Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария

Содержание договора цессии

1. Форма нового соглашения должна быть письменной и соответствовать имеющемуся договору
2. Если первоначальный договор требовал заверения у нотариуса или государственной регистрации, новый договор также подлежит этим требованиям
3. Должны быть подробно описаны основания возникновения требования о взыскании, включая все реквизиты договоров и номера решений судов.
4. В перечне обязанностей сторон рекомендуется указать, кто будет извещать ответчика. Обычно в этом в первую очередь заинтересован новый кредитор, цессионарий. Также помните, что первоначальный кредитор не отвечает за действия должника и возможность последующего взыскания.
5. Денежная сумма, включающая проценты, штрафы и неустойки, которую подлежит взыскать.
6. Цена сделки и порядок оплаты по договору.
7. Реквизиты сторон.

К договору цессии должны быть приложены документы, подтверждающие наличие обязательств: соглашения, судебное решение, имеющиеся акты приемки-передачи, счета, накладные ит.д.

Получение денежных средств по взысканию через смену кредитора

Когда должник игнорирует свои обязательства, права можно передать не только по договору, но и подкрепить свою позицию судебным решением.

1. Находим компанию, которая готова купить ваш долг по исполнительному листу.
2. Оформляем и подписываем договор цессии.
3. Обязательно извещаем должника о смене кредитора.
4. В Арбитражный суд направляем иско замене стороны по имеющемуся делу, приложив подписанный договор цессии о смене кредитора и документы, подтверждающие извещение должника.
5. Полученные новые решение суда и основанный на нем исполнительный лист подаем в службу судебных приставов.

Учет у цедента при уступке права требования с убытком

• 1 Основания для уступки права требования
• 2 Документальное оформление
• 3 Бухучет
• 4 Бухучет – уступка будущего требования
• 5 Налоги

При уступке права требования кредитор (цедент) передает другому лицу (цессионарию) принадлежащее ему право требования от должника исполнения его обязательств. Например, кредитор вправе передать свои права требования, когда должник не может вовремя погасить свою кредиторскую задолженность. Основания для уступки права требования Передать свои права другому лицу кредитор может:

на основании закона (например, по решению суда, при реорганизации организации).

Об этом сказано в пункте 1 статьи 382, статье 387 Гражданского кодекса РФ. Ситуация: можно ли оформить смену единственного учредителя (участника) ООО путем уступки права требования? Да, можно.

Документальное оформление переуступки у цессионария

Гражданским кодексом понятие переуступки долга не оговаривается. Для манипуляций с передачей обязательств закон предусматривает два варианта:

• уступка права требования;
• перевод долга.

Обязательства передаются по договорам перевода процедурой, описанной в ст. 391 ГК РФ. А уступку права требования регулирует ст. 388 ГК РФ . Временами возникает путаница между уступкой права требования и переводом долга.

Примечание от автора! Уступка права требования — это ситуация, когда меняется кредитор, то есть сторона, взыскивающая дебиторскую задолженность. Перевод долга, напротив, смена должника, который отдает свои обязательства третьей стороне.

Особенности отображения операций в бухгалтерии предприятий зависят от стороны, на которой выступает участник соглашения. В случае передачи своих прав заключается договор цессии. Кредитор, уступающий первоначальные права на взыскание обязательств, называется цедентом, а новый владелец задолженности цессионарием.

Для цессионария вновь полученная задолженность становится финансовым вложением по п. 3 ПБУ 19/02. Конечно, для этого должен быть соблюден ряд условий:

1. Наличие первичных документов по возникновению обязательств.
2. Возможность получения экономических выгод от приобретенного обязательства.
3. Финансовые риски, связанные с недоимкой.

Цессионарий вносит у себя специальные бухгалтерские записи:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Новый владелец записывает у себя выгодную задолженность по совокупности понесенных затрат на ее покупку:

• за информационные и консультационные услуги;
• вознаграждения посредникам;
• цеденту за приобретение.

Когда дебитор гасит свои денежные обязательства, цессионарий проводит в бухгалтерской программе необходимые операции:

• Дебет 76 счета Кредит 91.01 «Прочие доходы» — приходуется финансовый результат в виде погашенного по цессии долга.
• Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения» — гасится передаваемая дебиторка.
• Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 счета — пришли от должника деньги по безналу.

Поскольку дебиторская задолженность включает в себя начисленный налог на добавленную стоимость, то цессионарию тоже надо учесть у себя НДС:

Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки

ООО «Ализе» выплатило в полной мере свой долг перед компанией ООО «Кассандра».

В учете бухгалтера ООО «Кассандра» приведены такие проводки:

1. куплено востребование Дб 58, Кд 76, субсчет составляет 210000 рублей; востребование в полной мере оплачено ООО «Ализе» в размере 210000 рублей; получены деньги от ООО «Вымпел» Дб 51, Кд 76, субсчет составляет 250000 рублей. признан официально доход от погашения задолженности ООО «Вымпел» дб 76, субсчет составляет 250000 рублей; переведена сумма долга 210000 рублей.

Порой кредиторы решают простить долг заемщику и тогда необходимо провести соглашение в двухстороннем порядке о прекращении претензий по долговому обязательству.

Образец учета бухгалтерии должника при договоре цессии

Каков же образец учета бухгалтерии должника? Правильно оформить бухучет долгов невозможно без векселя. Вексель – денежное письменное обязательство должника, которое оформлено по строго установленной форме и дает владельцу векселя право на получение от должников по векселю суммы, определенной в нем. Цессию можно расторгнуть, а вот вексель расторгнуть невозможно. Дебиторский долг, который приобретен новым кредитором согласно , являет собой денежное вложение организации, и все действия, связанные с ней, осуществляются на основе пункта 3 «Учет финансовых вложений» Национального Банка Украины 19/02, который утвержден приказом Министерства финансов России от 10 декабря 2002 номер 126н.

Цена приобретенной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете цессионария отражается в составе денежных вложений на счете 58 «Финансовые вложения» согласно Плану счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его использованию, который утвержден Приказом Министерства финансов России от 31 октября 2000, номер 94н.

Денежные вложения приобретаются за плату, которая принимается по первоначальной цене к бухгалтерскому учету (пункт 8 ПБУ 19/02). Подразумевается под этим понятием сумма действительных затрат организации на их покупку, кроме НДС и других возмещаемых налогов, кроме случаев, которые предусмотрены законодательством РФ о сборах и налогах (пункт 9 ПБУ 19/02).

Действительные затраты на приобретение дебиторской задолженности, понесенные цессионарием, зависят от условий необходимой сделки уступки права востребования. К ним относятся и расходы, которые связаны с ее заключением.

Оформление передачи долга через суд

Сначала разберемся с определениями

Договор цессии – договор о замене кредитора через продажу требований о взыскании.

Цессионарий – новый кредитор.

Цессионар – должник, чью задолженность продают.

Одним из юридических нюансов является различие дарения и соглашения о продаже долга по цессии – это разные типы сделок, которые оформляются по разному. По договору цессии можно продать и весь долг с процентами его его часть.

Денежные суммы, выплачиваемые за продажу долга должны быть заранее оценены исходя из вероятности истребования долга. Неправдоподобные цифры в договоре обязательно вызовут вопросы у налоговых органов, поэтому рекомендуем заранее подготовить аргументацию своей позиции по указанной сумме.

Для обоснования перевода долга и суммы сделки до подписания соглашения можно составить служебную записку с указанием цены нового договора, возникших со взысканием проблемах, понесенных финансовых тратах и причинах продажи долговых обязательств.

Образец налогового учета долгов должника при договоре цессии

Рассмотрим образец учета налогов должника, который, в отличие от работы бухгалтеров, более сложен.

Цессионарий, который является плательщиком НДС, при выполнении обязательства должников или дальнейшей уступке права востребования (пункт 8 статьи 167, пункты 2, 4 статьи 155 НК РФ) начисляет его. В этих двух случаях налоговая база – сумма превышения приобретенного дохода (с НДС) над расходами, связанными с приобретением этого востребования (с учетом НДС, если он есть). Применяется при этом расчетная ставка НДС (статья 164, пункт 4 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вычеты по налогу на добавленную стоимость могут осуществлять третий и следующие кредиторы на основе статьи 171, пунктов 1 и 2, и статьи 172, пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации, если продавец цессионарию предъявил налог на добавленную стоимость, выставив ему счет-фактуру.

В статье 167 Налогового кодекса Российской Федерации имеется специальный порядок для определения новым кредитором налоговой базы. Согласно пункту 8 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, при передаче имущественных прав в случаях, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 155, момент определения налоговой базы – день прекращения соответствующего обязательства или уступки денежного востребования. В случаях, которые предусмотрены статьей 155, пунктами 3 и 4, это день последующей уступки или исполнения должником обязательства, а в случаях, которые предусмотрены статьей 155, пунктом 5, это день передачи прав на имущество. Для цессионария при прекращении соответствующего обязательства или дальнейшей уступке права востребования момент определения по налогу на добавленную стоимость налоговой базы – день или уступки денежного требования, или получения от должника денежных средств.

Правовое регулирование сделки

Под уступкой права требования, или цессией, понимается соглашение, по которому первоначальный кредитор (цедент) передает другой стороне (цессионарию) все права требования исполнения обязательства третьим лицом (должником). Отношения, возникающие при перемене лиц в обязательстве, регулируются положениями гл. 24 Гражданского кодекса. Как сказано в п. 1 ст. 382 ГК РФ, право требования на основании обязательства может быть передано другому лицу по закону.

Обычно для перехода права требования согласия должника не нужно. Однако если его своевременно не проинформировали об этом в письменном виде, то риск неблагоприятных последствий несет новый кредитор. Например, должник может перевести денежные средства за купленный товар не новому кредитору, а продавцу. Тогда все расходы по возврату или переводу денежных средств на соответствующий счет несет новый кредитор.

Как правило, к новому кредитору переходят права первоначального кредитора, связанные с исполнением договора (ст. 384 ГК РФ). Так, за несвоевременную оплату в договоре могут предусматриваться пени, проценты, штрафные санкции и т.п. После оформления цессии должник будет перечислять эти платежи новому кредитору.

В то же время должник, не получив письменных доказательств перехода права требования, может не исполнять обязательство перед новым кредитором (п. 1 ст. 385 ГК РФ). На практике это означает, что одного телефонного звонка должнику или факса с новыми реквизитами для перечисления платежей недостаточно для возврата долга новому кредитору. Должнику надо передать копию договора цессии.

После уступки должник может выдвигать требования против выполнения обязательств новому кредитору, если эти требования уже предъявлялись первоначальному кредитору (ст. 386 ГК РФ). Например, если должника-покупателя не удовлетворило качество товара или сроки поставки, все претензии он сможет выдвигать цессионарию.

Еще хотелось бы добавить, что если первоначальная сделка составлена в простой письменной форме, то договор уступки права требования по этой сделке также должен быть составлен в простой письменной форме. Аналогично, если для первоначальной сделки обязательна государственная регистрация, то и договор цессии необходимо зарегистрировать в установленном порядке. На это указано в ст. 389 Гражданского кодекса.

Из ст. 390 Гражданского кодекса следует, что цедент отвечает перед цессионарием за недействительность переданного требования, однако не отвечает за выполнение требования должником (кроме случаев поручительства).

О чем еще нужно сказать? Есть некоторые виды прав, которые не могут быть переданы другому лицу. Это права, неразрывно связанные с личностью кредитора, в частности требования об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью (ст. 383 ГК РФ). Кроме того, не допускается передача требований, в которых личность кредитора имеет существенное значение для должника без особого на это согласия последнего (п. 2 ст. 388 ГК РФ).

Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

Учет договоров цессии традиционно вызывает много вопросов. В статье рассмотрим, что представляет собой переуступка долга между юридическими лицами, бухгалтерские проводки, которые должны сформировать все стороны сделки. Мы поможем разобраться, как правильно учесть договор уступки права требования. Проводки у цессионария, цедента и должника приведем в удобной и понятной форме.

Главой 24 ГК РФ предусмотрено, что право требования выполнения тех или иных обязательств может быть передано кредитором другому лицу на основании договора цессии (уступки). Сторонами сделки являются:

• цедент — первоначальный кредитор, лицо, которое уступает обязательство;
• цессионарий — получатель обязательства.

При этом нет необходимости получения согласия должника. Его лишь нужно своевременно уведомить о произошедшей смене кредитора, чтобы должник своевременно и корректно сформировал проводки по переуступке права требования.

Если первоначально обязательство возникло исходя из договора, заключенного в письменной или нотариальной форме, то цессия должна быть оформлена также в обязательном порядке в соответствующей письменной форме.

В коммерческой деятельности наиболее часто встречаются переуступки следующих обязательств:

• задолженность покупателя за поставленный товар, продукцию, оказанные услуги;
• задолженность по договору займа;
• обязанность поставщика поставить товар, за который перечислен аванс от покупателя.

Договор цессии является возмездным и за покупку права требования долга цессионарий должен уплатить цеденту сумму, по которой совершена цессия.

Проводки у цессионария, цедента и должника имеют свою специфику. Рассмотрим для каждой стороны сделки, какие проводки по договору уступки права требования необходимо сформировать в учете.

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цедента

У первоначального кредитора операция отражается как выбытие имущества. То есть сумма задолженности подлежит списанию на прочие расходы, а сумма уступки — на доходы.

При этом, если обязательство продается с прибылью, то с разницы между доходом и расходом необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. Такая ситуация редка. Как правило, право требования реализуется с убытком.

Уступка права требования, бухгалтерские проводки у цедента:

Передано обязательство по договору цессии
76
91-1

Списано продаваемое обязательство
91-2
62, 66, 67

Получена оплата от цессионария
51
76

В налоговом учете при реализации задолженности после даты наступления платежа убыток признается полностью. При реализации до наступления платежа убыток признается в порядке, изложенном в п. 1 ст. 279 НК РФ.

Уступка права требования: проводки у цессионария

У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета.

Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль.

В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.

Учет у цессионария, проводки:

Принято к учету право требования
58
76

Перечислена оплата по договору цессии цеденту
76
51

Поступила оплата долга от должника
51
76

Отражен доход в размере полученной суммы
76
91-1

Списано требование из состава финансовых вложений
91-2
58

Переуступка долга: проводки

Цессионарий может в дальнейшем принять решение о продаже приобретенного обязательства. Поскольку оно является финансовым вложением, то при его выбытии должны быть отражены прочий доход и прочий расход и сформирован финансовый результат от сделки.

Операция	Дебет	Кредит
Отражен доход от переуступки обязательства	76	91-1
Списана стоимость финансового вложения в виде права требования долга	91-2	58
Начислен НДС при превышении стоимости переуступки над суммой переуступаемого долга (если переуступка производится с прибылью). По переуступке задолженности по займу НДС не начисляется (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ)	91-2	68
Получена оплата за переуступленное право требования	51	76

Бухгалтерские проводки у цессионария

Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции	Документ
58	76/Фирма «А»	100000	Приобретение права требования	Договор цессии
76/Фирма «А»		100000	Погашение задолженности цеденту	Бухгалтерская справка-расчет
	91-1	120000	Поступили денежные средства от «Фирмы «Б»	Платежное поручение
91-2	58	100000	Списание затрат Фирмы «В» на приобретение права требования	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	68-1	3051	Начисление НДС с разницы между суммами: полученной от должника и уплаченной за приобретенную задолженность	Счет-фактура
91-9	99	16949	Отражение финансового результата	Бухгалтерская справка

Продажа долговых обязательств физическому лицу

1. Согласие должника получать не требуется, но о смене кредитора его обязательно нужно будет проинформировать
2. Новый кредитор покупает не только основной долг, но и проценты к просроченной сумме
3. Продавать можно не все виды задолженностей

Российским законодательством запрещено заменять получателя долга в тех случаях, когда на выплаты влияет личность должника. Кроме алиментных обязательств к таким случаям относятся:

• выплаты после причинения морального вреда
• выплаты после нанесения физического ущерба

1. Оформление и условия купли-продажи долга напрямую зависят от таковых у первоначального договора. К примеру, если первоначальный договортребовал нотариального заверения, то новый договор также его потребует.
2. Возможность замены кредитора может быть запрещена условиями первоначального договора и в этом случае сделка по уступке долга окажется недействительной, кредитор будет нести гражданскую ответственность за нарушение соглашения.
3. В соглашении обязательно должна быть указана сумма оплаты за уступку требования. Изначальный кредитор не может передать требования по договору бесплатно, если это не дарение.

Бухгалтерский учет

Перейдем к отражению хозяйственных операций по договору цессии в бухгалтерском учете у цедента, то есть у организации, передающей право требования погашения дебиторской задолженности другой фирме.

Дебиторская задолженность покупателей является частью имущества организации и учитывается в составе активов. Операции по уступке права требования отражаются в бухгалтерском учете через счета реализации. Поэтому в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 доходы от реализации права требования учитываются в составе прочих доходов (как доходы от продажи иных активов). А расходы, связанные с уступкой права требования, согласно п. 11 ПБУ 10/99 — в составе прочих расходов (как расходы, возникающие при выбытии иных активов). Иными словами, доходы и расходы от реализации права требования будут отражаться на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Право требования долга является имущественным правом. Поэтому при его передаче возникает объект налогообложения по НДС

Обратите внимание, что особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены в ст. 155 НК РФ

Однако в этой статье предусмотрены особенности формирования налоговой базы лишь при дальнейшей переуступке права требования долга новым кредитором.

Специальных норм, определяющих налоговую базу при первичной уступке права требования долга, ст. 155 Кодекса не предусматривает. В связи с этим при такой уступке права требования применяются общие правила исчисления налоговой базы, установленные п. 2 ст. 153 НК РФ. Так, выручка от передачи имущественных прав рассчитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав, полученных в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Организация должна исчислить НДС с полной суммы оплаты за уступленное ею право требования, применяя налоговую ставку 18%. Пункт 4 ст. 164 НК РФ не предусматривает в таком случае (при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, работ, услуг) применение расчетной ставки.

Важно помнить, что налоговая база возникает как при отгрузке товаров (работ, услуг), так и при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению. Операции по уступке права требования в бухгалтерском учете цедента отражаются так:

Операции по уступке права требования в бухгалтерском учете цедента отражаются так:

Дебет 76 Кредит 91-1

на сумму, которую должен перечислить цессионарий;

Дебет 91-2 Кредит 68

на сумму начисленного НДС;

Дебет 91-2 Кредит 62

на сумму, которую должен был заплатить покупатель.

Пример 1. ООО «Сектор» 16 марта 2007 г. реализовало товары на сумму 165 200 руб. (в том числе НДС — 25 200 руб.). Себестоимость товаров — 120 000 руб. 20 апреля того же года ООО «Сектор» уступило право требования дебиторской задолженности другой фирме за 159 300 руб. (в том числе НДС — 24 300 руб.). Соответствующая сумма поступила на счет ООО «Сектор» 17 мая 2007 г.

Бухгалтер ООО «Сектор» должен сделать такие записи в бухгалтерском учете:

16 марта 2007 г.

Дебет 62 Кредит 90-1

165 200 руб. — реализованы товары;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

25 200 руб. — начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41

120 000 руб. — списана себестоимость покупных товаров;

31 марта 2007 г.

Дебет 90-9 Кредит 99

20 000 руб. (165 200 руб. — 25 200 руб. — 120 000 руб.) — отражена прибыль от реализации товаров;

20 апреля 2007 г.

Дебет 76 Кредит 91-1

159 300 руб. — отражена уступка права требования;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

24 300 руб. — начислен НДС по операции уступки права требования;

Дебет 91-2 Кредит 62

165 200 руб. — списана дебиторская задолженность покупателя;

30 апреля 2007 г.

Дебет 99 Кредит 91-9

30 200 руб. — отражен убыток от реализации дебиторской задолженности;

17 мая 2007 г.

Дебет 51 Кредит 76

159 300 руб. — поступили денежные средства от цессионария.

Как провести договор цессии в 1с 8.3 — примеры проводок

161 НК РФ). Начисленную сумму налога к вычету принимает не посредник, а покупатель на основании выставленного посредником счета-фактуры (п. 3 ст. 171 НК РФ).

ПРИМЕР 3-38

НДС при совершении посреднических операций

В марте 2007 г. французская фирма «Ле Вижу» (комитент) заключи, ла договор комиссии с ЗАО «Осел Иа» (комиссионер), по которому комиссионер обязуется продать партию товаров, принадлежащих данной фирме. Продажная цена товаров, определенная д0. говором, — 100 000 руб. Данная фирма не состоит на налоговом учете в Российской Федерации.

Сумма комиссии составляет 10%. Товары проданы в апреле 2007 г.

ЗАО «Осел Иа» должно выставить покупателю счет на 118 000 руб. (в том числе 18 000 руб. — НДС) и как налоговый агент уплатить всю сумму налога в бюджет.

Дополнительно комиссионер должен уплатить 1800 руб. НДС, исчис­ленного со своего комиссионного вознаграждения.

Дата добавления: 2016-10-22; просмотров: 208 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:

Похожая информация:

Поиск на сайте:

Оформление в программе 1С

В 1С в таких случаях совершаются ручные проводки. Формируются документы в разделе «Операции, введенные вручную», найти пункт можно в меню «Операции».

Переуступка долга между юридическими лицами в 1С отражается следующими проводками:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 76.09 (с аналитикой по кредитору)	Кт 91.01	Сумма по проводке составлена из обязательства цессионария по соглашению
Дт 91.02	Кт 62.01	Указывается размер ДЗ в соответствии с суммой у цедента

У цессионария необходимо сформировать проводки такого типа:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 58.05	Кт 76.09	Сумма этой операции составляет суммированные затраты, которые были понесены на покупку ДЗ

Погашение обязательств отражается таким образом:

Дебет	Кредит	Описание операции
Дт 76	Кт 91.01	На сумму задолженности, которая должна быть взыскана с должника
Дт 91.02	Кт 58.05	На сумму фактически понесенных затрат
Дт 51	Кт 76.09	На размер поступивших средств

Заключение

Из вышеупомянутого можно понять, что договор переуступки весьма удобный вид финансового инструмента. Он позволяет отрегулировать экономический уровень организации. Такой вид договора может послужить оптимальным выходом при ликвидации или реорганизации организации. В такой ситуации субъекту направляется уведомление – письмо о цессии. Согласие субъекта, в такой ситуации, не является необходимым.

Когда происходит переуступка обязательств должником, то необходимо первоначально оповестить кредитора, а так же заручится его одобрением. Весьма важный фактор – корректное составление соглашения, иначе есть серьезный риск, что документ признают недействительным.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: