Особые случаи
Так как в 346-ой статье НК сферы деятельности применимые к патенту просто перечислены, без комментариев, в некоторых особых «пограничных» случаях требуется специальное разъяснение.
Жилая и коммерческая недвижимость
В этом сегменте ИП на ПСН может отдавать в аренду:
- Жилые дома и помещения.
- Нежилую недвижимость.
Ограничение одно – это должна быть собственность предпринимателя. Никакой субаренды быть не должно.
Разливное пиво
Пиво – продукт алкогольный и, следовательно, подакцизный. Поэтому вопрос о торговле им ИП на патенте уместен. Министерство финансов в своем разъяснительном письме допускает покупку пива ИП на ПСН, с целью его дальнейшей перепродажи через розничную сеть, в рамках услуг по общественному питанию. Это возможно:
- В торговых залах до 50-ти кв. метров.
- Вне торговых залов.
Отдельно о рекламе. Стоит помнить, что вблизи пределов некоторых зон реклама алкоголя запрещена. Это:
- Учебные заведения.
- Лечебные учреждения.
- Спортивные комплексы.
- Зоны общественного питания.
Сдача жилья в аренду как деятельность по патенту рассмотрена в этом видео:
Монтаж гипсокартона
Монтаж гипсокартона так же попадает под ПСН. И если в классификаторе ОКВЭД этот вид работ относится к 43-му пункту, говорящему о специализированных строительных работах, то под патент (статья 346.43 НК) эти работы можно отнести к одному из двух пунктов:
- 12-му – ремонт жилья.
- 13-му – услуги по монтажным, сантехническим и другим работам.
346-ая статья налогового кодекса дает четкое разъяснения всем видам торговли, попадающими под действие патента. Это:
- Розничная торговля.
- Стационарная торговля.
- Стационарная торговля без торговых залов.
- Разъездная торговля.
- Разносная торговля.
Строительство
В федеральном перечне видов деятельности для ПСН строительства нет. Но это еще не означает полный запрет. Региональные власти вправе расширять этот список за счет бытовых услуг населению. Поэтому ИП на ПСН может заниматься строительством если:
- Региональные власти внесли эту деятельность в свой разрешительный лист.
- Предприниматель ведет строительство для частного лица, на основании договора услуг.
Для юридических лиц ИП на ПСН стройку вести не может.
Производство пиццы
НК подразделяет допустимые для применения ПСН услуги по организации общественного питания на:
- Объекты с залом для посетителей.
- Без такового зала.
- Открытые площадки.
Производство пиццы (с доставкой) под эти категории не попадает. Отсюда вывод: предприниматели на патенте этим заниматься не могут.
Салон красоты
Работа салона красоты на патенте попадает под пункт о парикмахерских и косметических услугах. Потенциальный доход от него (стоимость патента) может быть ступенчатой и зависит от физических показателей бизнеса (площади и числа работников). И в каждом регионе начисляется самостоятельно.
Грузоперевозки
Патентный режим является предпочтительным при организации грузоперевозок. Его плюсы:
- Нет ограничений по количеству используемых ИП авто.
- Простота оформления и минимум отчетности.
Но есть и один недостаток:
При наличии у предпринимателя нескольких машин, патент необходимо оформлять на каждую.
Розничная торговля
При переводе на патент розничной торговли надо следить за выполнение ряда условий:
- Ограничение в площади зала (50м2).
- Ограничение в сотрудниках (15 человек).
- Ограничение в суммарном годовом доходе (60 млн.).
Если бизнес в эти ограничения умещается, то можно открывать:
- Стационарную торговлю с залами.
- Нестационарную, без залов.
Получение патента освобождает от уплаты всех налогов, но если торговая сеть размещены в нескольких районах (муниципалитетах), то получать патент придется в каждом из них.
Еще больше полезной информации о видах деятельности на ПСН содержится в видео ниже:
https://youtube.com/watch?v=0i6IvlnQetc
Какие виды деятельности попадают под патентную систему налогообложения
В настоящее время налоговым кодексом предлагается 63-и вида деятельности для применения на ПСН. Они включают:
- Ремонтные и пошивочные работы с меховыми, швейными, кожанами и трикотажными изделиями, реставрация ковров.
- Ремонт, и все что связано с ним для обуви.
- Услуги косметолога и парикмахера.
- Прачечные и химчистки.
- Ремонт электроники, компьютерной и бытовой техники, часов, мелких изделий из металла.
- Ремонт и восстановление мебели.
- Фото и киносъемки в рамках ателье и лабораторий.
- Работы по техобслуживанию и ремонту средств передвижения.
- Услуги по транспортированию пассажиров и грузов на разных видах транспорта (водным, в том числе).
- Ремонт помещений, монтаж систем жизнеобеспечения зданий, стекольные работы.
- Репетиторство и другие виды обучения. Перевод.
- Уход за больными, инвалидами, престарелыми и детьми.
- Прием на утилизацию вторичного сырья или отходов (кроме металла), а так же его обработка или утилизация.
- Лечение животных.
- Собственную недвижимость в аренду.
- Народные (кустарные) промыслы.
- Работа с ювелирными изделиями и бижутерией: ремонт, гравировка, чеканка.
- Различного вида звукозаписи.
- Оказание различного рода услуг: уборка и приготовление еды, помощь в спортивных занятиях, художественное оформление интерьеров, работы вокзальных носильщиков, организация платных туалетов.
- Услуги, связанные с сельским хозяйством, охотой и цветоводством. Лесоводство и рыбоводство. Производство саженцев.
- Медицинская деятельность по лицензии.
- Детективная деятельность по лицензии и охрана.
- Организация экскурсий и прокат.
- Ритуальные и обрядовые услуги.
- Некоторые виды розничной торговли.
- Организация заведений общественного питания.
- Транспортировка (перегонка) и забой скота.
- Изготовление фруктовых и овощных консервов. Сбор и заготовка «даров леса».
- Работа по камню.
- Разработка продукта информационных технологий.
Не забыты и те предприниматели, которые больше расположены к производству. Они могут заняться:
- Изготовлением металлоизделий: ключей, указателей, номеров, галантереи.
- Производством изделий из кожи.
- Производством изделий хлебной и молочной продукции.
- Сельскохозяйственным производством, в том числе и инвентаря.
- Изготовлением игрушек.
- Печатью визиток, календарей, пригласительных.
Но это – федеральный уровень. А так как ПСН «прикреплена» к муниципальным образованиям, то местные власти к вышеуказанным сферам деятельности могут быть добавлены некоторые виды бытовых услуг.
Виды деятельности на патентной системе налогообложения — тема следующего видео:
