Расчет и уплата авансовых платежей по усн

Объект налогообложения – доходы минус расходы

Налоговая ставка: 15 % ( НК РФ). Субъекты РФ могут понижать ставку до 5 %. В 2015–2016 годах для некоторых субъектов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 %.

Налоговая база : доходы ( НК РФ), уменьшенные на расходы ( НК РФ).

Как уменьшить налоговую базу . Чтобы снизить налогооблагаемую базу, сохраняйте все документы, которые подтверждают расходы. Кроме этого, расходы должны быть экономически обоснованными и оплаченными ( НК РФ). К затратам можно отнести только те расходы, которые поименованы в НК РФ.

Уменьшить налоговую базу можно на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов ( НК РФ).

Важно! ИП может включать в расходы не только страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но и фиксированный платеж, уплаченный за себя ( НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/15001). Формула расчета налога и авансового платежа : (Доходы минус расходы) умножить на 15 % (либо другая ставка, установленная субъектом) минус ранее уплаченные авансовые платежи

Формула расчета налога и авансового платежа : (Доходы минус расходы) умножить на 15 % (либо другая ставка, установленная субъектом) минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Пример расчета. Для примера возьмем базовую налоговую ставку, которая равна 15 %.

I квартал

Доходы – 300 000 рублей

Учитываемые расходы – 50 000 рублей

Авансовый платеж составит 37 500 рублей ((300 000 – 50 000) х 15 %)

I полугодие

Доходы (нарастающим итогом) – 400 000 рублей

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) – 100 000 рублей

Авансовый платеж составит 7 500 рублей ((400 000 – 100 000) х 15 % – 37 500)

9 месяцев

Доходы (нарастающим итогом) – 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) – 120 000 рублей

Авансовый платеж будет равен 0 ((400 000 – 120 000) х 15 % – 37 500 – 7500). С учетом предыдущих авансовых платежей получилась переплата, поэтому за 9 месяцев в бюджет ничего платить не нужно.

Год

Доходы (нарастающим итогом) — 500 000 рублей

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) – 150 000 рублей

Налог составит 7 500 рублей ((500 000 – 150 000) х 15 % – 37 500 – 7500)

Рассчитаем минимальный налог – 1 % от доходов ( НК РФ).

500 000 х 1 % = 5000 рублей. За год было уплачено 52 500 рублей (37 500 + 7500 + 7500).

52 500 > 5000, следовательно, минимальный налог платить не надо.

Рассчитать авансовые платежи несложно. Главное, помнить о правилах уменьшения налоговой базы.

Обратите внимание. При уплате авансовых платежей позже установленных сроков начисляются пени в порядке, предусмотренном НК РФ (письмо Минфина РФ от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012)

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е.А.

УСН — авансовые платежи: сроки уплаты 2019 года

Перечислять аванс по единому «упрощенному» налогу следует не позже 25 числа последующего за отчетным периодом месяца (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, по итогам отчетных периодов 2019 года предпринимателями и компаниями авансы уплачиваются:

• 1-й квартал – не позже 25 апреля,

• полугодие – не позже 25 июля;

• 9 месяцев – не позже 25 октября.

Если крайние сроки уплаты по налогу, авансам приходятся на нерабочий (выходной, праздничный) день, перечисление можно сделать в ближайший следующий рабочий день. Таких совпадений дат в 2019 году нет, значит, сроки уплаты авансовых платежей по УСН не переносятся.

Сроки для перечисления в бюджет итоговых сумм налога установлены отдельно для юрлиц и ИП – 31 марта / 30 апреля следующего за отчетным года, соответственно. Следовательно:

• по итогам 2018 года для компаний срок уплаты налога – 01.04.2019 (т.к. 31 марта совпадает с воскресеньем), для ИП — 30.04.2019;

• когда завершится 2019 год, налог организации перечислят до 31.03.2020 (включительно), а предприниматели – не позже 30.04.2020.

Напомним, что в случае несоблюдения срока уплаты налога, «упрощенца» ждет штраф — 20% от неуплаченной суммы единого налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). В отличие от годовых платежей, несвоевременная уплата авансовых сумм по УСН штрафом не наказывается, но за каждый просроченный день на сумму неуплаты начисляется пеня. Ее размер составляет 1/300 ключевой ставки (рефставки) Центробанка за весь период для ИП и за первые 30 дней просрочки для юрлиц. Далее юрлицам предстоит уплачивать за каждый день 1/150 рефставки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Для уплаты авансов в 2019 г. применяются те же КБК, что и для перечисления годового налога:

• при УСН «доходы» 18210501011011000110 (налог, недоимка, перерасчет);

• при УСН «доходы минус расходы» 18210501021011000110 (налог, включая минимальный (1%), недоимка, перерасчет).

Система вычисления ежеквартальных авансовых платежей по УСН

Расчёт взносов для систем «доходы» и «доходы минус расходы» производится различными способами. Главное отличие заключается не только в налоговой ставке, но и в базе.

6%

Для корректного расчета размера «аванса» следует определить налоговую базу. Для тех, кто работает по упрощенной системе с объектом «доходы» следует сложить все заработанные средства с начала года, при этом в расчет берутся лишь облагаемые доходы. Полученную сумму необходимо умножить на 6 %. Это и будет налоговая база, однако ее можно уменьшить за счет страховых взносов на самого индивидуального предпринимателя и сотрудников.

При формировании налоговой базы важно помнить, что каждый квартал расчет ведется с нарастающим итогом. Данная особенность установлена законодательством.

15%

Формируя налоговую базу для этого вида «упрощенки» важно помнить, что страховые взносы включаются в статью «расходы». По этой причине сокращение авансового платежа невозможно

Необходимо из суммы квартального дохода вычесть сумму квартального расхода и полученную сумму умножить на 15 %.

Как показывает практика, индивидуальные предприниматели, использующие разные налоговые режимы, зарабатывающие примерно одинаковые суммы, несут сопоставимое налоговое бремя, даже несмотря на разную процентную ставку.

Что делать, если, рассчитывая авансовый платёж, вы получили ноль? Об этом расскажет видеоролик ниже:

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Пример

Исходные данные:

ИП без работников

Доход за 2020 год: 808 715 рублей

Обязательные страховые взносы на 2020 год: 40 874 рубля, в том числе на пенсионное страхование 32 448 рублей, на медицинское страхование 8 426 рублей.

Дополнительный взнос на пенсионное страхование – 1% от доходов свыше 300 000 рублей.

Пояснение по дополнительному взносу: взнос в размере 1% свыше 300 000 рублей необходимо уплатить в срок до 1 июля 2021 года, если доход в течение 2020 года превысил 300 000 рублей. Но для распределения денежной нагрузки НК РФ разрешает оплачивать дополнительные взносы в течение текущего года, как только превышен барьер доходов 300 000 рублей. Размер дополнительного пенсионного взноса, так же как и размер фиксированного взноса уменьшит авансовый платеж УСН.

Представим расчет в таблице:

Напомним, доходы и взносы ИП за себя считаются не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года, увеличивая сумму за каждый расчетный период. Это требование статьи 346.21 НК РФ.

Еще один нюанс, который надо учитывать при расчете авансовых платежей УСН. Авансовые платежи и итоговый налог УСН должен быть перечислен без копеек, с применением математического правила округления. Страховые взносы перечисляются без округления с учетом полученных при расчете копеек.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

За первый квартал: 170 000 * 6% = 10 200. Уменьшаем на уплаченные страховые взносы 10 218,50, По сроку оплаты 27 апреля 2020 года платить авансовый платеж не придется, так как размер уплаченных фиксированных взносов в течение первого квартала превышает авансовый платеж УСН на 18,50.

За полугодие: 370 780 * 6% = 22 246,80 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 22 246,80 – 21 144,80 = 1 102 руб. – авансовый платеж доплатить не позднее 27-го июля 2020 года.

За девять месяцев рассчитанный налог составит: 620 780 * 6% = 37 246,80 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 37 246,80 – 21 144,80 – 1 102  = 15 000 руб. Перечислить их в бюджет надо в срок до 26-го октября.

По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 1 028 715 * 6% = 61 722,90 — 44 953,35 — 1 102 – 15 000  = 668 руб.

На примере вы смогли увидеть, что если оплачивать фиксированные взносы за себя и 1% дополнительного взноса по- квартально, то авансовые платежи окажутся незначительны. В тоже время вы не образуете переплату по авансовым платежам, которую затем по итогам года необходимо будет засчитывать в счет оплаты будущих периодов. А для этого необходимо будет писать заявление в ИФНС и ждать от налоговиков подтверждения. Т.е. определенный период времени ваши денежные средства будут не в работе, а на бюджетных счетах.

Повторим еще раз: такая возможность 100% уменьшения авансовых платежей УСН есть только у ИП не применяющих наемный труд.

Когда должен платиться налог

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи на УСН уплачивают до 25-го числа следующего месяца включительно:

• за I квартал — в апреле;
• за полугодие — в июле;
• за 9 месяцев — в октябре.

Иногда сроки уплаты авансов переносят. Это случается, когда сроки заканчиваются в нерабочие дни (выходные, праздничные).

• в 2015 году срок уплаты за I квартал перенесли на 27 апреля, потому что 25 апреля выпало на субботу;
• за полугодие 2015 года аванс уплачивали до 27 июля — 25 была суббота;
• предоплату за 9 месяцев 2015 года перечисляли до 26 – 25 октября было воскресенье.

Правило переноса сроков установлено п.7 ст.6.1 НК РФ.