Для некоторых компаний ставка налога на прибыль снизится до 0%

Перенос убытков на будущее

Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.()

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за соответствующий период может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 %.

Организация ООО «Альфа» получила убытки в течение двух лет подряд:
— по итогам 2009 года – 180 000 руб.
— по итогам 2010 года – 300 000 руб.
По итогам 2011 года Общество получило прибыль – 200 000 руб.
Налогоплательщик вправе при соблюдении условий перенести убытки, уменьшив тем самым налоговую базу, но, не превысив её.
Таким образом, на 2011 год организация сможет перенести убыток 2009 года в сумме 180 000 руб. и часть убытка 2010 года в сумме 20 000 руб.

В налоговой декларации в Листе 02:

Таким образом, с учетом перенесенных убытков налоговая база равна нулю (200 000-180 000-20 000 руб.).

Оставшаяся часть суммы убытка за 2010 год в размере 280 000 руб. (300 000 – 20 000) может быть учтена в последующих периодах.

Схема расчета налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом за год. Авансы по налогу платятся в 1-м квартале, за полугодие, за 3 квартал, или ежемесячно. Расчет по самому налогу производится на основании данных за год минус суммы уплаченных авансов.

В идеальном «прогрессивном» налоговом режиме предельная ставка налога налогоплательщика будет возрастать по мере роста их доходов, поэтому более низкие получатели платят меньшую долю своего дохода в виде налогов. Например, более низкие работники не платят налог, тогда ставка начинается с 20%, увеличиваясь до 40% для налогоплательщиков более высокой ставки.

Так, например, работник или подрядчик компании, не претендующий на какие-либо расходы. Фрилансеры, работающие через свои и ограниченные компании, сталкиваются с такими же предельными ставками, когда корпоративный налог и подоходный налог объединяются.

Обобщенная схема вычисления НП:

Определение промежуточной налоговой базы:

Определение итоговой налоговой базы:

Пример расчета

ООО «Баговник» занимается производством детских игрушек:

1. Организация получила в банке кредит 1 000 000 руб.;
2. Для производства использовано сырье на сумму 650 000 руб.;
3. Проданы игрушки на сумму 1 620 000 руб. (без учета НДС);
4. Начислена и выплачена зарплата рабочим — 470 000 руб.;
5. Начислены страховые взносы на зарплату — 75 200 руб.;
6. Учтена амортизация оборудования на сумму 55 000 руб.;
7. Выплачены проценты по кредиту — 40 000 руб.;
8. Убыток прошлого периода — 170 000 руб.

Вычисляем налоговую базу по формуле: Доходы — Расходы — Убыток прошлого периода:

Если предельные ставки превышают опубликованные ставки — самый высокий уровень налога

Эбботт объясняет, что две из классических ловушек с предельными ставками, которые, скорее всего, влияют на подрядчиков, связаны с изъятием пособия на ребенка и при снятии личного пособия для тех, кто зарабатывает более 100 фунтов стерлингов. Такая же ситуация относится и к пособию на ребенка, если в домохозяйстве есть один или несколько человек с одним или несколькими детьми.

Подрядные налоговые стратегии для преодоления чрезмерных предельных ставок

«Существует целый ряд стратегий, позволяющих избежать попадания в ловушки предельной скорости», — говорит Эбботт. «Поскольку подрядчики с ограниченной ответственностью могут выбирать, когда и как вознаграждать себя, они могут корректировать свои доходы в разные годы, чтобы смягчить влияние более высоких ставок».

• Сумма доходов равна выручке за период, это 1 620 000 руб.;
• Вычислим сумму расходов: 650 000 + 470 000 + 75 200 + 55 000 + 40 000 = 1 290 000 руб.;
• Полученные организацией кредиты и займы не считаются доходом — они вообще не включаются в НБ.;
• Находим величину НБ: 1 620 000 — 1 290 000 = 329 800 руб.;
• Вычитаем из полученной суммы убыток прошлого периода: 329 000 — 170 000 = 159 000 руб.

Величина текущего налога на прибыль для «Баговника» составит: 159 000 *20% = 31 800 руб., из них:

В сценарии «Пособие на ребенка» подрядчик может принять аналогичную стратегию поэтапных платежей, чтобы их доход не попадал в группу, которая каждый год привлекает самые высокие предельные ставки. Таким образом, высокая предельная ставка возникает только раз в год.

А подрядчики со скромными требованиями к доходам имеют возможность оставлять наличные деньги в своем бизнесе, а не брать их в качестве дивидендов, использовать для других деловых целей. Разумеется, в зависимости от их личных обстоятельств подрядчики могут также рассмотреть вопрос о выплате супругу или партнеру зарплаты, если сумма может быть оправдана фактически выполненной работой или с супругом через дивиденды. Это будет иметь такое же влияние, что и поддержание прибыли подрядчиков из горячих точек с высокой предельной ставкой.

• в федеральный бюджет — 159 000* 3 % = 4 770 руб.;
• в местный бюджет — 159 000 * 17 % = 27 030 руб.

Варианты эффективной ставки налога на прибыль

1. Средняя эффективная ставка налога (effective tax rate, п. 86 ). Применяется в МСФО для наглядности и сопоставимости.Актуально для крупных корпораций в форме открытого акционерного общества, работающих на международных рынках и планирующих получить иностранные инвестиции. В файле исправленный вариант. Российским фирмам, использующим российские стандарты учёта, вычислять необязательно.
2. Эффективная ставка налогообложения доходов иностранной фирмы ( НК РФ). Расчёт полностью идентичен МСФО с использованием терминологии международного бухучёта. Показатель введён с 2015 г. для легализации оффшорного вывода средств за рубеж. Для организаций, не связанных с подобной деятельностью, не актуален.
3. ФНС (налоговая) решила использовать близкий параметр – налоговую нагрузку (НН). В отличие от ЭСНП при определении НН текущий налог делят на выручку, т.е. доходы предприятия без учёта расходов. Если НН ниже 3 % для производственной фирмы и 1 % – для торговой, её руководству придётся объясняться в налоговой. Например, у ЗАО «YYY» НН = 20,4 / 300 * 100 % = 6,8 %, что допустимо. А вот НН производственного ООО «ХХХ» = 2 / 120 * 100 % = 1,7 %, что может вызвать вопросы налоговиков.

Ставка по налогу

Налоговая ставка НП для организаций с 2009г. составляет 20 %. С 01.01.2017г. изменилось распределение сумм между бюджетами:

• 3 процента — ставка налога на прибыль в федеральный бюджет;
• 17 процентов — в местный.

Ставка налога в местный бюджет может изменяться в сторону уменьшения решением региональных властей. На ставку в федеральный бюджет могут повлиять только федеральные власти.

Пунктирная линия справа от графика иллюстрирует потенциальное увеличение предельного налога, если вступит в силу предложение Консерваторов ограничить ежегодные пенсионные взносы для более высоких работников, объявленные на этой неделе. Здание государственного капитолия в Де-Мойне, Айова.

Справочная информация: ставки подоходного налога в Айове

Правильно ли Чепмен, что Айова имеет одну из самых высоких налоговых ставок в стране? Официального рейтинга эффективных налоговых ставок государств нет, и такие сравнения часто ошибочны из-за различий и сложностей налоговых кодексов. Восемь штатов имеют единую ставку налога на все доходы. В штате Айова имеется девять различных налоговых скобок.

Перечисления по налогу на прибыль — основа формирования регионального бюджета. С 2009 по 2016 гг в местный бюджет предназначалось 18 процентов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Понятие эффективной ставки (ЭСНП) было введено с 01 января 2015 года. Это было связано с изменениями в законодательстве по поводу налогообложения иностранных компаний.

Ставка по налогу

Верхняя ставка индивидуального подоходного налога в Калифорнии, Миннесоте и Орегоне выше, чем в Айове. Но Айова позволяет корпорациям вычитать федеральные налоги и не облагать налогом весь доход от продаж, произведенных за пределами государства, поэтому эффективная налоговая ставка для корпорации ниже установленной законом ставки.

Государства применяют различные подходы к взиманию подоходного налога. Ставки подоходного налога в штате Индиана и Мичиган составляют фиксированный процент от федерального скорректированного валового дохода. Многие штаты устанавливают разные ставки для одиноких и замужних налогоплательщиков. Нет общегосударственного стандартного количества вычетов и изъятий, доступных государственным налогоплательщикам. Из-за этих различий трудно сравнивать эффективные ставки налога штата.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Иностранные компании (нерезиденты), ведущие экономическую деятельность на территории РФ, можно назвать контролируемыми иностранными компаниями (КИК). Для каждой КИК существуют контролирующие лица, то есть налогоплательщики-резиденты, имеющие долю в КИК от 25%. Прибыль КИК облагается налогом в РФ пропорционально доле контролирующего лица.

Эффективные ставки подоходного налога с населения

Еще одним способом измерения налоговой нагрузки в государстве является определение общей суммы в государственных и местных налоговых поступлениях, собранных на душу населения. Джейк Чепмен, Айова имеет одну из самых высоких эффективных ставок подоходного налога в стране.

Подрядчики могут оплачивать дико отличающиеся предельные ставки налога, в зависимости от их заработка и деловых и личных обстоятельств. Определение предельной ставки уплаченного налога — это процентная ставка налога, выплачиваемого на заработную плату за следующий полученный фунт.

В российский учет термин ЭСНП пришел из МСФО. На российских предприятиях это понятие тоже используется, но только для внутренних целей, как показатель экономической эффективности. Ставка представляет собой отношение текущего НП к величине бухгалтерской прибыли.

В РСБУ существует синоним ЭСНП — налоговая нагрузка.

Плательщики налога

Кто платит налоги

(, , )

• Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)
• Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
• Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора
• Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

Кто не платит налоги

(,
,
,
)

• Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
• Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

Расходы на соцобъекты стали менее спорными

С 1 января 2020 года претензий к расходам на строительство объектов социальной инфраструктуры у налоговиков станет меньше благодаря дополнениям, которые сделали п. 5 и 6 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

Дело в том, что наконец-то в НК РФ введена специальная норма – новый подп. 19.4 п. 1 ст. 265. Согласно ей, во внереализационных расходах можно учитывать затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если их передают безвозмездно в государственную или муниципальную собственность.

При этом новый подп. 11 п. 7 ст. 272 НК РФ гласит, что эти расходы можно признавать на дату передачи объектов.

Отметим, что до 2020 года застройщикам получалось списывать данные расходы, ссылаясь только на официальные разъяснения (см. письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-03-РЗ/39299).