Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
Дебиторская задолженность, по которойистек срок исковой давности, должнабыть списана на убытки организации (п.77 Положение по ведению бухгалтерскогоучета и отчетности в РФ, утвержденноеприказом Минфина России от 29 июля 1998г.№34 н.)
В общем случае дебиторская задолженностьсписывается в убыток по истечении срокаисковой давности. В соответствии со ст.196 ГК РФ он составляет три года.
Однаков настоящее время данное требованиеприменяется только к истребованнойдебиторской задолженности. И именно ктой, по которой организация-кредиторпредприняло все, чтобы она была погашена.
Кстати, налоговые органы считают, чтонеобходимое условие для признаниядебиторской задолженности истребованной– обращение кредитора с иском в суд.
В остальных же случаях, дебиторскаязадолженность (которая считаетсянеистребованной) должна списыватьсяна убытки по истечении четырех месяцевсо дня фактического получения товаров(работ, услуг) должником.
Аналитический учет ведется по каждомудолжнику, чья задолженность списана вубыток, и каждому списанному в убытокдолгу.
Дт 91-2 Кт 62 (76) – списана дебиторская задолженность;
Дт 007 – отражена задолженностьнеплатежеспособного дебитора;
При списании задолженности с забалансовогоучета по истечении 5 лет делается запись:
Кт 007 – списана задолженность сзабалансового учета.
Задолженностьнеплатежеспособного должника можетбыть списана со счета 007 и ранее этогосрока. Это происходит в двух случаях:
-
должник погасил задолженность;
-
организация-должник ликвидирована.
Пример
В январе 2007г. ЗАО «Сигма» поставилопартию собственной продукции ООО «Ренк».Стоимость этой продукции, согласнодоговору, составляет 89 115 руб. (в томчисле НДС – 13 594 руб.) Срок оплаты продукции– март 2008 г.
Однако к марту продукция не была оплаченаиз-за неплатежеспособности покупателя(ООО «Ренк»), хотя ЗАО «Сигма» и обращалосьв суд.
В январе 2010 г., т. е. по истечении срокаисковой давности, в бухгалтерском учетеЗАО «Сигма» делаются следующие проводки:
Дт 007 89 115 руб. – отражена за балансомсумма списанной истребованной дебиторскойзадолженности.
В январе же 2015 г. (если задолженностьтак и не будет погашена ранее этогосрока) организации нужно будет списатьсуммы непогашенной дебиторскойзадолженности с забалансового учета,сделав проводку:
Кт 007 89 115руб. – списана сзабалансового учета сумма непогашеннойдебиторской задолженности.
Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
На счете 008учитываются суммы гарантий, которыеполучены от других организаций вобеспечение:
-
выполнения вашей организацией тех или иных обязательств (оплаты полученных товаров, возврата кредита или займа и т. п.)
-
оплаты товаров, проданных вашей организацией покупателям.
Учет гарантийведется в денежном выражении. Если всоглашении о предоставлении гарантиисумма гарантии не указана, то онаопределяется исходя из условий договора,по которому вы ее получили.
Дт008 – полученагарантия от сторонней организации.
После того какбудет выполнено обязательство, подкоторое была получена гарантия другойорганизации, сумма гарантии списывается:
Кт008 – списанасумма гарантии после выполненияорганизацией своих обязательств.
Пример
Получение гарантиисобственной платежеспособности
ЗАО«Фея» заключило договор на покупкупроизводственного оборудованиястоимостью 590 000 руб. (в т.ч. НДС – 90 000руб.) Поставщик потребовал предоставитьбанковскую гарантию в обеспечениеоплаты оборудования. ЗАО «Фея» обратилосьв обслуживающий банк с просьбойпредоставить такую гарантию. Банк выдалгарантию на сумму 600 000 руб.
Дт008 590000руб. – учтена сумма гарантии, полученнойот банка;
Дт08 Кт 60 500000 руб. (590 000руб. – 90 000 руб.) – оприходованооборудование;
Дт19 Кт 60 90 000руб. – учтенНДС по оприходованому оборудованию;
Дт01 Кт 08 500 000руб. – принято оборудование на баланс;
Дт68 Кт 19 90 000руб. – произведенналоговый вычет;
Дт60 Кт 51 590 000руб. – оплачено оборудование поставщику;
Кт 008 590 000руб. – списана сумма гарантии, полученнойот банка.
Получение гарантииплатежеспособности покупателя
Дт 008 295 000руб. – отражена сумма полученной банковскойгарантии;
Дт62 Кт 90-1 295 000руб. –отражена выручка от продажи товаров;
Дт90-2 Кт 41 120 000руб. –списана себестоимость проданных товаров;
Дт 90-3 Кт 68 45 000руб. – начисленНДС;
Дт 51 Кт 62 295 000руб. – поступилиденежные средства от покупателя;
Кт 008 295 000 руб. – списана суммабанковской гарантии.
В конце месяцаопределяется финансовый результат отпродажи:
Дт 90-9 Кт 99 130 000руб. (295 000 руб. –120 000 руб. – 45 000 руб.) – отражена прибыльот продажи
Учет дебиторской и кредиторской задолженности
Для учета дебиторской и кредиторской задолженности на забалансе предусмотрены два счета: счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» и счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».
На учете задолженность отражается в момент, когда комиссия по поступлению и выбытию активов примет решение о ее списании с баланса.
Учет задолженности ведется в карточке учета средств и расчетов:
- по видам поступлений и должникам для дебиторской задолженности;
- в разрезе видов выплат и поступлений и по кредиторам для кредиторской задолженности.
Со счета 04 долг списывается по решению комиссии (в случае смерти или ликвидации дебитора), при возобновлении процедуры взыскания задолженности или если на счет поступили деньги в погашение долга.
