – Сергеев Андрей Иванович;
• место деятельности – г. Курск;
• вид деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
• базовая доходность на одну единицу грузового автотранспорта – 6 000 рублей;
• К2 – 1 (указан в решении Курского городского собрания № 171-3-РС);
• страховые взносы ИП за себя, уплаченные в первом квартале – 5 000 рублей;
• работников нет.

На титульном листе декларации надо также указать следующие данные:

номер корректировки – 0, потому что за отчетный период это первая декларация, никакие данные в ней не корректируются (при подаче уточненной декларации указывается «1», «2» и т.д., по количеству корректировок);

• код налогового периода по ЕНВД за первый квартал – 21;
• отчетный год – 2019;
• код ИФНС г. Курска – 3604;
• код места учета – 120 (коды для своей ситуации найдите в приложении № 3 приказа ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/414@).

В разделе 1 заполняется строка 010, где указывается код ОКТМО муниципального образования —  38701000. В строке 020 отражается итоговая сумма налога к уплате, т.е. 171 рубль. Если видов деятельности по ЕНВД несколько, то каждому из них указывается свой код ОКТМО и сумма налога к уплате. В нашем примере вид деятельности один, поэтому строки 010 и 020 заполняются только один раз.

В разделе 2 указываем полный адрес ведения деятельности и все показатели формулы расчета ЕНВД

Обратите внимание, что для физического показателя есть отдельные поля за каждый месяц отчетного квартала. Поскольку в течение квартала количество единиц транспорта не менялось, во всех из них будет стоять цифра «1»

В строке 010 раздела 3 надо прописать сумму исчисленного налога, в нашем примере это 5 171 рублей. Почему тогда налог к уплате, который мы указали в разделе 1, равен только 171 рубль?

Потому что предприниматель имеет право уменьшить исчисленный налог на сумму взносов за себя, уплаченных в этом квартале (5 000 рублей). Учитывая, что у этого ИП нет работников, налог можно уменьшать на всю сумму взносов, без ограничений. Если же у ИП есть работники, то налог уменьшается не более, чем на 50%. Сумму налога, указанную в разделе 1, надо перечислить не позже 25 апреля 2019 года.

Формула расчета налога и коэффициент-дефлятор К1 при ЕНВД 2020

Назначение коэффициента К1 – корректировка налоговой базы для расчета «вмененного» налога по видам деятельности, к которым применяется спецрежим. Размер К1 определяется уровнем роста цен на товары (услуги) в предыдущем периоде.

Единый налог на «вмененке» рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = БД х К1 хК2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х Ставка налога,

где БД — базовая доходность, определенная для каждого вида «вмененной» деятельности (в п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

ФП – величина соответствующего физического показателя (число работников, количество грузовых автомобилей, площадь торгового зала, стоянки и т.д.). ФП учитывается за каждый месяц налогового периода (ФП1, ФП2, ФП3), и если в каком-либо месяце его величина изменилась, изменение учитывают с начала такого месяца (п. 9 ст. 346.29 НК РФ);

К2 – понижающий коэффициент, устанавливаемый региональными законами в диапазоне от 0,005 до 1. Он может состоять из нескольких значений, перемножаемых между собой, и дифференцироваться по видам деятельности, категориям налогоплательщиков и т.д.

Дефлятор К1 для «вмененки» ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития РФ и действует для всех регионов, где введен спецрежим. Коэффициент К1 по ЕНВД на 2020 год утвержден приказом № 684 от 21.10.2019 в размере 2,009. Но сегодня уже рассматривается проект изменений к документу, предлагающий снизить данное значение К1 до 2,005.

Для сравнения: коэффициент К1 ЕНВД в 2019 году составляет 1,915. Новое его значение (при неизменной величине К2) приведет к повышению налоговой нагрузки в 2020 г. примерно на 4,9%, а если размер К1 снизят до 2,005 – на 4,7%.

Рассмотрим на примерах, как при расчете ЕНВД коэффициент К1 2020 года повлияет на сумму налога.

Примеры расчета налога ЕНВД

Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.

Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2020 году по следующим направлениям деятельности:

• ремонт автотранспорта;
• розничная торговля;
• перевозки;
• сдача в аренду недвижимости;
• бытовые услуги;
• общепит;
• сдача в аренду земельных участков;
• реклама;
• вендинговые аппараты.

Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.

При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).

Последние новости по К1 на 2020 год

Напомним, что коэффициенты-дефляторы на 2020 год уже утверждены приказом Минэкономразвития РФ от 21 октября 2019 № 684 “Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год” (см. новость от 1 ноября 2019). Однако министерство предлагает их снизить1:

• для НДФЛ – с 1,813 до 1,810. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;
• для ЕНВД – с 2,009 до 2,005. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;
• для торгового сбора – с 1,382 до 1,379. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;
• для ПСН – с 1,592 до 1,589. Коэффициент-дефлятор применяется для ежегодной индексации максимального размера потенциально возможного годового дохода.

Процедура перехода

^

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

• развозной или разносной розничной торговли;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

В чем особенность «вмененки»

ЕНВД – это налог, который уплачивается не с реального, а с вмененного дохода индивидуального предпринимателя или юридического лица. Сумма бюджетного перечисления не зависит от успешности деятельности коммерческой структуры. Она определяется по формуле, все параметры которой – постоянные величины, устанавливаемые законодательно.

Вмененный доход – это произведение базовой доходности на количество единиц физического показателя, имеющегося в распоряжении фирмы или ИП. В этой роли в зависимости от вида деятельности могут выступать разные ее характеристики: численность персонала, количество парковочных мест, метраж торгового зала, посадочные места в маршрутке и т.д. Базовая доходность по каждому направлению «вмененного» бизнеса прописана в Налоговом кодексе.

Чтобы рассчитать размер налога, подлежащий уплате в бюджет за месяц, необходимо умножить вмененный доход на три величины:

1. Коэффициент К1 – это дефлятор, который определяется каждый год на федеральном уровне. Его можно узнать на сайте Минэкономразвития, в информационно-правовых системах или в прессе. В 2016 и 2017 году он равен 1,798.
2. Коэффициент К2 – значение, определяемое властями муниципального образования. Он варьируется в границах от 0,005 до 1 и отражает специфику работы в конкретном населенном пункте. Его можно уточнить в налоговой инспекции или на сайте городской администрации.
3. Ставка – варьируется в коридоре от 7,5 до 15%. Окончательное ее значение определяется властями субъекта федерации. Этот параметр следует уточнить в ИФНС.

Путем перемножения всех перечисленных параметров получается сумма к уплате в казну за месяц. Чтобы найти величину квартального налога, это число следует увеличить в три раза.

Отмена вычета по онлайн-кассам

На период 2018-2019 годов для предпринимателей на ЕНВД был введен вычет за внедрение кассовой техники. Предоставляется он только ИП, которые в установленный законом срок поставили ККТ на учет. Для плательщиков ЕНВД действовали 2 крайние даты:

• 01.07.2018 — для ИП из сферы торговли и общепита, которые нанимают работников;
• 01.07.2019 — для всех остальных.

Если предприниматель на вмененке зарегистрировал кассу в ФНС вовремя, то может заявить вычет в сумме 18 тыс. рублей на каждой аппарат. Сделать это можно в декларации за периоды 2019 года. Со следующего года этот вычет отменяется.

Подведем итоги. 2020 год станет для индивидуальных предпринимателей последним, когда они смогут применять ЕНВД. Еще раньше право на этот налоговый режим могут утратить те, кто продает маркированную продукцию. При расчете налога нужно будет использовать коэффициент К1, который вскоре утвердит Минэкономразвития — вероятно, он изменится в большую сторону. ИП, еще не заявившие вычет по ККТ, с I квартала 2020 года это право потеряют, так что им стоит поторопиться.

Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта

Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.

БД. По услугам ремонта авто размер базовой доходности известен: 12 000 руб.

ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.

К1 = 2,009, он по всем видам деятельности один.

К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.

Расчет ЕНДВ по месяцу аналогичный: 12 000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб. Значит, за квартал размер налога выльется в сумму: 10 849 * 3 = 32 547 руб.

Заменяет налоги

^

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:

1. Налог на прибыль организаций

   В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

2. Налог на имущество организаций

   В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

3. Налог на добавленную стоимость

   В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:

1. Налог на доходы физических лиц

   В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

2. Налог на имущество физических лиц

   В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

3. Налог на добавленную стоимость

   В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Вырастет ли налог

Чтобы понять, придется ли платить на вмененке больше налога, нужно обратиться к формуле его расчета. ЕНВД за квартал до вычетов исчисляют так:

В этой формуле есть 3 величины, которые прописаны в Налоговом кодексе:

• ФП — физический показатель за каждый месяц квартала, например, площадь магазина, количество работников или транспортных средств;
• БД — базовая доходность на единицу физического показателя;
• Ставка налога — 15%.

Величины из пунктов 1 и 2 закреплены в статье 346.29 НК РФ и не меняются. Ставка налога регулируется статьей 346.31 НК РФ. Органы муниципальной власти вправе ее снизить для отдельных видов деятельности. Но в большинстве случаев применяется максимальная ставка.

А вот остальные два параметра могут меняться:

1. К1 — это коэффициент-дефлятор, который ежегодно утверждается Минэкономразвития. Если его поднимут, то автоматически увеличится и размер ЕНВД;

Итак, увеличение суммы ЕНВД до применения вычета страховых взносов может быть связано с коэффициентом К1. Этот показатель зависит от инфляции и постоянно демонстрирует небольшой, но устойчивый рост. В 2017 году он был равен 1,798, в 2018 — 1,868, в 2019 — 1,915. Коэффициент K1 на 2020 год будет утвержден в конце октября — начале ноября.

В дополнение! Подробнее о том, что такое ЕНВД, о его плюсах и минусах.

Расчет «вмененного» налога с учетом К1 ЕНВД 2020 года

ЕНВД отличается от других налогов тем, что реально полученный «вмененщиком» доход, не влияет на итоговую сумму, подлежащую уплате в бюджет. Для расчета налогоплательщик применяет показатели, уже определенные НК РФ и местными нормами для соответствующего вида деятельности. Соответственно, если такие показатели остаются неизменными из года в год, именно ежегодно растущий коэффициент-дефлятор будет влиять на сумму налога. В течение года К1 будет одинаковым независимо от региона и при любом виде «вмененной» деятельности.

На сумму налога, помимо коэффициента К1, влияет и изменение физпоказателей. Так, если физпоказатели увеличатся по сравнению с прошлым кварталом, сумма налога при неизменном К1 тоже вырастет.

Подача декларации

^

• Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
• Форма декларации
• Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
• Контрольные соотношения к налоговой декларации
• Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
• отражения вида осуществляемой деятельности;
• применения корректирующих коэффициентов;
• применения базовой доходности;
• отражения физических показателей;
• исчисления налоговой базы;
• определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

Заменяет налоги

^

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:

1. Налог на прибыль организаций

   В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

2. Налог на имущество организаций

   В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

3. Налог на добавленную стоимость

   В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:

1. Налог на доходы физических лиц

   В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

2. Налог на имущество физических лиц

   В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

3. Налог на добавленную стоимость

   В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Сроки уплаты налога и сдачи отчетов

Изменения ЕНВД в 2020 году в части сроков сдачи отчетности и уплаты налогов не запланированы. Как и прежде, необходимо ежеквартально сдавать отчеты и платить налог. Напомним, согласно общему правилу, крайний срок сдачи отчета — 20 число месяца, следующего за отчетным период. Крайний срок уплаты налога — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Если крайний день сдачи отчета или уплаты налога выпадает на выходной день, то крайний срок переносится на первый рабочий день после выходного. В таблице ниже отражены крайние сроки сдачи отчета и уплаты налога по ЕНВД с учетом праздничных и выходных дней, утвержденных официальным производственным календарем 2020 года:

Квартал	Сдача отчета	Уплата налога
IV квартал 2019 года	20.01.2020	27.01.2020
I квартал 2020 года	20.04.2020	27.04.2020
II квартал 2020 года	20.07.2020	27.07.2020
III квартал 2020 года	20.10.2020	26.10.2020
IV квартал 2020 года	20.01.2021	25.01.2021