Фрагмент лицевого счета ООО «Восход» по налогу на прибыль в части федерального бюджета и расчета пеней
Фрагмент лицевого счета |
Расчет пеней |
|||||||
дата записи в лицевом счете |
срок уплаты налога (авансов) |
начислено налога (авансов), руб. |
уменьшено налога (авансов), руб. |
недоимка, руб. |
количество дней в периоденачисления пеней, руб. |
начислено пеней за период (гр. 5 х гр. 6 : 300 х 13% : 100%), руб. |
уменьшено пеней за период (гр. 4 х гр. 6 : 300 х 13% : 100%), руб. |
начислено пеней всего, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
28.10.2004 |
28.01.2005 |
100 000 |
- |
100 000 |
31 дн. (с 29.01 по 28.02) |
1 343,33 |
- |
1 343,33 |
28.10.2004 |
28.02.2005 |
100 000 |
- |
200 000 |
28 дн. (с 01.03 по 28.03) |
2 426,67 |
- |
3 770,00 |
28.10.2004 |
28.03.2005 |
100 000 |
- |
300 000 |
31 дн. (с 29.03 по 28.04) |
4 030,00 |
- |
7 800,00 |
25.04.2005 |
28.04.2005 |
120 000 |
- |
420 000 |
- |
- |
- |
7 800,00 |
25.04.2005 |
28.04.2005 |
140 000 |
- |
560 000 |
32 дн. (с 29.04 по 30.05) |
7 765,33 |
- |
15 565,33 |
25.04.2005 |
30.05.2005 |
140 000 |
- |
700 000 |
29 дн. (с 31.05 по 28.06) |
8 796,67 |
- |
24 362,00 |
25.04.2005 |
28.06.2005 |
140 000 |
- |
840 000 |
30 дн. (с 29.06 по 28.07) |
10 920,00 |
- |
35 282,00 |
27.07.2005 |
28.04.2005 |
- |
60 000 |
780 000 |
91 дн. (с 29.04 по 28.07) |
- |
2 366,00 |
32 916,00 |
27.07.2005 |
30.05.2005 |
- |
60 000 |
720 000 |
59 дн. (с 31.05 по 28.07) |
- |
1 534,00 |
31 382,00 |
27.07.2005 |
28.06.2005 |
- |
60 000 |
660 000 |
30 дн. (с 29.06 по 28.07) |
- |
780,00 |
30 602,00 |
27.07.2005 |
28.07.2005 |
80 000 |
- |
740 000 |
32 дн. (с 29.07 по 29.08) |
10 261,33 |
- |
40 863,33 |
27.07.2005 |
29.08.2005 |
80 000 |
- |
820 000 |
30 дн. (с 30.08 по 28.09) |
10 660,00 |
- |
51 523,33 |
27.07.2005 |
28.09.2005 |
80 000 |
- |
900 000 |
30 дн. (с 29.09 по 28.10) |
11 700,00 |
- |
63 223,33 |
26.10.2005 |
28.07.2005 |
- |
80 000 |
820 000 |
92 дн. (с 29.07 по 28.10) |
- |
3 189,33 |
60 034,00 |
26.10.2005 |
29.08.2005 |
- |
80 000 |
740 000 |
60 дн. (с 30.08 по 28.10) |
- |
2 080,00 |
57 954,00 |
26.10.2005 |
28.09.2005 |
- |
80 000 |
660 000 |
30 дн. (с 29.09 по 28.10) |
- |
1 040,00 |
56 914,00 |
26.10.2005 |
28.10.2005 |
- |
660 000 |
- |
- |
- |
56 914,00 |
Поскольку последний день срока попадает на нерабочий день, он перенесен на ближайший следующий за ним рабочий день.
Учтите, что запись операций в лицевом счете ведется в хронологическом порядке по дате представления деклараций (графа 1 табл. 2). Однако пени рассчитываются исходя из сроков начисления и уплаты платежей, предусмотренных законодательством (графа 2).
Следует отметить, что сумма пеней, начисленных на ежемесячные авансовые платежи, которые подлежали уплате в II квартале, после представления полугодовой декларации уменьшается (графа 8 табл. 2). Сторнированы и пени, начисленные на ежемесячные авансовые платежи III квартала. Для этого часть суммы квартального аванса отражается в лицевом счете в графе «Уменьшено» по дате начисления ежемесячных авансов.
Санкции на нарушение сроков уплаты налога и авансовых платежей
Если организация или индивидуальный предприниматель не заплатит в срок налог, то наступает ответственность по статье 122 НК РФ. Это штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Если же налоговая инспекция посчитает, что налог не был уплачен умышленно, то штраф возрастет вдвое – 40%.
Но ответственность за неуплату авансовых платежей предусмотрена другой нормой – статьей 58 НК РФ. Согласно ей, штрафы за неуплату в этом случае не налагаются: «Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах».
За нарушение авансовых платежей по УСН инспекция вправе начислить только пени: «В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени».
Пени – своего рода санкция за опоздание с уплатой, но это не штраф. Размер пени зависит от срока просрочки, поэтому чем дольше вы не платите авансы, тем больше придется заплатить.
Пени рассчитываются по-разному для ИП и организаций:
- физические лица платят 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;
- юридические лица платят 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки до 30 календарных дней, после этого ставка увеличивается до 1/150 за каждый день.
Таким образом, начиная с 31 дня просрочки, организация за неуплату авансовых платежей заплатит больше пени, чем ИП.
Сроки уплаты налога на прибыль как не опоздать
Сегодня рассмотрим тему: “сроки уплаты налога на прибыль как не опоздать” и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.
Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.
| (кликните для воспроизведения). |
Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.
Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):
При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).
О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли – пени».
Ответственность за неуплату налога на прибыль зависит от того, кто перечисляет налог на прибыль — налогоплательщик или налоговый агент. Налогоплательщику грозит штраф, если задолженность возникла из-за занижения налоговой базы или неправильного расчета налога.
Если он рассчитал налог и отразил его в декларации, но не уплатил, то его не оштрафуют. За перечисление налога с опозданием и за неуплату авансовых платежей штраф также не полагается. При совершении любого из этих нарушений нужно еще уплатить пени.
Размер пени зависит от суммы не уплаченного в срок налога (авансового платежа), периода просрочки и размера ставки рефинансирования Банка России.
Налогового агента оштрафуют как за перечисление удержанного налога позже срока, так и за его неуплату или неполную уплату.
Какой штраф установлен за неуплату налога на прибыль
Штраф за неуплату налога на прибыль составляет 20% от суммы задолженности по налогу. При этом он возрастет до 40%, если выяснится, что налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Если вы правильно рассчитали сумму налога на прибыль и указали ее в декларации, но своевременно не уплатили в бюджет, то штраф по ст. 122 НК РФ не применяется (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
В остальных случаях, когда задолженность по налогу на прибыль возникла, например, из-за занижения налоговой базы или неправильного расчета суммы налога, на вас могут наложить штраф за неуплату налога на прибыль.
При несвоевременной уплате налога (так же как и при неуплате налога) нужно уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Несмотря на выписанный штраф, налог все равно придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 108 НК РФ).
Если налог на прибыль не уплачен налоговым агентом, то ему грозит штраф по ст. 123 НК РФ.
Читайте так же: Какая информация отражена в кредитной истории физлица
Заметим, что должностным лицам организации может грозить привлечение к уголовной ответственности, если размер недоимки существенный (ст. ст. 199, 199.1 УК РФ).
Какой штраф установлен за неуплату налога на прибыль налоговым агентом
Такой штраф вам грозит, если вы (ст. 123 НК РФ):
не удержали налог или удержали его не полностью;
удержали налог, но не перечислили его в бюджет или уплатили позже срока;
удержали налог, но перечислили не всю его сумму.
Материалы по теме
-
18.06.2009
Семинар
2397
-
30.09.2010
Семинар
1970
-
15.12.2011
Семинар
2661
-
22.12.2015
Семинар
6013
-
18.02.2011
Бумажные и Интернет СМИ
Оксана Гусалова
22287Рассмотрим общие положения об аренде.
В аренду может быть сдано имущество, которое в процессе использования не утратит и не изменит своих натурально-вещественных свойств. В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить, какое именно имущество подлежит передаче в качестве объекта аренды. Если по договору аренды невозможно определить, какое именно имущество передается в аренду, такой договор считается незакл…
-
16.02.2007
Семинар
2787
-
18.09.2008
Семинар
3941
-
12.02.2008
Семинар
2015
-
10.03.2009
Семинар
1229
-
27.05.2014
Семинар
3909
-
26.06.2012
Семинар
2966
-
21.01.2011
Доклад
4291
Структура и построение налоговой системы Кипра; основные налоги: ставки, налоговая база, сроки уплаты; состав финансовой отчетности; аудированная отчетность: формы, сроки, штрафы и пени, CY GAAP; требования по подготовке консолидированной отчетности; налог на прибыль и налог на доходы физических лиц (Corporation Tax & Income Tax); изъятия из налоговой базы по корпоративному налогу; перенос убытков; специальный взнос на нужды обороны (Speci…
-
21.01.2011
Доклад
13160
США: организационно-правовые формы; структура налоговой системы США; виды налогов; основы американской налоговой системы (США): налог на прибыль (Corporate Income Tax); налог на нераспределенную прибыль (Accumulated Earnings Tax); альтернативный минимальный налог (Alternative Minimum Tax); налогообложение организационно-правовых форм, имеющих статус прозрачных; подача отчетности и уплата налогов; штрафные санкции за несвоевременную подачу отче…
-
01.06.2012
Бумажные и Интернет СМИ
Екатерина Баловнева
-4
+14
65349Налогообложение резидентов особых экономических зон
Особая экономическая зона представляет собой часть территории России, которая определяется Правительством РФ и на которой действует особый порядок осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны.
С 2012 г. внесены изменения в порядок создания ОЭЗ и предоставления резидентам зон налоговых льгот в соответствии с Федеральным законом от 30.11.11 № 365-ФЗ. Кроме…
-
21.02.2011
Бумажные и Интернет СМИ
+1
40470
Образование постоянного представительства: налоговый аспект
Одним из признаков образования постоянного представительства является осуществление иностранной организацией коммерческой деятельности на постоянной основе. Однако в российском налоговом законодательстве прописан ряд случаев, когда при осуществлении деятельности иностранной компанией постоянного представительства не образуется. К их числу относится посредническая деятельность, которая не всегда предполагает создание постоянного представительст…
- Все материалы по теме
