Повод для начисления
По общему правилу руководство имеет право делать подарки всем своим сотрудникам. Случаи для этого могут быть совершенно разные. Например, день рождения сотрудника, Новый год. И даже потому, что коллективным договором изначально предусмотрено периодическое вручение подарков.
Есть общее правило для выплат и иных вознаграждений. Оно предполагает, что их включают в базу для начисления страховых взносов в виде конкретной стоимости. Исходя из этого, многие интересуются: облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам. При этом однозначный ответ дать нельзя, поскольку есть свои нюансы обложения подарков страховыми взносами (и НДФЛ).
Также см. «Подарки сотрудникам: нужно ли начислять НДФЛ».
Меры наказания за дачу взятки
Последовательность предоставление услуги и благодарности за нее не имеет значения, если подарок дается не безвозмездно – он считается взяткой.
Доказать факт дачи взятки бывает не просто, но, если существуют неоспоримые доказательства оба участника процесса несут ответственность в соответствии с УКРФ. Дачу взятки грозит наказанием в виде штрафа, исправительными работами или лишением свободы.
Применяемые меры осуществляются в зависимости от величины суммы взятки:
- За дачу небольшой суммы в качестве взятки предусмотрен штраф в размере менее годового оклада, или суммы взятки, умноженной на количество раз от 5 до 30. Общая сумма штрафа не должна превышать 500000 р. Исправительные работы назначаются на срок до 2 лет, или принудительные работы до 3 лет.
- Размер штрафа за дачу крупной взятки составляет до 1000000 р. Исправительные работы могут назначаться на срок до 2 лет, а лишение своды на срок до 5 лет.
- Штраф за особо крупную взятку назначается на сумму до 2000000 р. Возможно лишение свободы на период до 15 лет.
Каждая из вышеперечисленных мер может применяться отдельно, или в совокупности. Например, суд может вынести решение по факту дачи взятки должностному лицу или чиновнику в виде штрафа и исправительных работ, или штрафа и лишения свободы на определенный срок.
В России побеждает тот, кто знает свои права
или по телефону:
Москва и область:+7 (499) 322-06-74
Подарки деловым партнерам
В канун Нового года принято дарить подарки, в том числе партнерам по бизнесу, сотрудникам и их детям.
Чаще всего подарки контрагентам и партнерам расцениваются как безвозмездная передача, и поэтому учесть в расходах организации их нельзя (п. 16 ст. НК РФ). Подобной точки зрения придерживается и Минфин РФ (письмо от 08.10.12 №03-03-06/1/523).
Чтобы сэкономить на налогах, можно оформить дарение в виде рекламной акции (п. 4 ст. НК РФ). В таком случае подарок должен действительно нести информацию об организации-дарителе. Например, презент можно упаковать в фирменные пакеты или нанести на подарок логотип компании. Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона «О рекламе» подобные подарки должны распространяться среди неопределенного круга лиц, но на практике они обычно носят адресный характер. Чтобы презенты партнерам можно было списать в качестве рекламных расходов, нужно издать приказ. В приказе необходимо прописать, что подарки будут вручаться на деловых встречах с партнерами, список которых заранее не известен. Следовательно, презенты будут раздаваться неопределенному кругу лиц
Важное условие — стоимость подарка должна быть в пределах 3 000 рублей (пп. 4 п
1 ст. ГК РФ). Рекламные подарки не облагаются НДС, если у них отсутствуют признаки товара. Вычеты по их приобретению заявить налогоплательщик также не вправе (письмо от 19.09.14 №03-07-11/46938, п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33).
Начислять или нет
Учитывая положения законодательства и арбитражной практики, с подарков, врученных в честь какого-либо праздника/события и без привязки к труду, страховые взносы не берут.
Договор
Чтобы понимать, начислять ли взносы на подарки работникам, необходима их передача на основании письменных гражданско-правовых соглашений (в первую очередь, дарение). Целью таких сделок выступает переход права собственности на вещь. При этом взносы на презент не начисляют по следующим причинам:
- такая сделка совершенно не связана с выполнением обязанностей, указанных в трудовом контракте;
- вручение подарка не носит стимулирующий или компенсирующий характер;
- сделать подарок – это разовая и необязательная для нанимателя акция;
- сама стоимость подарка не привязана к стажу и результату работы человека.
Учитывая вышесказанное, в период вручения подарка работнику в честь какого-либо праздника компания обязана составить в письменном виде и подписать договор дарения. В этом случае не должно возникнуть ситуации, в которых подарки облагаются страховыми взносами. То есть отсутствует сам объект.
Чтобы не начислять страховые взносы, текст договора дарения должен быть:
- без отсылок к любым (!) документам, регулирующим трудовые отношения;
- без привязки вида/цены подарка к трудовой биографии и успехам сотрудника.
ПРИМЕР 1
В марте 2017 года менеджер ООО «Гуру» отмечает свой день рождения. В честь этого компания сделала ему подарок. Он оформлен письменным договором дарения, который составлен по общему шаблону с использованием общих фраз и никак не привязан к трудовым отношениям и производственным результатам.
Бухгалтер общества спокоен: страховые взносы на подарки начислять не придется.
Цена подарка
Еще один важный момент – это ограничение стоимости подарка. В гражданском законодательстве указано, что договор дарения движимой вещи необходимо совершить в письменном виде, если цена подарка превышает ограничение в 3 тысячи рублей. Хотя на страховые взносы на подарки это не влияет: их все равно начислять не нужно.
Есть одно небольшое «но». В главе 34 Налогового кодекса, который с 2017 года регулирует страховые взносы, подобное ограничение в 3000 рублей не упомянуто. А это значит, что стоимость подарка для целей начисления взносов значения не имеет.
Также см. «Новая глава НК РФ с 2017 года «Страховые взносы».
Привязка к труду
В иных случаях, формально даря презенты к разным праздникам, например – подарки к Новому году, страховые взносы придется начислять. Основано это на том, что их дарят работнику уже с целью улучшения трудовых отношений. Особенно это затрагивает те организации, чьи внутренние правила упоминают выдачу сотрудникам подарков.
Обычно локальные положения по труду содержат норму, что подарки должны получать те работники, которые за все время достигли определенных показателей или каким-то образом улучшили производительность компании. Это автоматически говорит о том, что работник получает свой подарок именно за труд.
Если говорить о подарочных сертификатах, страховые взносы на них начислять не нужно только в одном случае: если они переданы по письменным договорам дарения и без привязки к трудовым отношениям и результатам работы. То есть действует общий подход.
Также см. «Начисление страховых взносов в 2017 году: самое основное».
ПРИМЕР 2
В феврале 2017 года ООО «Гуру» подарило своему менеджеру подарок – мультиварку. Он сделан по причине успешной работы этого специалиста в 2017 году. Кроме того, подарок вручен в рамках пункта трудового договора о премировании. Цена мультиварки с НДС – 4720 рублей.
Бухгалтер общества в силу факта трудовых достижений менеджера удерживает с подарка НДФЛ и начисляет страховые взносы.
Также см. «Премии и подоходный налог: правило обложения».
