6-ндфл за 1 квартал 2024: бланк

Проверка корректности заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2024

• дата представления отчета, указанная на титульном листе, не должна быть более поздней, чем отвечающая последнему дню срока, установленного для подачи отчетности;
• сумма вычетов, показанная по строке 030 в разделе 1, не должна превышать величину дохода, отраженную в этом же разделе по строке 020;
• для раздела 1 произведение ставки налога (стр. 010) на разницу доходов (стр. 020) и вычетов (стр. 030) должно давать сумму, показанную по строке 040 в качестве начисленного налога, с отклонением, не превышающим 1 руб. на каждого учтенного в расчете работника и на каждую строку 100, возникшую в разделе 2;
• в разделе 1 сумма фиксированного авансового платежа, показанная по строке 050, не должна превышать сумму начисленного от разницы между доходами и вычетами налога (стр. 040);
• разница в суммах удержанного и возвращенного налоговым агентом налога (т. е. разница между данными строк 070 и 090 в разделе 1) не должна быть больше величины налога, реально перечисленного в бюджет за отчетный период;
• даты, отраженные по строкам 120 раздела 2, не должны быть более ранними, чем даты фактически сделанных перечислений, составляющих полные суммы налога, относящегося к этим датам;
• у составляющих отчет ИП, применяющих ПСН, строка 050 в разделе 1 может иметь ненулевое значение только при наличии факта выдачи уведомления о праве на уменьшение НДФЛ на оплаченные фиксированные платежи;
• разница строк 020 и 025 в разделе 1 (т. е. сумма дохода за вычетом дивидендов) не должна оказаться меньше величины дохода, показанного по строке 030 приложения № 1 к разделу 1 отчетности по страховым взносам за тот же период с учетом данных по обособленным подразделениям.

Судя по содержанию приведенных соотношений, контролю подвергается преимущественно информация, попавшая в раздел 1 отчета, и контроль этот получается осуществляемым, в осоновном, логически.

Анализ правовой ситуации

Мы долго и тщательно изучали (и продолжаем это делать) инициативы Минфина и ФНС России на предмет введения нового расчета 6-НДФЛ с 2019 года, но таковых не нашли.

На сайте Госдумы России в официальной законодательных инициатив и их проектов мы тоже не обнаружили предложений, связанных с принятием новой формы 6-НДФЛ в 2019 году.

Поэтому можно смело утверждать, что новая форма 6-НДФЛ с 2019 года не появится. Более того, каких-либо глобальных изменений в главу 23 Налогового кодекса РФ про НДФЛ законодатели пока вносить не планируют. Соответственно, пока нечему влиять на изменение внешнего вида формы 6-НДФЛ или её отдельных реквизитов.

Подробнее об этом см. «Поправки в НК РФ по НДФЛ с 2019 года».

Хотя, не исключено, что локальные изменения и/или дополнения в форму 6-НДФЛ в течение 2019 года всё же будут.

Порядок отражения отдельных видов выплат в 6-НДФЛ

В первую очередь следует обратить внимание, что в Раздел 1 формы 6-НДФЛ вносятся общие суммы доходов и исчисленных налогов по нарастающему итогу с начала года. Из этого следует, что при заполнении Раздела 1 за 2 квартал 2019 г

необходимо будет учитывать все данные начиная с 1 квартала, а не начинать отсчет выплаченных доходов и исчисленных налогов с нуля. Доходы по разным ставкам следует указывать отдельно на разных листах. В этом же разделе необходимо показать фактически удержанный налог из выплаченных доходов по строке «070 – Сумма удержанного налога».

Раздел 2 заполняется строго за квартал, за последние 3 месяца отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год), при этом операция попадает в Раздел 2 только в том случае, если она была завершена в отчетном периоде

Важно помнить, что операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога (ФНС № БС-3-11/650 от 18.02.2016). Например, для отчета за первый квартал следует отразить выплаты в Разделе 2, по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 января по 31 марта включительно

В учреждении может возникнуть такая ситуация, когда работодатель выплачивает к отпуску единовременную доплату или материальную помощь. Следует учитывать, что данные операции в Разделе 2 6-НДФЛ будут отражены по-разному.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения (строка 100) как отпускных, так и единовременной доплаты или материальной помощи является день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. По п. 4 ст. 226 НК РФ датой удержания (строка 110) исчисленного налога является день выплаты данного дохода. Срок перечисления удержанного налога (строка 120) для отпускных является дата не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата – абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ, для единовременной выплаты или МП – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, при выплате доплаты и отпускных 15.01.2019 в Разделе 2 будут отражены 2 блока:

100 – 15.01.2019                                   130 – сумма отпускных

110 – 15.01.2019                                   140 – сумма удержанного НДФЛ

120 – 31.01.2019

100 – 15.01.2019                                   130 – сумма материальной помощи

110 – 15.01.2019                                   140 – сумма удержанного НДФЛ

120 – 16.01.2019

Период, в котором выплачено пособие:

Раздел 1

• 020 – сумма пособия (в общей сумме доходов, начисленных по всем физлицам с начала года);
• 040 – НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с пособия;
• 060 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе пособия;
• 070 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с пособия.

Раздел 2 согласно ФНС № БС-3-11/650 от 18.02.2016 в данной отчетном периоде заполнен по пособию не будет, так как операция не завершена, т.е. не перечислен налог в бюджет.

Период, следующий за отчетным (когда перечислен налог)

Раздел 2

• 100, 110 указывается дата выплаты пособия согласно пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ;
• 120 – последний день месяца, в котором выплачено пособие, в случае если этот день – выходной – срок перечисления налога будет рабочий день, следующий за последним днем месяца, в котором выплачено пособие;
• 130 – сумма выплаченного пособия;
• 140 – сумма НДФЛ, удержанного с пособия.

Исходя из всего вышеизложенного, налоговым агентам следует руководствоваться разъяснениями контролирующих органов при заполнении формы 6-НДФЛ. При указании даты получения дохода, удержания и даты перечисления налога необходимо учитывать правила, установленными НК РФ для разных видов выплат.

Кто должен сдавать 6-НДФЛ?

Нанимая персонал организации и ИП приобретают множество дополнительных обязанностей, в том числе и по сдаче отчетности по НДФЛ. Один раз в год сдаются справки 2-НДФЛ, где приводятся сведения по каждому работнику отдельно, четыре раза в год составляется расчет 6-НДФЛ, где показываются суммарные данные за период.

Обязанность по подготовке 6-НДФЛ есть у всех лиц, которые используют наемный труд — принимают граждан на работу по трудовым договорам, а также соглашения гражданско-правового характера. В данной случае такие лица приобретают статус налогового агента и обязаны исчислять подоходный налог с начислений персоналу и ежемесячно его перечислять в контролирующий орган.

Сведения о начисленном доходе, удержанном налоге нужно показывать в расчете 6-НДФЛ. Данные этой отчетности позволят налоговикам отследить корректность исполнения функций налогового агента работодателями, контролировать даты начисления, удержания и перечисления подоходного налога.

Таким образом, отчитаться перед ФНС с помощью отчета 6-НДФЛ за 2019 год обязаны все лица, принимающие на работу сотрудников:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• частнопрактикующие лица.

Если работодатель имеет не более 10 человек в штате, то 6-НДФЛ можно сдать на бумаге. В противном случае подача исключительно электронная.

Сроки сдачи отчетность за 2024 год

Периоды для подачи отчетности: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

За промежуточные периоды год 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за периодом. За год форму нужно сдать в течение первых двух месяцев следующего года. Сроки подачи отчета за год изменились с 2020 года, раньше годовую отчетность нужно было предоставить в течение трех месяцев.

Таким образом, за 2019 год 6-НДФЛ следует подготовить и сдать не позднее 29 февраля, но в связи с выпадением этого дня на субботу, срок сдвигается на 1 марта. 01.03.2020 — это последний день, когда еще можно подать отчетность без штрафов.

Новые сроки установлены в п.2 ст.230 НК РФ.

Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 (особенности)

6-НДФЛ состоит из титула и двух разделов. Оба раздела обновлениям не подвергались, в 2018 г. трансформировался титульный лист, который стал более развернутым за счет добавления строк для отметок о форме реорганизации предприятия и его реквизитах. Они заполняются фирмами-преемниками реорганизованной компании в случае, если им придется отчитываться за нее. Заполняющая форму самостоятельно, реорганизованная фирма указывает в этой строке «0», а поле ИНН/КПП прочеркивает.

Представить форму в ИФНС следует не позже окончания месяца, после отчетного квартала, т.е. 30.04.2019 будет считаться последним днем сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019. Бланк документа можно скачать ниже.