Где отразить расходы на ККТ
Форма декларации по ЕНВД в 2017 и 2018 годах не менялась, поэтому вместе с этим отчётом желательно подать в налоговую пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждой ККТ, в отношении которой уменьшаете налог (письмо ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375):
- название модели ККТ;
- заводской номер модели ККТ;
- регномер ККТ, присвоенный налоговой;
- дата регистрации ККТ в налоговой;
- сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (не более 18 000 руб.);
- общая сумма расходов по покупке ККТ, уменьшающая налог к уплате за налоговый период.
Подробнее об этом см. «Пояснительная записка к декларации по ЕНВД для получения вычета на покупку кассы».
Нормативное регулирование
Условия применения вычета по ККТ
С 01.01.2018 у индивидуальных предпринимателей появилась возможность уменьшить вмененный налог на затраты по приобретению ККТ — в размере 18 000 руб. на каждую онлайн-кассу (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Организации воспользоваться вычетом не могут.
Но и предпринимателям не всем доступен вычет — необходимо соблюдать условия:
- Касса, по которой применяется вычет, должна использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД.
- Касса должна стоять в реестре ККТ.
- Касса должна быть зарегистрированав ИФНС до срока начала применения ККТ, установленного законодательством для вида деятельности ИП.
Подробнее о сроках вычета для различных видов ЕНВД-деятельности
Затраты, включаемые в вычет
Затраты на приобретение ККТ, которые уменьшают налог на вмененный доход, включают в себя (абз. 3 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):
- затраты на приобретение самого кассового аппарата, фискального накопителя, программного обеспечения;
- затраты на выполнение работ по настройке ККТ и прочих услуг по приведению ККТ в соответствие с требованиями Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
Как получить вычет
Для того чтобы заявить вычет, необходимо подать декларацию по ЕНВД, в которой сумму вычета нужно учесть при расчете налога. Однако действующая форма декларации (утв. Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 N ММВ–7-3/353@) не предусматривает строки для вычета по ККТ.
До внесения поправок в декларацию ФНС РФ рекомендует:
- Указывать сумму ЕНВД в стр. 040 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период» Раздела 3 с учетом вычета на ККТ. При этом сумма в ней не должна быть отрицательной.
- Вместе с декларацией подавать пояснительную записку, где должны быть отражены реквизиты по каждой кассе, на которую применен вычет:
- модель ККТ,
- заводской номер,
- регистрационный номер, присвоенный налоговым органом,
- дата регистрации в ИФНС,
- сумма расходов на ККТ, но не более 18 000 руб.
- сумма уменьшения налога за налоговый период.
Форму пояснительной записки налоговая служба рекомендовала в Письме от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@.
Перенос вычета
Если сумма рассчитанного налога за квартал оказалась ниже, чем расходы на ККТ, то остаток вычета переносится на следующие кварталы, но в пределах периода, установленного для данного предпринимателя абзацами 4 и 5 п. 2.2. ст. 346.32 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 19.04.2018 N СД-4-3/7542@).
