Как платить НДФЛ с суточных
Исчисление НДФЛ со сверхнормативных суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А удержание исчисленного налога производится, например, из суммы зарплаты. Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (подп. 6 п. 1 ст. 223, пп. 3, 6 ст. 226 НК РФ).
Доходы в виде суточных, превышающих установленные законом нормативы, при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ отражают по коду дохода 4800 «Иные доходы» в месяце утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-06/36099, от 06.10.2009 № 03-04-06-01/256, ФНС России от 19.09.2016 № БС-4-11/17537). А вот суточные в пределах норм не облагают НДФЛ и не отражают в справке 2-НДФЛ.
Отключить
Сверхлимитные суточные также подлежат отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
ПРИМЕР
Суточные на командировку по России были выплачены 13.03.2017. Их размер установлен в локальном нормативном акте в сумме 1000 руб. в сутки. Авансовый отчет по итогам командировки был утвержден 25.03.2017, зарплата за март выплачена 05.04.2017. Перечисление НДФЛ произведено 06.04.2017.
Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. следует заполнить следующим образом:
КОМАНДИРОВКА ЗА ГРАНИЦУ, ОПРЕДЕЛЕНИЕ КУРСА ВАЛЮТЫ, ДЛЯ РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКОМ, ДЛЯ НДФЛ, НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ВЗНОСОВ
В настоящее время многие российские компании активно работают на внешнем рынке, что предполагает наличие зарубежных командировок, которые отличаются некоторой спецификой. О том, в чем состоят особенности зарубежных поездок, и что следует учесть работодателю, направляющему своего работника за границу, мы и поговорим в настоящей статье. Начнем с того, что Трудовой кодекс Российской Федерации (далее — ТК РФ) не устанавливает каких-либо различий между российскими и зарубежными командировками. Это вытекает из самого понятия служебной командировки, установленного ТК РФ. Следовательно, и к тем, и к другим поездкам применяются общие правила о командировках. Кратко напомним, в чем они заключаются. Во-первых, в любую служебную командировку организация может направить только своего сотрудника, работающего в фирме на основании трудового договора. Причем командируемый сотрудник не должен входить в категорию лиц, деловые поездки для которых запрещены ТК РФ. Во-вторых, на сотрудника, направляемого за рубеж, в полной мере распространяются все гарантии, установленные ТК РФ, в соответствии с которой командируемому работнику, выезжающему за рубеж, гарантируется: — сохранение места работы (должности); — сохранение среднего заработка; — возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Причем в силу ТК РФ работнику, направляемому за границу, возмещаются: — расходы по проезду; — расходы по найму жилого помещения; — дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); — иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации. Так, например, нормы расходов на проезд работников некоторых федеральных органов исполнительной власти установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.10.2013 г. N 916 «О порядке и размерах возмещения сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции, расходов на проезд в период нахождения в служебной командировке за счет средств федерального бюджета». Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Работникам иных работодателей возмещение командировочных расходов производится по внутренним нормам организации — в порядке и размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом компании, если иное не установлено самим ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Как платить страховые взносы с суточных
Так, установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере:
- не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России;
- не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).
Отключить
Таким образом, с 2017 года суточные сверх данных норм следует облагать взносами вне зависимости от того, прописаны сверхлимитные суммы в локальных нормативных актах или нет.
По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных является день утверждения авансового отчета.
А значит, суточные, которые превышают нормы, включают в базу для исчисления страховых взносов в том календарном месяце, в котором утвержден авансовый отчет работника.
Напомним, что по возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках, утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).
Отключить
Отметим, что суточные не облагают страховыми взносами на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом размер суточных не имеет значения.
