Максимальный размер амортизационной премии
В ст. 258 п. 9 НК РФ фиксируются ограничения по размеру премии. Законодатель предусмотрел зависимость между группой амортизируемых средств и максимальной суммой премии. Основное правило предполагает применение 10% по отношению к первоначальной стоимости средств или затратам на улучшение, техническое переоборудование активов. Исключением являются объекты из 3, 4, 5, 6 и 7 групп. По ним показатель амортизационной премии может достигать значения 30%. Конкретный размер премии необходимо прописать в учетной политике.
ВАЖНО! Применение инструментария амортизационной премии не относится к обязательным процедурам, это право организаций, которым они могут воспользоваться при наличии такого пункта в учетной политике. Также они могут проигнорировать эту возможность
Восстановление
Амортизационную премию по законодательству надо будет восстанавливать, если она была применена по отношению к имуществу, которое продается взаимозависимым участникам сделки. Критерием идентификации объектов, по которым эта норма обязательна для исполнения, является срок нахождения на балансе предприятия этих активов. Он не может быть больше 5 лет.
При восстановлении премии возрастает величина налоговой базы для расчета платежа по налогу на прибыль. Увеличение происходит в том месяце, в котором по бухгалтерскому учету провели операцию продажи основного средства. Восстанавливаемая сумма должна быть включена в состав доходов внереализационного типа.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Исключение, которое не позволяет инициировать восстановление премии, касается ситуаций, когда актив из числа основных средств выбыл не по причине реализации, а вследствие пожара, наводнения
Хочу все знать: применяем амортизационную премию
Ошибка в чеке: как исправить
То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).
Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть
Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы.
О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина.
Главная → Бухгалтерские статьи
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 августа 2016 г.
Содержание журнала № 17 за 2016 г.
Вопросы
1. Надо ли закрепить право на применение амортизационной премии в налоговой учетной политике?
а) Такой необходимости нет.
б) Да, если вы хотите применять премию не в максимально возможном размере.
в) Да, если не хотите споров с проверяющими.
2. Можно ли применять амортизационную премию не по всем ОС?
а) Нет, нельзя.
б) Да, это возможно.
3. Можно ли применить амортизационную премию по ОС, полученному от организации-учредителя в виде вклада в уставный капитал?
а) Нет.
б) Да.
в) Можно при условии, что организация-учредитель не применяла амортизационную премию по передаваемому ОС.
4. Организация приобрела ОС, относящееся к 4-й амортизационной группе. Вправе ли она применить амортизационную премию в размере 5% первоначальной стоимости такого ОС?
а) Нет, амортизационная премия по ОС из 4-й амортизационной группы составляет 30% их первоначальной стоимости.
б) Нет, в отношении ОС 4-й амортизационной группы можно списывать от 10 до 30% первоначальной стоимости.
в) Да, если такой размер амортизационной премии определен учетной политикой.
5. Когда можно признать в расходах сумму амортизационной премии по новому ОС?
а) В месяце ввода его в эксплуатацию.
б) В следующем месяце после ввода ОС в эксплуатацию.
6. Применение амортизационной премии по ОС, купленному в августе 2016 г., приведет к возникновению убытка. Может ли организация учесть амортизационную премию в расходах 2017 г., когда ожидается улучшение финансового положения?
а) Да, ведь это не приведет к занижению налога на прибыль в 2016 г.
б) Нет, перенос момента признания расходов «прибыльной» главой не предусмотрен.
7. Купленные в июле 2016 г. ОС были законсервированы на полгода в месяце ввода их в эксплуатацию. Когда организация может применить к ним предусмотренную учетной политикой амортизационную премию?
а) В июле 2016 г. — в месяце ввода ОС в эксплуатацию.
б) В августе 2016 г. — в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию.
в) В феврале 2017 г. — в месяце расконсервации ОС.
г) В марте 2017 г. — в месяце, следующем за расконсервацией ОС.
8. В каком месяце включается в расходы амортизационная премия по затратам на модернизацию?
а) В месяце завершения работ по модернизации ОС.
б) В месяце, следующем за месяцем завершения работ по модернизации ОС.
9. Как связаны амортизационная премия по капвложениям на приобретение ОС и премия по затратам на его последующую модернизацию?
а) Никакой связи нет.
б) Амортизационная премия по затратам на модернизацию ОС применяется, только если премия по капвложениям на приобретение ОС была применена.
в) Амортизационная премия по затратам на модернизацию ОС применяется, только если премия по капвложениям на приобретение ОС не применялась.
10. Организация реконструировала здание в 2016 и в 2009 гг. Вправе ли организация применить амортизационную премию к затратам на повторную реконструкцию?
а) Нет, применение амортизационной премии при повторной реконструкции ОС Налоговым кодексом не предусмотрено.
б) Да, количество проведенных реконструкций значения не имеет.
11. Может ли организация применить амортизационную премию по расходам на модернизацию ОС, выявленных при инвентаризации?
а) Нет, не может.
б) Да, может.
Учет амортизационной премии
Учет сумм амортизационных премий относится к сфере налогового учета. В нормах бухгалтерского учета этот термин не определен, порядок применения метода единовременного отнесения на расходы амортизации не регламентирован. Если руководством предприятия установлены возможность и порядок применения амортизационной премии, то по нормам учетной политики стоимость имущества уменьшается в момент постановки его на учет в пределах установленных законодательно лимитов.
Расходы признаются в категории косвенных. Они начинают относиться в затраты с месяца, следующего за периодом введения актива в действие при начислении ежемесячных показателей амортизации.
Если объект был приобретен 20 сентября 2017 года, а введен в эксплуатацию 27 сентября 2017 года, амортизация начнет применяться к нему с октября 2017 года. В этом же месяце возникнет и право применить амортизационную премию.
Для имущества, которое прошло все этапы реконструкции, премия начисляется в месяце документального подтверждения факта модернизации или технического переоснащения. Норма закреплена в Письме Минфина от 20 августа 2014 г. под № 03-03-06/1/41628.
