В каком случае уплачивается минимальный налог при УСН
Положения нормативных актов устанавливают обязанность плательщика единого налога производить исчисление фактического и минимального налога, если он выбирает ее разновидность — доходы, уменьшенные на величину расходов.
Связано это с тем, что налогоплательщик должен уплачивать в бюджет наибольшую из данных сумм. То есть, если убыток будет получен компанией и у нее будет хоть какое-то поступление, она должна будет исчислить и перечислить минимальный налог.
Платить минимальный налог необходимо и в ситуации, когда предприятие получило прибыль, но она такая незначительная, что организация по итогам за год выходит на уплату минимального налога. Таково условие применение льготной системы УСН.
Внимание! Исчисление минимального налога согласно нормам законодательства не применяется, если субъект бизнеса выбирает систему налогообложения УСН Доходы.
Расчет минимального налога необходимо производить по итогам прошедшего года. То есть в 2019 году при расчете единого налога необходимо будет посчитать минимальный налог по УСН за 2018 год. Значение минимального налога обязательно включает в себя декларация по УСН.
Внимание! Регионам дано право устанавливать для предпринимателей, которые прошли только что процедуру регистрации ИП и отвечают установленным законодательством условиям применять по УСН Доходы минус расходы в течение двух лет ставку налога 0 %. Если ИП использует данную льготу, то он в течение этих двух лет не должен исчислять и уплачивать в бюджет минимальный налог.
В какие сроки необходимо оплатить
Для минимального налога действуют такие же сроки уплаты налога, что и для перечисления УСН по итогам за год. То есть рассчитывать его и перечислять в бюджет в течение налогового периода не надо.
Таким образом хозяйствующий субъект должен уплатить минимальный налог:
- Если он является юридическим лицом – до 31 марта года, следующего за отчетным. Если этот срок выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий. Таким образом, за 2018 год необходимо перечислить минимальный налог до 01 апреля 2019 года.
- Если он является ИП, то срок уплаты для минимального налога установлен до 30 апреля следующего после отчетного года. Таким образом, за 2018 год данную сумму налога следует перечислить до 30 апреля 2019 года.
КБК по минимальной ставке налога на упрощенной СНО
В этой таблице представлены шифры, применимые для внесения средств в налоговый бюджет по УСН по 1%, который считается минимальным для предпринимателей.
| КБК | Тип взноса |
| 182 1 05 01050 01 1000 110 | Перерасчеты, недоимка, задолженность по сборам, в том числе по аннулированным за отчетные промежутки, истекшие до 1 января 2016 года |
| 182 1 05 01050 01 2100 110 | Пени по начисленной госпошлине за отчетные промежутки, истекшие до 1 января 2016 года |
| 182 1 05 01050 01 2200 110 | Проценты по исчисленной сумме сбора за отчетные промежутки, истекшие до 1 января 2016 года |
| 182 1 05 01050 01 3000 110 | Штрафы по начисленной сумме сбора в соответствии с законодательством РФ за отчетные промежутки, истекшие до 1 января 2016 года |
| 182 1 05 01050 01 4000 110 | Другие доходы за отчетные промежутки, истекшие до 1 января 2016 года |
| 182 1 05 01050 01 5000 110 | Проценты, исчисленные от лишне оплаченных налоговых сумм, а также при нарушении сроков их возмещения за отчетные промежутки, истекшие до 1 января 2016 года |
Как рассчитать авансовый платеж УСН в 2020 году
Авансовые платежи в течение календарного года рассчитываются по нарастающей, учитывая результаты работы в течение каждого отчетного периода.
Проще всего считается авансовый платеж за первые три месяца, в связи с тем, что предыдущих периодов нет, а, следовательно, нет и нарастающего итога.
Для расчета авансового платежа за полугодие и девять месяцев необходимо суммировать все доходы и расходы, полученные в предыдущие расчетные периоды. Так же следует поступать с расходами, с уплаченными страховыми взносами и уплаченными ранее авансовыми платежами.
Например:
Для наглядности представим, что ИП на УСН доходы работает без наемных работников и получает в течение первых трех месяцев доход по 60 000 рублей.
Расчет авансового платежа за первые три месяца календарного года:
(60 000 х 3) х 6% – 9 000 = 1 800 рублей
Величина 9 000 рублей – это ¼ размера страховых взносов, которые ИП должен оплатить за себя в 2020 году, при условии, что его доход в течение года не превысит 300 000 рублей.
Сумма авансового платежа за первые три месяца 2020 года в данном случае составит 1 800 рублей.
Расчет авансового платежа за полугодие:
Следующие три месяца ИП получил доход в размере 200 000 рублей.
(180 000 + 200 000) х 6% – 9 000 – 9 000 – 1 800 = 3 000 рублей
ИП должен заплатить 3 000 рублей в качестве авансового платежа за полугодие.
Аналогично производится расчет авансового платежа за 9 месяцев.
