«вмененщики» не могут корректировать свой доход в зависимости от количества фактически «отработанных» дней

Формула расчета

Расчет ЕНВД имеет свои нюансы: формула расчета ЕНВД включает в себя как реальные показатели бизнеса (численность сотрудников, количество единиц транспорта, площадь магазина), так и предполагаемые – месячную доходность деятельности. Это фиксированная сумма, которую рассчитывают чиновники, она меняется довольно редко.

Для расчета ЕНВД необходимо знать налоговую базу. Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД – читайтездесь.

ВАЖНО! Изменять размер вмененного налога к уплате в зависимости от фактически отработанных дней компания может только в начале своей деятельности в качестве «вмененщика» или при закрытии бизнеса на ЕНВД. Читайте подробнее об этом в материале «Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней»

Итак, вы перешли на ЕНВД и хотите знать, как без ошибок рассчитать налоговую базу по ЕНВД и оградить себя от придирок налоговых инспекторов? Тогда вам нужно прочесть эту публикацию.

У вмененки есть один несомненный плюс, благодаря которому этот спецрежим в некоторых случаях выгоднее, чем ПСН, которую также можно применять для многих видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. Плательщик ЕНВД может уменьшить налог к оплате на сумму страховых взносов. Как это сделать, расскажет вам статья «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов».

Если вы являетесь руководителем компании и хотите проверить работу ваших бухгалтеров, то вам пригодится наша статья.

ЕНВД нм = (БД*ФП*К1*К2*15%)/КД*КД1,

где    ЕНВД нм – сумма налога ЕНВД за неполный месяц, руб.;

БД – доходность базовая по налогу, руб.;

ФП – физический показатель, определяемый в зависимости от типа деятельности предпринимателя;

К1- множитель, установленный законодательно  в размере 1,868 в 2019 году и 1,915 в 2019 году;

К2- множитель, имеющий особенное значение для различных условий ведения бизнеса;

15% – ставка по налогу, %;

КД1 – численность дней в исследуемом месяце, в течение которых ИП осуществлял свою деятельность фактически, дн.

Последние изменения в бланк отчетности были внесены в начале 2017 года. Заполнить можно двумя способами:

• Вручную только черной, синей или фиолетовой пастой;
• С помощью компьютера и установленным специальным ПО.

При заполнении требуется выполнять ряд правил:

• Для каждого значения свое поле и только оно может быть заполнено в ячейки;
• Все страницы, начиная с титульного листа, нумеруются по принципу первый лист «001», второй «020» и т.д.;
• Все данные пишутся слева направо;
• Поля для текста пишутся с заглавной буквы печатным шрифтом;
• Правила округления работают по принципу до 50 копеек отбрасываются, свыше 50 копеек округляются до рубля;
• На бумажном носителе нельзя делать двустороннюю печать и скреплять листы скрепками;
• Не допускаются исправления и замазки.

Образец налоговой декларации ЕНВД.

Декларацию нужно заполнять, начиная со второго раздела, потом третий, и в последнюю очередь первый раздел. Такая последовательность объясняется тем, что на титульном листе потребуется указать количество заполненных страниц.

Образец декларации по единому вмененному доходу.

Для расчета суммы налога используется показатель вмененного дохода. Он определяется как произведение величины базовой доходности для конкретного вида деятельности и физического показателя. Затем эта сумма корректируется на коэффициент-дефлятор К1 и корректирующий коэффициент К2. Полученная величина умножается на налоговую ставку, равную 15%.

ЕНВД = Налоговая база × Ставка налога

Ставка налога, как правило, равна 15% с вмененного дохода. Органы власти субъектов могут изменять ее в границах 7,5-15% для отдельных видов деятельности и категорий налогоплательщиков.  Узнайте ставку в вашем регионе в налоговой инспекции или на ее сайте.

На первый взгляд формула расчета выглядит сложной, чтобы все стало понятно, разберем показатели по-отдельности.

В статье 346.32 НК РФ сказано, что налог, исчисленный за квартал, можно уменьшить на страховые взносы, которые были перечислены в данном квартале. Возможное уменьшение налога:

• если ИП ведет свою деятельность без работников: размер налога можно полностью уменьшить на сумму отчислений, которые предприниматель сделал «за себя»;
• если ИП ведет деятельность с работниками: размер налога можно уменьшить на величину общих страховых взносов, но не больше, чем на 50%;
• также можно уменьшить платежи при совмещении упрощенки и вмененки: вычеты должны распределяться пропорционально занятости работников (если у ИП есть работники) или по решению ИП (если он ведет бизнес без сотрудников). 

Предприниматели на ЕНВД могут получить вычет за покупку онлайн-кассы. Максимальный возврат средств на единицу — 18 000 рублей, включая расходы на покупку, доставку, настройку и модернизацию. 

Превышаем ограничение по численности работников

Согласно пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ систему налогообложения в виде ЕНВД не вправе применять организации и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Соответственно, одним из способов перехода с «вмененки» на общий режим является превышение ограничения по численности. Однако использовать этот метод смогут лишь те плательщики ЕНВД, у которых среднесписочная численность работников очень близка к 100. Для других фирм и индивидуальных предпринимателей применение данного способа повлечет серьезные налоговые последствия в части увеличения налогов, взимаемых с заработной платы. Ведь увеличить численность сотрудников «вмененщики» смогут только путем приема на работу новых сотрудников. А вот воспользоваться такой распространенной услугой, как аутсорсинг, когда персонал можно взять в аренду, у них не получится, поскольку такие работники при расчете среднесписочной численности учитываться не будут.

Кстати, организации потребительской кооперации и хозяйственные общества, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы, не должны соблюдать ограничение по численности работников до 1 января 2013 г., а аптечные учреждения — до 1 января 2011 г.

Единый налог на вмененный доход в 2020 году для ООО и ИП

Постановка ООО на ЕНВД должна выполняться по месту нахождения, а ИП — по регистрации или проживания. Но если один и тот же вид планируется выполнять на территории сразу нескольких регионов или муниципальных образований, ставится не учет необходимо сразу во всех налоговых, которые к ним относятся.

• Если деятельность велась не весь месяц по причине открытия или закрытия деятельности на вмененке, то допускается снизить фактический размер налога. Для этого полученное значение нужно разделить на количество дней в месяце расчета и умножить на число действительно отработанных дней.
• Если субъект ведет несколько типов деятельности на вмененке, то сначала нужно рассчитать общий размер налога к уплате, а только затем уменьшать его на перечисленные платежи в фонды.
• Для установления физического показателя, его лучше брать из официальных документов. Например, для торгового зала или площади участка это будет договор аренды либо свидетельство на собственность.
• У некоторых типов деятельности в качестве показателя используется количество работников за месяц. Их количество необходимо брать из табеля учета рабочего времени за расчетный месяц. При этом если сотрудник был оформлен на работу в последний день, его все равно нужно учитывать в расчете в полном размере. Поэтому, для таких ситуаций, лучше выждать несколько дней и оформить его на работу уже в новом месяце.

ЕНВД в нерабочие дни

Отсутствие у «вмененщика» фактической выручки в налоговом периоде никак не сказывается на порядке расчета налога. Налоговой базой для него является вмененный доход, для определения которого базовую доходность за месяц по конкретному виду деятельности (приведенную в п. 3 ст. 346.29 НК РФ), умножают на величину физпоказателя (число работников, торговых или посадочных мест, площадь зала и т.д.) и корректируют на коэффициенты К1 (федеральный коэффициент-дефлятор) и К2 (региональный корректирующий коэффициент). Просто прекратить исчислять ЕНВД во время нерабочих дней, когда деятельность не велась, и подать в ИФНС декларацию с нулевыми показателями нельзя.

Выходом для ИП и компаний, которые не ведут деятельность в нерабочий период, может стать только одно: снятие «вмененной» деятельности с учета на время карантинных ограничений. Согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ, в месяце снятия «вмененщика» с учета (или постановки на учет), если оно происходит не с первого числа, вмененный доход рассчитывают по фактическому количеству дней ведения «вмененной» деятельности. Применяется формула:

Вмененный доход = Базовая доходность х Физпоказатель : Число календарных дней месяца х Фактическое число дней месяца, в которые велась «вмененная» деятельность

Пример

Когда нерабочий «карантинный» период завершится и ИП сможет возобновить предпринимательскую деятельность, он снова встанет на учет в качестве «вмененщика».

При этом важно учесть, что в период отказа от ЕНВД предприниматель должен будет применять иной режим налогообложения. Если он изначально совмещал «вмененку» с УСН, после снятия с «вмененного» учета ему предстоит работать на упрощенном режиме до конца года – переход на ЕНВД с УСН в середине года невозможен, это можно сделать лишь с 1 января

Если вся деятельность велась на ЕНВД, то после снятия с учета в середине 2020 года добровольно перейти на «упрощенку» не получится – режим УСН будет доступен только с начала следующего года, т.е. с 01.01.2021 г. (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Продолжать работу придется на ОСНО, уплачивая налог на прибыль (организациям) или НДФЛ (ИП), а также НДС, что грозит, как минимум, не только уплатой налога, но и однозначной электронной отчетностью, т.к. по НДС отчитаться иначе нельзя. Возврат на ЕНВД по вновь открываемому виду деятельности с общего режима возможен в любое время. Но здесь надо сто раз подумать, стоит ли уходить с ЕНВД куда-то на несколько месяцев или проще будет уплатить ЕНВД в нерабочие дни.

Корректирующие коэффициенты

Коэффициенты К1 и К2 корректируют размер базовой доходности в зависимости от состояния экономики государства  и особенностей региона.К1 — это коэффициент дефлятор, Минэкономразвития утверждает его каждый год и публикует в официальных источниках до 20 ноября. В 2019 году К1 повысили приказом от 30.10.2018 № 595, сейчас он равен 1,915.

Коэффициент К2 вводится на местном уровне и учитывает характерные черты ведения бизнеса в регионах: сезонность, зарплату, потребителей. Например, доходы автостоянки в большом городе значительно превышают доходы стоянки в поселке. Власти муниципалитета сами устанавливают размер коэффициента для отдельных видов деятельности.

Расчет за квартал

]Как правильно рассчитать ЕНВД за квартал? Формула выглядит следующим образом: сумма вмененного дохода, скорректированного на действующие коэффициенты умноженная на 3 (кол-во месяцев в квартале) и на ставку налога (15%).

(1800*15)*1,672*1,1 = 49 658,40 – вмененный доход за 1 месяц

Стоимость франшизы «Кальцедония»

вы можете узнать тут.

Об условиях франшизы «Starbucks» информация содержится здесь.

Берете на работу молодежь? Как правильно заключить трудовой договор с несовершеннолетним работником? Статья расскажет вам об этом.

49 658,40 * 3 = 148 975,20 – вмененный доход за квартал

148 975,20*15% = 22 346,28 – сумма «вмененного» налога за квартал.

Если вы встали на учет не в первый день месяца, то рассчитайте вмененный доход за неполный месяц по формуле:

• НБ = ((БД x К1 x К2 x ФП) / КДм) x КДвд;
• где КДм — количество календарных дней в месяце;
• КДвд — дни деятельности на вмененке.

Налогоплательщик, прекративший работу по вмененке, подает в налоговую заявление о снятии с учета. За квартал, в котором вас сняли с учета, нужно уплатить налог. Рассчитайте налоговую базу с первого дня квартала до даты снятия с учета, указанной в соответствующем заявлении. Для расчета используйте аналогичную формулу.

• ВД за месяц = 1 800 × 26 ×1,915 × 0,65 = 58 254,3 рубля;
• ВД за квартал = 58 254,3 × 3 месяца = 174 762,9 рубля;
• ЕНВД =174 762,9 × 15% = 26 214,4 рубля.

За год Васильеву нужно заплатить 26 214,4 × 4 = 104 857,7 рубля.

Но не забывайте о страховых взносах. Для ИП страховые взносы равны 36 238 рублей в год или 9 059,5 рубля в квартал. А еще в нашем примере годовой вмененный доход ИП больше 300 тысяч рублей и составляет 174 762,9 × 4 = 699 051,6 рубля, поэтому нужно доплатить в пенсионный фонд еще 1% с суммы превышения. Рассчитаем дополнительный взнос в ПФР = (699 051,6 − 300 000) × 1% = 3 990,5 рубля. Эту сумму можно уплатить до 1 июля 2020.

Кроме того, у Васильева есть наемный работник, за которого тоже нужно платить страховые взносы. За работника страховые взносы в год составят 72 000 рублей.

Имейте ввиду, что вычеты по ЕНВД не переносятся на следующие периоды, поэтому страховые взносы лучше распределять по кварталам равномерно, иначе рискуете потерять существенную долю  вычета.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Расчет ЕНВД при закрытии

Ситуация закрытия ИП на сегодня является нередкой.  Она может произойти по разным причинам: нежелание дальше заниматься деятельностью, нерентабельность бизнеса, необходимость смены налогового режима и т.д.

Однако закрытие ИП  также предусматривает подачу декларации  в налоговую, в которой нужно отчитаться за проработанные дни.  Конечно же,  ситуация, что день закрытия ИП и последний день месяца совпадут – редкая. Поэтому отчет придется сдавать за неполный месяц.

Расчет ЕНВД здесь аналогичен рассмотренным выше ситуациям. Формула может быть использована такая же.

         В случае закрытия ИП, в декларации ЕНВД  необходимо проставить цифру «50» в коде налогового периода и цифру «0»  в «форме реорганизации».

         Пример 3. Расчеты при закрытии ИП

Исходные данные для расчетов представлены в таблице ниже.

(1800*30*1,868*1*15%) /31 * 10 = 4881 руб.

Рассмотрим такой особый случай для расчета, когда ИП в один и тот же месяц открылся и тут же закрылся. Такие ситуации редкие, однако имеют  место быть в силу разных обстоятельств.

В данном варианте необходимо также исчислить количество дней, которые были фактически отработаны ИП, а далее это количество дней использовать в качестве значения КД1 в расчетах.

Ставка налога для ИП по ЕНВД в 2020 году

Бизнесмен обязан ежегодно платить установленные законодательством сборы на ОПС и ОМС до 31 декабря. Общая сумма большая, её удобно разбивать на части, тем более что квартальный единый налог на вменённый доход уменьшается на перечисленные в этом же периоде взносы. В ситуации, когда платёж сделан до сдачи декларации, его также можно включить в расчёт.

С целью сохранения благоприятных условий для малого предпринимательства на законодательном уровне продлено действие ЕНВД до 2021 г., хотя несколько лет назад планировалось прекратить работу этого специального режима. Правительство РФ постоянно вносит изменения в порядок исчисления обязательных платежей и составления отчётности, поэтому необходимо отслеживать новую информацию, чтобы избежать нарушений и знать, ИП на «вменёнке» какие налоги надо платить в 2020 году.

Снятие с учета и постановка на учет плательщика ЕНВД

Заявление о снятии «вмененщика» с учета подается по форме № ЕНВД-3 юрлицами и по форме № ЕНВД-4 предпринимателями (утв. приказом ФНС № ММВ-7-6/941 от 11.12.2012). В нем указывается код «1», означающий прекращение всей вмененной деятельности, или «4», если прекращается лишь один из ее видов или с учета снимается один или несколько объектов.

Заявление подается не позднее 5 дней (рабочих) с даты прекращения «вмененной» деятельности. Но с 30 марта по 11 мая 2020 г. в стране установлены нерабочие дни. При совпадении крайнего срока с нерабочим днем, он переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Таким образом, тем «вмененщикам», на кого распространяется действие Указов Президента о нерабочих днях, можно будет подать заявление 12 мая – в первый рабочий день.

Для возврата на вмененный режим по окончании карантина организациям следует подать заявление по форме № ЕНВД-1, а ИП по форме № ЕНВД-2 (утв. тем же приказом № ММВ-7-6/941 от 11.12.2012). Срок подачи – 5 дней (рабочих) с даты начала применения «вмененного» режима.

ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета

• Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
• Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
• Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2020.
• Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2020 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

Форма декларации при расчете НВД за неполный месяц

Таким образом, в рамках данной статьи мы рассмотрели методику определения ЕНВД при условии неполного месяца работы для ИП. Для того, чтобы провести этот расчет достаточно в обычной формуле ЕНВД учесть фактическое количество дней, которое было отработано налогоплательщиком в течение исследуемого месяца.

Формула, по которой считается налог за неполный месяц

Ошибка № 1. Очень часто при расчете количества фактически отработанных дней, налогоплательщики учитывают и день снятия с учета в налоговых органах. По разъяснениям ИФНС этот день учитывать не надо, так как деятельность предпринимателя в этот день не велась.

1. Выяснение точного места подачи документов. Достаточно распространенной ошибкой налогоплательщиков является то, что необходимые для закрытия ИП документы они сдают в «свою» налоговую инспекцию, где состояли на учете, тогда как официальное закрытие предприятия должно происходить в ИФНС по месту регистрации.
2. Заполнение заявления по форме Р26001. При оформлении заявления необходимо внимательно заполнять каждую графу данной формы, так как при любом отклонении его не примут на рассмотрение. Чистые бланки обычно берутся у своего налогового инспектора. В том случае, если нет возможности этого сделать, бланк заявления находится в открытом доступе на сайте ФНС,
3. Оплата в Сбербанке или перечисление со своего счета государственной пошлины. Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя всегда подлежало обязательному обложению госпошлиной, и 2020 год в этом случае не является исключением. Стоимость пошлины осталась прежней – 160 рублей.
4. Подача пакета документов в налоговую инспекцию. Правильно оформленное заявление и квитанцию с печатью, подтверждающую оплату государственной пошлины передаются в ИФНС. Это может сделать предприниматель лично, поручить доставку бумаг своему представителю, у которого есть доверенность, заверенная нотариусом, выслать по почте заказным письмом или воспользоваться электронным сервисом. Подробная информация о том, как осуществить прекращение деятельности по ЕНВД в 2020 году с помощью данного сервиса, наглядно представлена на сайте ФНС.
5. Получение документов, подтверждающих закрытие ИП. Уведомление о снятии с учета и выписку из государственного реестра получают на 6-й рабочий день после того, как были поданы все необходимые бумаги налоговикам. Документы выдаются на руки бывшему предпринимателю или его представителю. В том случае, если они не будут забраны вовремя, ИФНС вышлет их вам.

Уменьшаем площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей

Согласно ст. 346.27 НК РФ под площадью торгового зала понимается только площадь, которая занята оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания посетителей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже к торговой площади не относятся. В связи с этим одним из способов снижения налоговой базы по ЕНВД является выделение небольшой части, которая и будет непосредственно задействована для ведения розничной торговли. Для этого нужно будет сделать перепланировку помещения (например, установить перегородки, отделяющие помещение для хранения товара и его подготовки к продаже от помещения, где будет продаваться товар), провести внеплановую техническую инвентаризацию и отразить указанные изменения в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.

Другим законным способом уменьшения суммы ЕНВД является сдача части торгового зала в аренду (например, Письмо Минфина России от 19.10.2007 N 03-11-04/3/411). Однако для подтверждения факта неиспользования сданной в аренду торговой площади необходимо будет иметь соответствующие документы (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 11.03.2009 N Ф03-623/2009 и ФАС Московского округа от 16.04.2009 N КА-А40/2929-09).

Указанные способы снижения «вмененного» налога могут быть использованы и налогоплательщиками, которые оказывают услуги общественного питания через объекты, имеющие зал обслуживания посетителей (рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные). Так, например, в Письме от 03.02.2009 N 03-11-06/3/19 специалисты финансового ведомства указали, что при расчете налоговой базы по ЕНВД должна учитываться исключительно та площадь, которая предназначена непосредственно для употребления пищи и проведения досуга. То есть площадь кухни, подсобных помещений, мест раздачи и подогрева готовой продукции, а также места кассира в площадь зала обслуживания посетителей не включаются. Соответственно, если сократить зал обслуживания посетителей на указанные площади, отразив, конечно, эти изменения в инвентаризационных и правоустанавливающих документах, можно сэкономить на сумме ЕНВД.

Примечание. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 18.06.2008 N 03-11-04/3/283, от 21.03.2008 N 03-11-04/3/143 и Постановлении ФАС Центрального округа от 19.12.2007 по делу N А36-1291/2007.

Сроки уплаты

ИП и ООО на ЕНВД рассчитывают и уплачивают налог каждый квартал. Крайний срок уплаты налога за первый квартал – до 25 апреля, за второй квартал – до 25 июля, за третий квартал – до 25 октября, за четвертый квартал – до 25 января.

Как рассчитывается

Для расчета ЕНВД за один месяц квартала по одному виду деятельности используется следующая общая формула: базовая доходность x физический показатель x коэффициент К1 x коэффициент К2 x налоговая ставка (может быть снижена до 7,5%). Данный налог считается по каждому месяцу квартала, затем рассчитанные три суммы складываются между собой. Получившийся итоговый налог можно уменьшить на страховые взносы.

ЕНВД можно совмещать с другими режимами налогообложения. Что касается налогов, плательщик вмененного дохода не платит НДС, НДФЛ (для ИП) или налог на прибыль (для организаций) по той деятельности, которая облагается ЕНВД. До 2014 года «вмененщики» не платили и налог на имущество, в настоящее время обязанность платить этот налог зависит от того, включена ли недвижимость «вмененщика» в кадастровый перечень.