Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль: пример расчета

Применение ПБУ 18/02

По итогам отчетного периода в бухгалтерском учете отражается сумма условного расхода по налогу на прибыль, определяемая исходя из суммы бухгалтерской прибыли, полученной за отчетный период, и действующей ставки налога на прибыль (независимо от суммы налогооблагаемой прибыли) (п. 20 Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Далее, независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете организации отражается сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и признаваемая в целях ПБУ 18/02 условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 “Прибыли и убытки” (субсчет по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”.

В соответствии с п.21 ПБУ 18/02 исходя из величины условного расхода (условного дохода) организация определяет текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), то есть налог на прибыль для целей налогообложения путем корректирования величины условного расхода (условного дохода) на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Здесь возможны следующие варианты:

  • по итогам отчетного периода не возникают Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и прибылью по данным налогового учета

  • по итогам отчетного периода возникают Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и прибылью по данным налогового учета.

1) Вариант. Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам отчетного периода не возникло.

Пример. Отражение авансового платежа по налогу на прибыль в бухгалтерском учете

По итогам девяти месяцев 2017 г. организацией был получен убыток, в связи с чем суммы ежемесячных авансовых платежей в IV квартале 2017 г. и, соответственно, в I квартале 2018 г. не уплачивались.

По итогам I квартала 2018 г. прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета составила 127 000 руб.

Отчетными периодами в бухгалтерском и налоговом учете признаются I квартал, полугодие и девять месяцев.

Законом субъекта РФ не предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В учете Организации авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате по итогам I квартала 2017 г., если ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале 2017 г. не уплачивались, следует отразить следующими записями:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Отражен финансовый результат за I квартал 2018 г.

90-9,

91-9 “Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения”

99-1″Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения”

127 000

Бухгалтерская справка-расчет

Отражен условный расход по налогу на прибыль в сумме авансового платежа по итогам I квартала

(127 000 x 20%)

99-2″Условный расход (доход) по налогу на прибыль”

68″Расчет налога на прибыль”

25 400

Бухгалтерская справка-расчет

Уплачен авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала

68″Расчет налога на прибыль”

51

25 400

Выписка банка по расчетному счету

2) Вариант. По итогам отчетного периода возникают Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и прибылью по данным налогового учета.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.