Экономический смысл
Само понятие налогового вычета по НДС трактуется Налоговым Кодексом России, а конкретно в 1-ом пункте 171 статьи. В ней указывается, что плательщик НДС имеет право уменьшить общую ставку налога, которая рассчитывается согласно нормам статьи 166 НК за конкретный налоговый промежуток времени, на ставку налоговых вычетов. Или, говоря проще, вычет по НДС является таким налогом, на какой предприятие может уменьшить размер НДС, предназначенного для оплаты в бюджет.
Но, невзирая на тот факт, что плательщик имеет право на вычеты НДС, воспользоваться им он может далеко не всегда, а лишь при выполнении установленных в 171 статье НК требований:
- Все объекты, купленные налогоплательщиком, ресурсы и права, в соответствии с которыми производится расчёт НДС, обязаны применяться в операциях, подлежащих обложению данным налогом.
- Все материальные и финансовые ценности, приобретённые налогоплательщиком, а также права должны быть поставлены на учёт.
- Плательщик должен обладать верно оформленным счётом-фактурой на представленные операции и надлежащей первичкой.
Чтобы употребить вычет по НДС, все перечисленные требования необходимо исполнять синхронно.
ВАЖНО:
Декларация по НДС за 2 квартал 2019 года: форма, пример заполнения
Неверная сумма при переносе НДС к вычету. Компаниям можно заявлять вычет в течение нескольких налоговых периодов частями (письмо Минфина от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом организации неверно заполняют НДС к вычету при переносе. Например, случайно отразили в отчете большую сумму. Тогда потребуется сдать уточненную декларацию.
Дополнительно ФНС обновила коды необлагаемых транзакций. Их используют для раздела 7 декларации. Например, появился код для продажи металлолома, макулатуры и сырых шкур животных – 1011715, а код 1010230 исключили. Его использовали те, кто до 2019 года продавал макулатуру без НДС.
Возмещение НДС
Иногда случаются ситуации, когда НДС к вычету оказывается больше чем тот, который нужно уплатить. В этом случае разница между суммами может быть возмещена или зачтена.
Возмещение подразумевает возврат разницы между суммами налогоплательщику. Так же разницу можно зачесть в счет штрафов, пени или долгам по другим налогам. Иногда ФНС может сделать это без ведома самого налогоплательщика.
Вычет НДС – это возможность вернуть часть уплаченного ранее налога. Лучше заранее узнать все нюансы и разобраться в условиях применения, чтобы этот процесс был произведен быстро и без лишних трудностей.
Перенос вычета по НДС на другой период
Такие ситуации налоговики не любят. Когда они видят по декларации, что вычетов много, они начинают подозревать, что фирма использует мошеннические схемы (например, покупают фиктивные счета-фактуры для уменьшения НДС).
И проверяют декларацию с особым пристрастием. Нужно быть готовыми к тому, что будут задавать вопросы, придираться, требовать пояснения и документы.
Могут даже вызвать директора на комиссию и требовать уменьшить долю вычетов.
Как определить безопасную долю вычетов, мы рассказали в этой статье. Невозмещенный НДС – это «зависшие» оборотные средства, которые можно было бы направить на развитие бизнеса.
Поэтому, если наши клиенты принимают решение не переносить вычеты, а возместить НДС из бюджета, за дополнительную оплату мы организуем работу по возмещению. Мы возьмем на себя сбор документов, взаимодействие с ИФНС, ответы на запросы и отстоим ваши вычеты.
Чтобы не
Отражение НДС к вычету в книге покупок
Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется. Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет. Регистрируются следующие документы:
- Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
- Бланки строгой отчетности и их копии;
- Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.
Поставщик-контрагент не сдал декларацию по НДС
- соглашения с контрагентом;
- товарных накладных;
- выписки из ЕГРЮЛ по компании контрагента;
- копии свидетельства о постановке его на налоговый учет;
- копии регистрации контрагента в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
- доверенности или другого документа, который уполномочивает заверять документы от лица поставщика, копии документа, удостоверяющего личность;
Факта сдачи декларации контрагентом недостаточно, это не свидетельство его благонадежности. Она может быть сфальсифицирована, в чем налоговая инспекция убедится при проверке
Это может быть недействующая организация, поэтому очень важно проверять поставщика на добросовестность и легальность
Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле?
Нередки ситуации, когда счета-фактуры визируются первыми лицами фирмы не лично, а посредством факсимиле, особенно если организация большая и не всегда есть возможность оперативно подписать документы у руководителей. Можно ли взять налоговый вычет НДС по такому документу? В большинстве случаев налоговая и судебная практики показывают, что нет. И вот почему.
Факсимиле (переводится с латинского как «сделать подобное») — это клише, которое в точности воспроизводит рукописную подпись посредством фотографирования или печати. Как мы уже выяснили, НК РФ обязывает главных или уполномоченных лиц компании проставлять свои подписи на выдаваемых ею счетах-фактурах. Возможность использования факсимиле предусмотрена п. 2 ст. 160 ГК, но применять его можно только в тех случаях, которые разрешены законом.
Так вот, судьи и налоговики считают, что раз в НК РФ не содержится указания на возможность использования факсимиле при визировании счетов-фактур, то этого делать нельзя. Кроме того, и закон «О бухгалтерском учете» обязывает все бухгалтерские документы заверять именно личными подписями, а не каким-либо иным способом. Таким образом, при представлении «факсимильного» счета-фактуры существует большая вероятность отказа в вычете по НДС.
О том, какими еще способами может быть нанесена подпись, читайте в статье «Проверяйте подписи на счетах-фактурах: за собственноручными могут скрываться факсимиле и их аналоги».
Заполнение уточненной НДС декларации
Кроме того, что вы подаете дополнительную декларацию в тот налоговый период, в котором ошибка обнаружилась, соблюдайте следующие правила, чтобы не ошибиться повторно.
На титульном листе в строке «номер корректировки» отразите цифру «1». Это будет означать, что вы уточняете впервые за налоговый год. В следующие разы, если такие понадобятся, поставьте от 1 и по порядку.
Для уточнения данных по корректировке реализаций, заполняйте 8 и 9 раздел по строках 001:
- «0» – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;
- «1» – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.
В корректирующей декларации укажите:
- сведения из первичной декларации, даже если они были указаны правильно;
- сведения, которые должны были быть указаны ранее;
- разделы 8 и 9, в случае если возникла необходимость отразить дополнительные листы.
Дополнительные документы
К исправленной отчетности приложите сопроводительное письмо, в котором в обязательном порядке укажите:
- показатель вида декларации – НДС;
- показатели отчётного и налогового периода, по которым вы произвели перерасчёт;
- причины уточнений;
- новые значения;
- исправленные строки в декларации;
- реквизит платёжного документа, по которым была перечислена недостающая суммы по налогу;
- подпись руководителя, либо уполномоченного главного бухгалтера.
Камеральная проверка обычно требует и первичную отчетность, по которой выполнялись уточнения.
Сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс образец 2019
При обнаружении ошибки в любом периоде можно составить декларацию и отправить её в налоговые органы
Особенно важно, если была обнаружена ошибка, которая повлекла за собой уменьшение налоговой ставки и соответственно меньшей оплаты налога. Любой инспектор при проведении камеральной проверки выявит эти ошибки, и начислит такой штраф, что больше скрывать информацию не захочется
Эта логика заложена даже в Налоговом кодексе: уточненная декларация – формальное основание назначить внеплановую выездную проверку. Подчеркнем: кодекс дает инспекторам право назначать выездную проверку при получении «уточненки».
Порядок расчета размера удержания с работника
По общему правилу работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).
При этом совокупный размер удержаний не может превышать 20% от выплачиваемой заработной платы, оставшейся после удержания налогов (ст. 138 ТК РФ, Письмо ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707).
Таким образом, если, к примеру, размер ущерба, причиненного работником, составил 45 000 руб., а его заработная плата — 50 000 руб., то ежемесячно работодатель сможет удерживать из его зарплаты не более 8 700 руб. ((50 000 руб. — (50 000 руб. x 13%)) x 20%).
В этом случае ущерб в размере среднемесячного заработка будет возмещен за 6 месяцев, при этом сумма последнего удержания составит 1 500 руб. ((45 000 руб. — (8 700 руб. x 5 мес.)).
Как заполняется уточненная декларация по НДС
Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.
Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.
На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:
Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.
Признак актуальности
Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:
- Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
- Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:
Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.
«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате
Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:
«Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате
Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.
Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.
Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня. Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.
Смотрим, какие еще вычеты можно перенести и на сколько
Перенос на будущее других вычетов (не названных в п. 1.1 ст. 172 НК РФ) Минфин считает невозможным . Он настаивает на том, что каждый из них следует заявлять строго в том квартале, в котором выполнены предусмотренные для этого вычета условия, а если это по каким-то причинам не было сразу сделано — сдавать за этот квартал уточненку.
На наш взгляд, с этим можно согласиться только в отношении тех немногих вычетов НДС, для которых в НК РФ прямо указано, что они применяются на момент определения налоговой базы по соответствующим операциям, в частности в отношении вычетов:
- по экспортным операциям ;
- по строительству хозспособом .
Не больше чем на год НК РФ разрешает откладывать следующие вычеты :
- с товаров, возвращенных вам покупателем, а также с работ и услуг, с которых вы начислили НДС, в случае если заказчик от них отказался. Год отсчитываем от даты возврата вам товара или даты документа об отказе;
- с авансов, ранее полученных вами и затем возвращенных покупателю. Год отсчитываем от даты возврата аванса (при этом возврат должен быть отражен в учете) .
Эти вычеты в принципе можно применить не позже того квартала, в который попадает дата истечения годичного срока . Но во избежание споров с налоговиками лучше заявлять вычет не позже чем в предшествующий квартал, чтобы в годичный срок уложилось и представление декларации с вычетом.
Остальные вычеты можно переносить на будущее на основании п. 2 ст. 173 НК РФ. ВАС постановил, что эта норма дает право показать вычет в декларации за любой из кварталов в течение 3 лет после окончания того квартала, в котором возникло право на этот вычет. Причем независимо от того, был ли за этот квартал начислен НДС к уплате или к возмещению . А налоговики на местах обязаны следовать решениям ВАС, даже если они противоречат письмам Минфина .
Этим выводом можно воспользоваться для переноса на будущее, в частности, следующих вычетов:
- отгрузочного и импортного НДС по товарам, работам, услугам, принятым на учет до 2015 г.;
- НДС с уплаченного аванса у покупателя . Заявить такой вычет можно в декларации за любой квартал начиная с квартала получения авансового счета-фактуры и по квартал, предшествующий кварталу получения предоплаченных товаров (работ, услуг) включительно. В квартале получения товаров нужно будет показать восстановление принятого к вычету НДС с аванса. Если по условиям договора в счет этой поставки зачитывается только часть перечисленного вами аванса, то и восстановить налог следует только пропорционально этой части. А вычет в оставшейся сумме вы сможете использовать в следующих кварталах;
- НДС с полученного аванса у продавца. Три года отсчитываем от окончания квартала отгрузки в счет этого аванса ;
- НДС, уплаченного вами как налоговым агентом , — 3 года считаем с конца квартала, в котором НДС перечислен в бюджет ;
- НДС со стоимости ОС и НМА, полученных в качестве вклада в уставный капитал, — 3-летний срок отсчитываем от окончания квартала принятия объекта на учет .
Декларация с вычетом должна быть сдана до истечения 3 лет с окончания того квартала, в котором возникло право на этот вычет . То есть если право на вычет возникло в IV квартале 2014 г., то последний квартал, в который вы можете поставить этот вычет, — III квартал 2017 г., так как декларация за IV квартал 2017 г. может быть сдана только после 31.12.2017, а это уже за пределами 3 лет.
Вывод
Для всех таких вычетов ситуация 1 января 2015 г. не изменилась: Минфин против переноса, а суды, в том числе ВАС, — за перенос в пределах 3 лет.
Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?
Однако в этом году налоговая служба заняла совершенно иную позицию.
Причина проста: большинство арбитражных судов поддерживает в спорах по этому вопросу налогоплательщиков.
Они упорно следуют позиции Высшего арбитражного суда, высказавшегося в защиту того, что можно заявить НДС к вычету даже при нулевой налоговой базе. Ведь в Налоговом кодексе нет такого условия для вычета входного НДС, как обязательное наличие у налогоплательщика объекта налогообложения (в том числе и реализации). Нет зависимости вычетов и от фактического исчисления НДС по операциям, для которых приобретены соответствующие товары, работы или услуги; ; .
Видимо, устав судиться, налоговая служба велела не придираться к тем, кто хочет возместить НДС при отсутствии в декларации суммы начисленного налога. Правда, встречаются единичные решения (причем свежие!), в которых суды считают правильной позицию Минфина и запрещают вычет НДС в том квартале, в котором не было исчисленного НДС.
Формирование уточненной декларации за 1 квартал 2015 года
Формирование уточненной декларации по НДС производится в том же порядке, что и первичной (раздел — Отчеты, подраздел — 1С-Отчетность, гиперссылка — Регламентированные отчеты).
Уточненная декларация по аналогии с первичной должна содержать титульный лист (рис. 12), разделы 1 (рис. 13), раздел 3 (рис. 14), раздел 8 (рис. 15), раздел 9 (рис. 17), раздел 10 (рис. 18) и раздел 11 (рис. 19). Кроме этого в связи с необходимостью представления сведений из дополнительного листа книги покупок в состав уточненной налоговой декларации дополнительно включается приложение 1 к разделу 8 (рис. 16) .
При заполнении титульного листа (рис
12) уточненной декларации необходимо обратить внимание на правильное указание номера корректировки. Так как представляется первая уточненная декларация, то в поле Номер корректировки указывается значение «1»
Рис. 12
Основные разделы уточненной декларации (1-7) представляются в том же виде, что и соответствующие разделы первичной декларации, с учетом произведенных изменений в части суммы налога, подлежащей налоговому вычету (строки 120, 190 и 200 раздела 3) (рис. 14) и, следовательно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (строка 040 раздела 1) (рис. 13).
Рис. 13
Поскольку изменения в регистрационных записях книги покупок за 1 квартал 2015 года производились посредством применения дополнительного листа № 1, то сведения из раздела 8 уточненной налоговой декларации (рис. 15) полностью соответствуют сведениям из раздела 8 первичной декларации (рис. 4). Поэтому налогоплательщик может повторно не представлять в налоговый орган сведения из раздела 8, проставив в строке Ранее представленные сведения отметку для значения Актуальны. Эта отметка соответствует признаку актуальности «1», который означает, что сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган повторно не представляются.
В этом случае при выгрузке уточненной налоговой декларации в разделе 8 будет заполнена только строка 005, в которой будет указан признак актуальности «1» (рис. 22).
Если налогоплательщик все-таки пожелает повторно выгрузить в составе уточненной декларации все сведения из раздела 8, то он должен проставить отметку для значения Неактуальны (рис. 15).
Рис. 15
Для отражения аннулирования записи из дополнительного листа книги покупок будет сформировано приложение 1 к разделу 8. Поскольку данный раздел в составе первичной декларации не представлялся, то для него в строке Ранее представленные сведения обязательно проставляется отметка для значения Неактуальны. Такая отметка соответствует проставлению признака актуальности «0», который означает, что в ранее представленной декларации сведения по соответствующему разделу декларации не представлялись либо были замены из-за выявления ошибки или неполноты отражения (рис. 16).
При выгрузке уточненной налоговой декларации в приложение 1 к разделу 8 будут перенесены все сведения из дополнительного листа книги покупок (рис. 23).
Рис. 16
Поскольку в разделы 9-11 изменения не вносились (рис. 17-19), то налогоплательщик в соответствующих разделах:
- проставляет отметку Актуальны (соответствует признаку актуальности «1»), если повторно сведения из этих разделов в налоговую декларацию выгружаться не будут;
- проставляет отметку Неактуальны (соответствует признаку актуальности «0»), если хочет выгрузить сведения из этих разделов в уточненную налоговую декларацию и повторно представить их в налоговый орган.
Последствия корректировки данных
Устранение ошибок в расчетах суммы НДС в уточненной декларации происходит в сторону ее уменьшения или увеличения.
По уменьшению
Если вы подали уточнения с целью снизить НДС к уплате, за такой отчетностью последует камеральная проверка.
Также возможна выездная проверка, если такова давно не проводилась. Если проверка подтвердит факт уменьшения налога, то на вашем лицевом счёте будет создана переплата. Распорядитесь ею по своему желанию: верните на свой расчётный счёт, или пустите во взаимозачёт по другим налогам, или НДС.
Также вам необходимо будет написать заявление на имя руководителя инспекции ФНС на возврат или взаимозачет соответственно.
По увеличению
Если вы подали уточнения на увеличение налога, а значит его доплату, то сначала доплатите недостающую сумму, а после сдавайте декларацию корректировки.Это обезопасит вас от штрафных санкций со стороны налоговой службы по факту неуплаты налога.
Налоговая инспекция может наложить пени на сумму неуплаты. Уплатите их также перед представлением уточненной декларации. Допускается даже минимальная разница между сроками уплаты пени и подачи.
Если вы увидели, что сумма доплаты уже поступила получателю, можете представить декларацию в этот день. Обычно, организации предпочитают сдавать на следующий рабочий день.
Какую отчетность по НДС нужно сдавать обществу в 2019 году
Плательщики НДС сдают отчетность в налоговую инспекцию по интернет-каналам аккредитованных операторов. Бумажный вариант в 2019 году практически не применяется. Попытки отправить традиционные документы почтой приводят к отказам и штрафам.
Увеличение ставки НДС до 20% повлекло масштабные корректировки отчетности
Принять во внимание изменения необходимо не только хозяйственным обществам (ООО), но и прочим налогоплательщикам. В текущем году придется использовать обновленные бланки декларации, журналов покупок, счетов-фактур, продаж
Федеральные ведомства внесли дополнения и в руководство по заполнению.
Форма сдачи и сроки
Если вы сдаете уточнённую НДС декларацию:
- до завершения срока подачи первичной за текущий налоговый период, налоговая служба засчитает первичной именно корректировочную только в том случае, если ошибка допущена в этот квартал;
- после конечного срока сдачи первичной декларации, но раньше срока уплаты налога, то инспекция не привлечет вас к ответственности, поскольку вы исправились раньше, чем она выявила ошибку;
- после уплаты налога во время камеральной проверки, то штрафное взыскание также не налагается;
- после истечения всех сроков, то будете привлечены к ответственности за несвоевременное представление отчетности (по статье 122 Налогового Кодекса).
Ответственность за налоговое правонарушение также отсутствует, если камеральная проверка не обнаружила ошибки, на которые вы указали.
Подавайте корректировочную декларацию до 20 числа, следующего за окончанием квартала, месяца в электронном виде по ТКС через специального оператора по электронному документообороту.
