Исключения из правил
Исключение составляют только случаи целевого депозита, по которым запрещается арест:
- пособие по инвалидности, детское пособие и прочая финансовая поддержка от государственных органов;
- кредитные карты.
В остальных ситуациях исполнительные органы имеют право арестовать депозит в Сбербанке и прочем финансовом учреждении, даже в отношении зарплатных или пенсионных карт. Условие, которое обязательно должно соблюдаться в процессе ареста депозита, – со счета не может списаться больше половины от суммы поступающей пенсии или зарплаты. Если для уплаты задолженности одной транзакции недостаточно, далее она будет осуществляться частично до полного погашения.
Блокировка за непредставление деклараций
Если блокировка счета вызвана несвоевременной подачей налоговой декларации, решение о приостановлении операций может быть принято не раньше чем через 10 рабочих дней по истечении срока, установленного для сдачи отчетности. Такое право сохраняется за инспекцией в течение трех лет. Это следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 76 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).
Поскольку в пункте 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ речь идет именно о налоговых декларациях, за несвоевременное представление налоговых расчетов заблокировать счет организации инспекция не вправе. Например, инспекция не может заблокировать расчетный счет налогоплательщика, который не сдал расчет авансовых платежей по тому или иному налогу, или налогового агента, который не представил расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогах. Но если налоговый агент (в т. ч. на спецрежиме) не отчитается о суммах удержанного НДС (не сдаст раздел II декларации по НДС), то у инспекции будут основания для приостановки операций по расчетному счету. Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 11 декабря 2014 г. № ЕД-4-15/25663 и от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692.
Ситуация: имеет ли право налоговая инспекция вынести решение о приостановлении операций по банковским счетам организации, если организация вовремя не представила расчет по авансовым платежам (иные документы, служащие основанием для расчета и уплаты налогов)
Нет, не имеет.
Налоговая инспекция вправе заблокировать банковские счета организации, если организация опоздала с подачей налоговой декларации. Счет может быть заблокирован после того, как истекли 10 рабочих дней с последнего срока подачи декларации по тому или иному налогу. Инспекция может принять такое решение в течение трех лет с момента неподачи декларации. Это следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 76 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).
Поскольку в пункте 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что блокировать счет можно только за неподачу налоговой декларации, то налоговая инспекция не вправе приостанавливать операции по счетам, если организация опоздала с подачей расчета по авансовым платежам.
Аналогичные выводы содержатся в письмах ФНС России от 11 декабря 2014 г. № ЕД-4-15/25663, Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1-324.
Как снять арест с расчетного счета?
Снятие ареста производится судебными приставами посредством письменного заявления в банк. Сроки его рассмотрения составляют несколько дней. Для того чтобы счет был разморожен, необходимо, чтобы задолженность была погашена полностью. Однако однократного списания средств может быть недостаточно. Если сумма превышает 50 % от зарплаты или пенсии, остальная часть будет списываться по частям. При необходимости снятия ареста, наложенного судебными приставами, следует знать номер постановления, по которому это произошло, и орган, который производит исполнение подобного судебного решения. После момента погашения задолженности в полном объеме посредством списания со счета финансовых средств карта размораживается автоматически в течение короткого промежутка времени (в течение 10 дней). Если же денежных средств не хватило для того, чтобы в полной мере погасить задолженность, тогда по факту самостоятельной уплаты рекомендуется обратиться с заявлением исполнителю.
Почему ИФНС блокирует движение денежных средств организации
Налоговая инспекция имеет право заблокировать денежные средства на расчетных счетах организации в случае:
- просрочки уплаты налогов, сборов, пеней или штрафов;
- несдачи налоговой отчетности.
В каждом случае свое право налоговики реализуют по-разному.
При просрочке налоговых платежей ИФНС выставляет компании требование об уплате. Если организация его проигнорирует и не погасит задолженность, то налоговый орган выставит инкассовое поручение на расчетный счет компании о списании долга в принудительном порядке. Если денежных средств будет достаточно, то банк их спишет в пользу налоговой. Если нет — поставит требование о взыскании в картотеку и все расходные платежи компании не будут проводиться, пока оно не будет погашено полностью.
При несдаче отчетности ИФНС выставляет требование о блокировке счета. С этого момента все операции по перечислению денежных средств будут запрещены. Действовать блокировка будет до тех пор, пока организация не сдаст требуемую налоговую отчетность.
Может ли налоговая арестовать зарплатный счет? Да, конечно. Организации не открывают отдельный счет для расчетов с сотрудниками, а все платежи проходят по обычному. Налоговая инспекция имеет право заблокировать любой банковский счет компании.
Как поступить, если налоговики выставили инкассовое поручение о взыскании налогов
При перечислении платежей банк руководствуется очередностью платежей, установленной в статье 855 ГК РФ. В ней выплата заработной платы относится к третьей очереди, а перечисление текущих налогов — к пятой. Но если налоги не платятся в текущем порядке, а взыскиваются по решению ИФНС, то очередность такого платежа также будет третьей, то есть одинаковой с заработной платой.
При получении инкассового поручения от ИФНС у организации возникает обязательство, которое относится к третьей очереди. Если арестованы счета предприятия, как получить зарплату, если очередность ее выплаты такая же? Выплата зарплаты возможна ранее перечисления налоговых долгов, только если платежное поручение на выплаты сотрудникам поступило раньше, чем требование ИФНС.
На расчетном счете компании нет денежных средств.
28.03.2019 организация отправила на перечисление заработной платы поручения:
- № 1 на сумму 40 000 руб. — Иванову И.И.;
- № 2 на сумму 30 000 руб. — Петрову П.П.;
- № 3 на сумму 50 000 руб. — Семенову С.С.
29.03.2019 в банк поступило инкассовое поручение о взыскании задолженности по налогам в размере 100 000 руб.
01.04.2019 поступила оплата от покупателя в размере 100 000 руб., а 05.04.2019 — 150 000 руб.
Банк будет действовать так:
- 01.04.2019 будет перечислена зарплата по поручениям:
- № 1 на сумму 40 000 руб. — Иванову И.И.;
- № 2 на сумму 30 000 руб. — Петрову П.П.
- 05.04.2019 будет перечислена зарплата по поручению № 3 на сумму 50 000 руб. — Семенову С.С., а также погашена задолженность перед ИФНС по инкассовому поручению в размере 100 000 руб.
Отмена решения о блокировке
Решение о приостановлении операций по счетам, указанным в заявлении, отменяется:
- в течение двух рабочих дней со дня получения от организации заявления об отмене блокировки (если организация приложила подтверждающие документы к заявлению) (абз. 2 п. 9 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
- в течение двух рабочих дней со дня получения из банка сведений об остатках денежных средств на заблокированных счетах организации (если организация не приложила подтверждающие документы к заявлению) (абз. 4 п. 9 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Решение о приостановлении операций в отношении всех остальных счетов отменяется:
- не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления организацией налоговой декларации, – если счет был заблокирован в связи с несвоевременным представлением организацией налоговой декларации (подп. 1 п. 3.1 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
- не позднее одного рабочего дня, следующего за днем передачи электронной квитанции о приеме требований и уведомлений либо за днем представления самих документов, пояснений, явки в инспекцию (подп. 2 п. 3.1 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
- не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения налоговой инспекцией документов (их копий), подтверждающих взыскание налога (пеней, штрафа), – если счет был заблокирован в связи с неисполнением организацией требования налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа) (п. 8 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
- в день принятия решения об отмене (замене) обеспечительных мер, если счет был заблокирован, чтобы организация не могла скрыть имущество от принудительного взыскания для погашения задолженности, выявленной по итогам налоговой проверки (абз. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).
Основанием для разблокировки счета могут стать и иные условия, не поименованные в Налоговом кодексе РФ. Такие условия могут быть установлены отдельными федеральными законами. Например, все ограничения по распоряжению имуществом (в т. ч. денежными средствами) автоматически снимаются, если в рамках процедуры банкротства вводится процедура наблюдения или открывается конкурсное производство (п. 1 ст. 63, п. 1 ст. 126 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). Если отмена приостановления операций по счетам организации осуществляется по таким дополнительным основаниям, наличие решения инспекции об отмене блокировки не требуется. Об этом говорится в пункте 9.1 статьи 76 Налогового кодекса РФ.
Как взыскивают налоговые долги предпринимателей?
Если ИП задолжал налоговой, эти суммы ему ни за что не простят, а будут всеми силами их взыскивать. Сначала пришлют требование об уплате. Там будет указан срок для погашения долга. Если за это время деньги не поступят в бюджет, налоговая имеет право приостановить операции по счетам и списать оттуда деньги.
Приостановление еще называют блокировкой счета. На самом деле при наличии долга по налогам блокируется не весь счет, а только расходные операции на сумму недоимки. Например, если на счете в банке лежит 50 тысяч рублей, а долг перед налоговой — 10 тысяч, то нельзя распоряжаться только этими десятью тысячами, а сорок можно тратить или снимать. Но если ИП не сдал декларацию, заблокируют весь остаток. Правда, об этом ФНС в своем письме не говорит, но на практике это работает именно так.
Когда банк спишет со счета ИП сумму долга в пользу бюджета или предприниматель сдаст отчетность, налоговая отменит приостановление. Счетом снова можно будет пользоваться без ограничений.
Чтобы списать деньги со счета ИП, налоговой не понадобится решение суда.
Как получить зарплату, если арестован счет?
Даже в случае, когда арестован расчетный счет в банке, по которому перечисляется заработная плата, ее получение в дальнейшем возможно, несмотря на блокировку. При этом нужно соблюдать следующие пошаговые действия и рекомендации:
- Заработную плату есть возможность получить через кассу учреждения. Однако это, скорее, однократная мера. Здесь необходимо учитывать лимит наличных финансовых средств в ней и размер фонда оплаты работы сотрудников.
- Зарплату можно и в дальнейшем получать на карту при правильном оформлении документации. Самое главное при этом — следить за очередью поступления документов.
Как получить зарплату, если арестован счет, важно выяснить заранее
