Организация учета при УСН
Фирмы на УСН обязаны осуществлять бухучет в полном объеме по действующим стандартам и ПБУ. Налоговй учет ведется в налоговом регистре КУДиР (Книга учета доходов/расходов). Предприниматели на УСН вправе бухучет не вести, а только регистрировать полученные доходы и затраты в КУДиР.
Особенность этого режима в том, что доходы и затраты учитываются кассовым методом, т.е. по факту оплаты. В расчетах по отчетным периодам участвуют только полученные доходы и оплаченные расходы.
Затраты группируют по статьям и элементам, включая их в себестоимость: на амортизацию, материалы, оплату труда и перечисление в фонды, соцнужды, энергопотребление, прочие. Проводки расходов при УСН стандартны – аккумулируются по статьям затрат, уменьшая величину полученной выручки. В учете продаж используют сч. 90, отгруженных товаров – сч. 45.
Механизм уменьшения налога на УСН
При использовании в качестве объекта дохода минус затраты компания может использовать для уменьшения налогооблагаемой базы всю величину начисленной заработной платы, относя ее в состав расходов на оплату труда.
Имейте в виду: внесение этой величины в затраты отдельной строкой приведет к завышению расходов, что недопустимо для корректного исчисления налогов на УСН. В этом случае претензий инспекторов не избежать. Это правило действует для расчета НДФЛ при УСН доходы минус расходы.
В том случае, если организация выбрала в качестве объекта только доходы, расходы по оплате НДФЛ учитывать для корректировки налогооблагаемой базы она не может. На вопрос, включается ли НДФЛ в расходы при УСН, в этом случае можно дать только отрицательный ответ.
Для того чтобы избежать проблем и своевременно сдавать в налоговые органы необходимую отчетность, лучше закрепить эту обязанность за конкретным специалистом или воспользоваться услугами сторонней организации.
