Разъяснен порядок уменьшения енвд при приобретении онлайн-касс

Уменьшение ЕНВД на расходы на ККТ: как показать в декларации, советы, примеры

Где отразить расходы на ККТ

Форма декларации по ЕНВД в 2017 и 2018 годах не менялась, поэтому вместе с этим отчётом желательно подать в налоговую пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждой ККТ, в отношении которой уменьшаете налог (письмо ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375):

  • название модели ККТ;
  • заводской номер модели ККТ;
  • регномер ККТ, присвоенный налоговой;
  • дата регистрации ККТ в налоговой;
  • сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (не более 18 000 руб.);
  • общая сумма расходов по покупке ККТ, уменьшающая налог к уплате за налоговый период.

Подробнее об этом см. «Пояснительная записка к декларации по ЕНВД для получения вычета на покупку кассы».

Нормативное регулирование

Условия применения вычета по ККТ

С 01.01.2018 у индивидуальных предпринимателей появилась возможность уменьшить вмененный налог на затраты по приобретению ККТ — в размере 18 000 руб. на каждую онлайн-кассу (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Организации воспользоваться вычетом не могут.

Но и предпринимателям не всем доступен вычет — необходимо соблюдать условия:

  • Касса, по которой применяется вычет, должна использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД.
  • Касса должна стоять в реестре ККТ.
  • Касса должна быть зарегистрированав ИФНС до срока начала применения ККТ, установленного законодательством для вида деятельности ИП.

Подробнее о сроках вычета для различных видов ЕНВД-деятельности

Затраты, включаемые в вычет

Затраты на приобретение ККТ, которые уменьшают налог на вмененный доход, включают в себя (абз. 3 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

  • затраты на приобретение самого кассового аппарата, фискального накопителя, программного обеспечения;
  • затраты на выполнение работ по настройке ККТ и прочих услуг по приведению ККТ в соответствие с требованиями Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Как получить вычет

Для того чтобы заявить вычет, необходимо подать декларацию по ЕНВД, в которой сумму вычета нужно учесть при расчете налога. Однако действующая форма декларации (утв. Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 N ММВ–7-3/[email protected]) не предусматривает строки для вычета по ККТ.

До внесения поправок в декларацию ФНС РФ рекомендует:

  • Указывать сумму ЕНВД в стр. 040 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период» Раздела 3 с учетом вычета на ККТ. При этом сумма в ней не должна быть отрицательной.
  • Вместе с декларацией подавать пояснительную записку, где должны быть отражены реквизиты по каждой кассе, на которую применен вычет:
    • модель ККТ,
    • заводской номер,
    • регистрационный номер, присвоенный налоговым органом,
    • дата регистрации в ИФНС,
    • сумма расходов на ККТ, но не более 18 000 руб.
    • сумма уменьшения налога за налоговый период.

Форму пояснительной записки налоговая служба рекомендовала в Письме от 20.02.2018 N СД-4-3/[email protected]

Перенос вычета

Если сумма рассчитанного налога за квартал оказалась ниже, чем расходы на ККТ, то остаток вычета переносится на следующие кварталы, но в пределах периода, установленного для данного предпринимателя абзацами 4 и 5 п. 2.2. ст. 346.32 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 19.04.2018 N СД-4-3/[email protected]).

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Знаток права
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.

Adblock
detector