Подтверждаем затраты на авто, арендованное у работника

НДФЛ

Денежные выплаты. Из выплат физическим лицам, производимым в связи с действием договора аренды автомобиля без экипажа, НДФЛ облагаются:

  • арендная плата в пользу арендодателя (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ);
  • заработная плата водителя арендованного автомобиля (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Подотчетные суммы не являются доходом физического лица, поэтому не являются объектом обложения НДФЛ.

НДФЛ начисляется на всю сумму арендной платы по ставке 13 или 30% (пп. 4 п. 1 ст. 208 и ст. 224 НК РФ).

Арендатор в данном случае выступает в роли налогового агента арендодателя. Он должен удержать налог и уплатить его в бюджет не позднее дня фактического получения денег в банке на выплату арендной платы или дня ее перечисления на счет работника (п. п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с заработной платы водителя удерживается и перечисляется в обычном порядке.

Доход арендодателя в натуральной форме. Нередки ситуации, когда договором аренды предусмотрено, что расходы несет арендодатель, а фактически их произвел арендатор, например оплатил технический осмотр. В этом случае у работника-арендодателя возникает доход в натуральной форме. Такие доходы нужно включить в базу по НДФЛ (Письмо УМНС России по г. Москве от 19.01.2000 N 08-12/3062). Например, расходы на ремонт машины, техосмотр, произведенные с согласия работника неотделимые улучшения.

Это правило не касается ГСМ и других аналогичных затрат, размер которых зависит от фактического потребления, поскольку сотрудник не получает никакой экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Такие расходы в налоговую базу по НДФЛ не включаются (Письмо Минфина России от 11.07.2008 N 03-04-06-01/194).

Арендная плата и страховые взносы

Согласно ч. 1 ст. 642 Гражданского кодекса арендная плата является платой за передачу автомобиля во временное владение и пользование. Она производится не в рамках действующего трудового договора, не в связи с трудовыми отношениями, которые существуют между арендатором-работодателем и арендодателем-работником параллельно отношениям, обусловленным договором аренды.

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В соответствии с ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества, не относятся к объекту обложения страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. На суммы арендной платы страховые взносы не начисляются.

Страховые взносы на случай травматизма. Договор аренды без экипажа относится к категории гражданско-правовых договоров. Однако в соответствии с ним арендодатель-работник не принимает на себя обязательств исполнить поручение, выполнить работу, выполнять какие-либо действия в интересах арендатора-работодателя. Поэтому в данном случае работник не может являться застрахованным лицом в соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ). Установленные Законом N 125-ФЗ страховые взносы на сумму арендной платы, выплачиваемую в пользу работника, не начисляются.

Аренда без экипажа

Сотрудник, предоставивший работодателю свой автомобиль во временное пользование, выступает в роли арендодателя. В свою очередь работодатель является арендатором автомобиля.

Обязанности работника-арендодателя. Арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и без обязательств по его технической эксплуатации (ч. 1 ст. 642 ГК РФ).

Обязанности работодателя-арендатора. Арендатор своими силами организует управление автомобилем и его эксплуатацию (ст. 645 ГК РФ). Он же несет ответственность за вред, причиненный третьим лицам (ст. 648 ГК РФ).

Арендатор обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного автомобиля, проводить его текущий и капитальный ремонт (ст. 644 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено договором аренды, именно на арендатора возлагаются расходы по содержанию арендованного автомобиля, его страхованию, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст. 646 ГК РФ).

Арендатор обязан выплачивать арендодателю арендную плату (ч. 1 ст. 642 ГК РФ) и заработную плату водителю, которому поручено управление автомобилем, что следует из ст. 645 ГК РФ.

Нормы Гражданского кодекса, посвященные распределению расходов между арендодателем и арендатором, мы свели в табл. 1 ниже.

Таблица 1

        Вид расхода        
     Распределение обязанностей по оплате         расходов, связанных с арендой машины    
Арендная плата             
Арендатор (ст. 642 ГК РФ)                    
Страхование автомобиля     
Арендатор (ст. 646 ГК РФ), если стороны      не установили иное                           
Содержание автомобиля      
Арендатор (ст. ст. 644 и 646 ГК РФ)          
Возмещение вреда,          причиненного автомобилю    
Арендатор, если повреждение автомобиля       произошло по его вине или по вине лиц,       за действия которых он несет ответственность (ст. ст. 1064 и 1068 ГК РФ)                  
Возмещение вреда,          причиненного автомобилем   
Арендатор (ст. 648 ГК РФ)                    
Оплата услуг водителя      
Арендатор (ст. 645 ГК РФ)                    

Как видно из таблицы, практически все расходы (если договором не установлены иные правила) несет арендатор. Рассмотрим налоговый учет расходов арендатора, а также какие налоги и взносы, помимо налога на прибыль, он должен начислять и уплачивать.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.