Налоговое уведомление и срок на взыскание налога с физиков
Как известно, сроки взыскания налогов во внесудебном и судебном порядках ограничены. Для недоимки физических лиц срок взыскания совсем небольшой: заявление в суд может быть подано налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования на сумму недоимки более 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
Имущественные налоги (транспортный, на имущество физлиц) уплачиваются физическими лицами на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами (пункт 3 статьи 363, пункт 2 статьи 409 НК РФ). При этом уведомление может направляться не каждый год, а максимально за три календарных года, предшествующих году его направления. Без налогового уведомления у налогоплательщика не возникает обязанности уплачивать имущественный налог.
Ситуация. Налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговые уведомления по транспортному налогу, однако, не забывает слать требования. Но и требования направляет нерегулярно: за 1-ый год требование направлено, за 2-ой нет, за 3-ий направлено, при этом в последнем требовании справочно указана вся накопленная задолженность по налогу с пенями, однако, предложена к уплате только недоимка за последний год.
Может ли налоговый орган в этом случае преодолеть ограничение в виде 6-месячного срока на взыскание налога, если направит налогоплательщику внезапно налоговое уведомление за все три предшествующих года? Разумеется, впоследствии выставив ему требование на всю трёхлетнюю задолженность, пусть и без пени. Будет ли в этом случае работать в пользу инспекции норма о том, что налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 409 НК РФ), кажущаяся на первый взгляд слишком безапелляционной?
Вроде бы сомнения напрасны, ведь выставлялись требования об уплате налога, сроки взыскания по которым прошли, но от СОЮ можно ожидать всякого.
Что такое «налоговая амнистия»
Понятие «налоговая амнистия» не раскрывается нормативных актах, но в среде налоговых юристов под данным термином чаще всего понимается освобождение налогоплательщика:
-
- от фактических обязательств по уплате (исчислению и уплате) налогов по тем или иным основаниям;
- ответственности за нарушения тех или иных обязательств, связанных с уплатой (исчислением и уплатой) налогов.
«Налоговой амнистией» также называют ряд мероприятий по предоставлению налогоплательщикам права уплатить суммы налогов, по которым истекли установленные налоговым законодательством сроки платежей. Об этом говорится Википедии. Приведем некоторые примеры налоговых амнистий, которые имели место в недавнем времени.
Налог на имущество: где мое уведомление?
Добрый день, коллеги.
Наступает пора уплаты физическими лицами имущественных налогов. Налоговики выпустили очередную информацию на этот счет. Кто из вас, будучи физическим лицом, не получит налоговое уведомление почтой?
Если вы физик, то вы не получите в бумажном виде налоговое уведомление почтой на оплату налога на имущество, налога на землю, транспортного налога в случае:
« — наличия налоговой льготы, вычета или иных установленных законодательством оснований, которые полностью освобождают гражданина от уплаты налога; — если общая сумма налогов составляет менее 100 рублей. Исключение — случаи направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность взыскания налоговой задолженности;»
Также вы можете не получить письмо, если при регистрации в «Личном кабинете налогоплательщика» вы не направили в налоговый орган уведомление о необходимости получения документа на бумажном носителе. Например: мы с женой зарегистрированы в этом сервисе. Мы не писали заявку в налоговый орган с просьбой присылать нам все на бумаге. Соответственно, нам ничего не пришлют. Мы сами должны открыть личный кабинет и посмотреть, какие налоги нам выкатили.
Если вы не попадаете под эти три случая, у вас нет личного кабинета и вы не получили бумагу из налоговых органов, не надо радоваться. Вам необходимо бегом обратиться в налоговую инспекцию до ноября 2019 года, и сказать: «А что вы мне уведомление-то не прислали?» В противном случае, вас все равно заставят заплатить налоги, но уже с пени и штрафами. Также вы можете направить подобную информацию через «личный кабинет», либо обратиться в ФНС лично.
Дальше, цитирую: «Владельцы недвижимости, которые никогда не получали налоговые уведомления и не заявляли налоговые льготы, обязаны сообщать о наличии таких объектов в любой налоговый орган по установленной форме». Если у вас есть какая-то недвижка, и вы ни разу в жизни не получали никаких уведомлений, то налоговики вам говорят «Будьте честным, сходите в налоговый орган и сдайтесь. Скажите: у меня есть недвижка. Начните брать с меня налоги».
Аналогичный совет делается владельцам транспортных средств: «Владельцам транспортных средств налоговые уведомления также направляются не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога». В документе (вы найдете его ниже) еще написано про льготы, которые предоставляются пенсионерам. Надеюсь, информация пошла на пользу.
Спасибо и удачи в делах.
Ссылка на документ:
*Экстремистские и террористические организации, запрещенные в Российской Федерации: «Свидетели Иеговы», Национал-Большевистская партия, «Правый сектор», «Украинская повстанческая армия» (УПА), «Исламское государство» (ИГ, ИГИЛ, ДАИШ), «Джабхат Фатх аш-Шам», «Джабхат ан-Нусра», «Аль-Каида», «УНА-УНСО», «Талибан», «Меджлис крымско-татарского народа», «Мизантропик Дивижн», «Братство» Корчинского, «Тризуб им. Степана Бандеры», «Организация украинских националистов» (ОУН), «Азов»
