Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Какие налоговые поблажки дает применение УСН

При рассмотрении достоинств УСН не было указано то, от каких налогов может быть освобожден ИП или юридическое лицо. Нижеприведенные налоги могут быть не уплачены:

• на имущество: движимое и недвижимое
• на добавленную стоимость
• на прибыль. Исключением можно назвать налог, связанный с прибылью по дивидендам и определенным долговым обязательствам

Стоит отметить, что при оформлении ИП для ведения коммерческой деятельности можно рассчитывать также на отмену нижеприведенных налогов:

• на доход физических лиц, который связан с предпринимательской деятельностью
• на имущество
• на добавленную стоимость

Однако следует учитывать, что никаких поблажек, которые касаются отчислений НДФЛ с заработной платы сотрудников, нет.

Недостатки УСН:

На самом деле, эта система налогообложения не так выгодна и удобна, как это может показаться на первый взгляд. 

1. Во-первых, к недостаткам упрощенной системы налогообложения можно отнести ограниченный список расходов. Это создает определенные сложности при применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

2. Во-вторых, при переходе на УСН, данная организация, по требованию налоговых органов, должна будет восстановить и уплатить суммы «входного» НДС.

Сумму, приходящуюся на балансовую (остаточную) стоимость основных средств, нематериальных активов и иного имущества по состоянию на первое число того месяца, начиная с которого фирма перестает быть плательщиком НДС. Данное требование не подкреплено законодательно и может быть оспорено в суде, но на практике, оно создает организациям дополнительные сложности.

3. И, наконец, основным недостатком УСН можно назвать то, что при применении данной системы налогообложения можно потерять клиентов, работающих на ОСНО.

Дело в том, что при работе с УСН, компания не может выставить покупателю счет-фактуру с НДС, тем самым, позволив ему принять налог к вычету. Многих покупателей такое положение дел не устраивает, и они предпочитают работать с организациями, применяющими также как и они ОСНО. Поэтому, чтобы не потерять клиента, многие компании, работая на УСН, все же выделяют НДС в счетах-фактурах, но в бюджет НДС не перечисляют.

За такое нарушение законодательства, организациям грозят следующие налоговые санкции:

1. В соответствии со ст. 126 НК РФ, непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (декларацию по НДС), влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не предоставленный документ.

2. В соответствии со ст. 122 НК РФ за неуплату НДС, на организацию налагается штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы НДС.

К примеру, Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 04.03.2008 по делу N А29-7671/2006А признано, что налоговый орган правомерно начислил пени по налогу на доходы физических лиц, так как пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога. Также, подобные решения принимаются Постановлениями ФАС и других округов.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в случае выставления ею покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС, обязана уплатить данный налог в бюджет. Таким образом, если организация не готова отказываться от выставления клиентам счетов-фактур с выделением НДС, то тогда на упрощенную систему налогообложения переходить не стоит.

Изучив все плюсы и минусы упрощенной системы налогообложения, каждая организация должна самостоятельно решить, надо ли ей менять систему налогообложения. Стоит ли ради освобождения от уплаты некоторых видов налогов, а также ради упрощения ведения налогового и бухгалтерского учета, переходить на УСН. Или все же потеря клиентов, которым нельзя будет принять к вычету НДС, окажется решающим фактором для того, чтобы остаться на ОСНО?

Посмотрим, выгодно ли переходить на упрощенную систему налогообложения на примере организации — ООО «Корал».

Основные показатели организации:

– среднегодовая стоимость основных средств: 180 000 рублей.

– расходы на оплату труда: 2 100 000 рублей.

1. При применении ОСНО, ООО «Корал» должно будет оплачивать налог на имущество. Базой по налогу на имущество является остаточная стоимость основных средств. Максимальная ставка налога составляет 2,2%. Таким образом, налог на имущество составит 3960 рублей. В отличие от ОСНО, при применении УСН, налог на имущество платить не надо. Соответственно, при применении упрощенной системы налогообложения, экономия на налоге, составит 3960 рублей.

2. При применении ОСНО, в 2009 году ООО «Корал» должно было оплачивать Единый социальный налог. Базой для расчета ЕСН являлась заработная плата сотрудников. Максимальная налоговая ставка составляла 26%.

Однако, в соответствии с ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…», с первого января 2010 года, организации, применяющие ОСНО, оплачивают пенсионные взносы, вместо ЕСН, а значит, ООО «Корал» в 2010 году в любом случае сэкономит, заплатив всего 14% (вместо прежних 26%).

Соответственно, при переходе на УСН, организация сэкономит только на налоге на имущество в размере 3960 рублей. Несомненно, многие организации выиграют за счет перехода на УСН, но переходить ли на упрощенную систему налогообложения – каждый должен решать сам.

Каковы условия распространения УСН и есть ли возможность перейти на нее при необходимости

Поблажки предоставляются только в определенных случаях, так как они существенно снижают отчисления в бюджет государства. К основным условиям, которые позволяют применить УСН, можно отнести:

Условия перехода на УСН

• компания или фирма должна иметь штат не более 100 сотрудников
• доход бизнеса определенной формы регистрации не должен составить более 60 миллионов рублей
• еще одним немаловажным условием можно назвать наличие остаточной стоимости не более 100 миллионов рублей

Существует еще несколько условий, которые нужно учитывать:

1. Жесткий запрет перехода или регистрации «упрощенки» касается случаев, когда организация имеет отдельные филиалы или представительства.
2. В некоторых случаях организация является акционерным обществом. Стоит учитывать, что доля других организаций не может превышать показатель 25%.

Если ранее юридическое лицо или ИП работало по общей системе налогообложения, то условием для перехода на «упрощенку» становится доход, который не превышает 45 миллионов рублей за 9 месяцев. Этот момент указан во втором параграфе статьи 346.12 НК.

Переходить на иной метод налогообложения следует с учетом того, что начинать работать по новой системе следует исключительно с того момента, как начинается новый календарный год. Установленные правила определяют необходимость уведомления о принятом решении до 15 января. Если этого не будет сделано, то могут возникнуть существенные проблемы.

Как изменить форму налогообложения

Переход на УСН

При соблюдении определенных требований можно в добровольной форме перейти на любой тип налогообложения, в том числе на упрощенный. Существует основных два метода:

1. При регистрации организации или индивидуального предпринимательства можно сразу перейти на «упрощенку». При этом на выбор предоставляется 30 дней.
2. Перерегистрация формы налогообложения, то есть переход на другой метод расчета налога может проводиться исключительно с начала календарного года.

При этом при переходе с одной формы налогового обложений к другой подать заявление следует до 31 декабря текущего года.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом – в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Также читайте полную версию материала «как перейти на УСН».

Ограничения по видам деятельности

Как понятно из заголовка применять налог УСН можно не ко всем видам деятельности.

Рассмотрим деятельность при которой УСН не применяется:

1. Банки. Налог УСН не могут применять организации оказывающие банковские услуги;
2. Страховые организации. Так же лишены права применять к своей деятельности налогообложение УСН;
3. Частные пенсионные фонды. Для данных структур применение налога УСН так же запрещено;
4. Нотариусы. Предоставление услуг нотариуса не попадает под налог УСН;
5. Адвокаты. Услуги адвокатов применять налог УСН не могут;
6. Инвестиционные фонды. Работа инвестиционных фондов под УСН не попадает и следовательно использовать спецрежим УСН они не имеют права;
7. Торговля акциями и ценными бумагами. И этот вид деятельности налог УСН обошел стороной и ведя такую деятельность применять УСН нельзя;
8. Добыча полезных ископаемых. Тут и так все ясно, УСН применять нельзя и более того этот вид деятельности облагается дополнительными пошлинами;
9. Игорный бизнес. Мало того что он закрыт практически по всей стране, по известным всем причинам, налог УСН тут просто не уместен и естественно применять его запрещено.

Остальная деятельность попадает под УСН и если Вы не нашли в данном перечне видов деятельности направление бизнеса которым собрались заниматься, то можете свободно вставать на учет УСН и работать с этим налогообложением.

Меры, применяемые при несвоевременной подаче декларации

Разработана целая система назначения ответственности за неуплату налога. Если рассматривать так называемую «упрощенку», то следует отметить нижеприведенные моменты:

А как быть с декларацией

1. Если декларация была задержана на 10 дней, то налоговый орган может провести заморозку всех операций по счету. Подобные действия будут правомерными из-за статьи 76 НК.
2. При опоздании со сроком сдачи декларации юридическое лицо или ИП должны выплатить штраф, размер которого может составить 5-30% (сумма берется от величины налога и рассчитывается за одни месяц просрочки). В статье 119 указано также то, что минимальная сумма штрафа составляет 1000 рублей.
3. Как и во многих других случаях, задержка выплат приводит к начислению пеней. Пени рассчитываются как определенный процент, равный 1/300 ставки рефинансирования. Эти нормы указаны в статье 75.

Скрытие доходов, именуемое отмыванием денег, влечет не только административные взыскания, так как предусмотрена и налоговая ответственность.

Минусы УСН

На вышеприведенные послабления обращают внимание многие представители компаний и индивидуальные предприниматели. Но при рассмотрении возможности оформления УСН или перехода на эту систему следует учитывать нижеприведенные недостатки:

1. На предприятие или ИП вводится ограничение по видам деятельности. Примером можно назвать то, что переходить на УСН не могут страховые и банковские учреждения, инвестиционные фоны, адвокатские и нотариальные конторы. Также следует учитывать, что производственные предприятия, которые выпускают подакцизный товар, также не могут рассчитывать на поблажки со стороны государства. Полный список представлен в 3-ем параграфе статьи 346.12 НК.
2. Упрощение системы налогообложения не позволяет открывать отделения и филиалы, представительства. Компании, которые рассматривают перспективу расширения, должны учитывать необходимость использования обычной системы формирования налогов.

3. Существенно уменьшается перечень расходов в случае выбора метода формирования налога, когда отчисляется 15% с чистой прибыли (из доходов вычисляются расходы).

4. В рассматриваемом случае не требуется составлять счет-фактуру. Некоторые рассматривают эту поблажку со стороны достоинства (экономия времени и средств), с другой стороны – это недостаток, так как есть вероятность потери контрагентов. Почему потеря контрагентов вредит фирме или ИП? Это связано с тем, что плательщики не могут предъявить НДС при выполнении работы в определенных обстоятельствах по возмещению средств из бюджета.
5. Частная деятельность, в независимости от формы регистрации, может привести не только к прибыли, но и убыткам. Убыточная деятельность не приводит к освобождению от налогов. Минимальный размер налога, который установлен на законодательном уровне, уплачивается в обязательном порядке.
6. Если будет утрачено право на УСН, к примеру, по причине превышения дохода или количества персонала, то проблемы по налоговой или бухгалтерской отчетности будут существенными. Ведь утрата рассматриваемого права приведет к необходимости восстановления данных бухгалтерского отчета на момент действия упрощенной схемы налогообложения.
7. В законодательстве указывается точная сумма дохода. Существуют ограничения, касающиеся нематериальных активов и остаточного показателя.
8. В налоговую базу следует включать авансы от покупателей. При этом следует правильно проводить регистрацию внесения аванса.
9. Если происходит процесс ликвидации организации, то следует провести состав полной бухгалтерской отчетности. Тот момент, что при действии «упрощенки» существенно упрощается ведение бухгалтерского и налогового отчета, определяет сложности при подготовке финального отчета.
10. Если проводится процесс реализации любым методом материальных активов, нужно выполнить перерасчет налоговой базы. Также придется провести уплату пени и ненормированных налогов, касающихся сделки продажи. Дополнительные расходы будут в случае покупки активов нематериального типа при действии УСН.
11. Налоговую базу нельзя снизить на сумму убытков, которые были введены в налоговый и бухгалтерский отчет при действии УСН. Другими словами, при переходе на иную систему расчета величины налога убытки не принимаются в расчет при формировании фиксированного налога на прибыль.

Вышеприведенные минусы можно назвать основными. Приведенный список определяет то, что в некоторых случаях поблажки, которые даются при УСН, обойдутся дороже по причине обрамления возможностей юридического лица или частного предпринимателя. Поэтому при регистрации фирмы или ИП следует учитывать плюсы и минусы УСН.

Особенности УСН

При использовании упрощенной системы налогообложения организации обязаны вести бухгалтерскую отчетность. ИП сам решает, вести ее или нет, для него данное условие не является строгим.

Налоговая отчетность ведется и организациями, и индивидуальными предпринимателями в книге учета доходов и расходов. Ее особенность в том, что расходы фиксируются тем периодом, когда произошла оплата, а не когда были проведены работы или иные мероприятия, связанные с расходами.

Декларации по упрощенке сдаются в налоговые органы ежегодно по итогам налогового периода. Организации должны предоставить информацию не позднее 31 марта следующего года. Для индивидуальных предпринимателей крайним сроком подачи декларации будет 30 апреля. Нарушение сроков сдачи декларации карается штрафами.

С 1 июля 2020 года для тех, кто выбрал объект «Доходы» и имеет онлайн-кассы, декларации будут отменены. Также для ряда налогоплательщиков с этой даты будет действовать УСН-онлайн.

Авансовые платежи по УСН необходимо выполнять ежеквартально.

Одним из минусов упрощенки является то, что ряд компаний, работающих по основной системе налогообложения, предпочитает не иметь дел с теми, кто не платит НДС, так как в этом случае облагаемая база тех, кто работает по ОСН, увеличивается.

Марат Самитов, директор компании «Авирта»:

«ИП на УСН должен платить ежегодные фиксированные взносы за себя и еще 1 % с доходов свыше 300 000 рублей. Взносы за себя и работников на УСН 15 % включают в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, а на УСН 6 % вычитают из налога. Таким образом, на УСН 6 % предприниматели иногда вообще не платят налог, если страховые взносы больше рассчитанного налога. Но если у ИП есть сотрудники, он может уменьшить налог только в пределах 50 %».

Помимо общей и упрощенной системы налогообложения, для ИП существуют также и другие формы налогообложения: ЕСХН (сельхозналог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ПСН (патентная система налогообложения). Данные виды налогообложения подходят только для ИП с определенными видами предпринимательской деятельности и имеют ряд других ограничений, например, число наемных сотрудников при ПСН за налоговый период не должно превышать 15 человек. Об этих системах налогообложения читайте в других материалах Финтолка.

А какую систему налогообложения используете вы? Хотели бы что-нибудь изменить в ней?

Особенность УСН 6%

Для объекта «доходы» оплата налога происходит по ставке 6% со всех финансовых поступлений, в том числе внереализационных, независимо от суммы затрат в отчетном периоде. Учет ведут кассовым методом.

Авансовый платеж рассчитывают по итогам квартала. Формула для определения налога такова:

Налог=Доходы х 6%

Преимущество

Коммерсанты на УСН, имеющие сотрудников, могут уменьшить налог за счет уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности (кроме профзаболеваний), добровольного страхования. Эти затраты могут сократить упрощенный налог максимум на половину.

Когда работников нет, размер снижается за счет страховых взносов за себя в Пенсионный фонд и федеральный медстрах.

ПРИМЕР
ИП работает без сотрудников. За 2016 год доход составил 500 000 руб. Тогда налог на УСН 6% – 30 000 руб. Взносы, которые коммерсант вносил за себя в 2016 году, составили 28 633,5 руб. В итоге, сумма упрощенного налога к уплате равна 1 366,5 руб.

Недостаток

При расчете налога в общем плане учитывают только доходы. Но на практике величина затрат не всегда регулярна и иногда превышает запланированные лимиты и ожидания. Если это будет происходить часто, применение УСН 6% обернется убытками.