Право на вычет отца-алиментщика
Позиция Минфина России, согласно которой наличие брачных отношений с матерью ребенка и даже совместное проживание с этим ребенком не является критерием предоставления детского вычета отцу ребенка, сложилась давно и является устойчивой.
В пункте 2 письма Минфина России от 03.04.12 № 03-04-06/8-96 рассмотрена ситуация, когда ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее супругом, не являющимся отцом ребенка. Родной отец ребенка, будучи в разводе с его матерью, уплачивает на него алименты.
Чиновники заявляют, что право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на несовершеннолетнего ребенка подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих его содержание. То, что ребенок отца-алиментщика находится на содержании у матери и ее мужа, с которыми он проживает, не влияет на право родного отца получать детский вычет. При этом должны соблюдаться общие условия для вычета по НДФЛ: возрастной ценз для ребенка, наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, и размер этого дохода не более 280 000 руб.
Заметим, что у Минфина России в письме от 21.05.09 № 03-04-06-01/117 была попытка ввести дополнительный критерий для права отца-алиментщика на детский вычет – незначительный размер алиментов, который не позволяет обеспечить ребенка необходимыми средствами к существованию. Причем чиновники не уточняют, какой размер алиментов, по их мнению, является достаточным.
Судьи же считают, что факт уплаты одним из родителей алиментов в установленном статьей 81 Семейного кодекса размере свидетельствует о том, что он исполняет обязанность по содержанию ребенка. У родителя, уплачивающего алименты, в любом случае возникает право на применение детского стандартного вычета в однократном размере (постановление ФАС Московского округа от 05.09.11 № КА-А40/9381-11).
В конце концов, и финансовое ведомство отказалось от своей версии с самостоятельным определением бухгалтерией значительного размера алиментов для целей предоставления детского вычета по НДФЛ (письма от 21.04.11 № 03-04-05/5-275, от 27.07.09 № 03-04-05-01/589 и № 03-04-06-01/194).
Размер налогового вычета
Предельная планка заработной платы, с которой совершается двойной налоговый вычет на ребёнка, составляет 350 000 рублей. Гражданам выплачивают денежные средства в размере:
- 1400 рублей на первого и второго ребёнка.
- 3000 рублей на третьего и последующих.
- 12000 рублей на подопечного с инвалидностью. Если воспитанник усыновлён или взят под опеку – не более 6000 рублей.
На сумму оказывает влияние количество детей в семье. Учитываются и усыновлённые, находящие под опекой. Размер НВ зависит от того, каким по счёту является подопечный и его состояние здоровья. Дополнительные выплаты предоставляются на детей с инвалидностью.
Считаем детей по порядку
В подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ размер вычета дифференцирован в зависимости от порядкового номера ребенка. Вопрос о том, как определить данный показатель, в Налоговом кодексе во всех деталях не рассматривается.
Если все дети родные, то порядковый номер ребенка для налогоплательщика-родителя определяется просто.
Общий подход чиновников к подсчету детей для целей вычета по НДФЛ таков. Первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста (письмо ФНС России от 05.05.12 № ЕД-2-3/326).
А как быть одному из супругов при подсчете очередности с чужими детьми, то есть с детьми другого супруга?
Если все дети (двое детей супруги от первого брака и общий ребенок) проживают в новой семье совместно и находятся на обеспечении обоих супругов, то общий ребенок будет третьим не только для самой матери, но и для ее нового супруга. На него обоим супругам полагается вычет в размере 3000 руб.
Но как супруге подсчитать порядковый номер ребенка, если чужие для нее дети ее супруга проживают отдельно?
Финансисты считают так (письмо от 27.06.13 № 03-04-05/24428).
При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители, супруги родителя утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок.
А можно ли включать в подсчет порядковых номеров для определения размера вычета супруге отца чужих для нее взрослых детей, проживающих отдельно? Ведь они не находятся на ее обеспечении, алименты из общего семейного кошелька на них не уплачиваются.
Оказывается, Минфин России и в этом случае для целей детского вычета применяет общую методику подсчета порядкового номера детей, независимо от места их проживания и возраста.
В письме Минфина России от 07.06.13 № 03-04-05/21379 содержится ответ на запрос, в котором у супруга три родных ребенка (два совершеннолетних от первого брака, проживающих отдельно от родителей, и один общий, проживающий в семье), а у супруги – один ребенок (общий).
Авторы письма разъясняют, что супруга родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего (общего) ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. При этом стандартный налоговый вычет на первого и второго совершеннолетних детей не предоставляется. Иными словами, ее единственный общий с супругом ребенок для целей НДФЛ считается третьим по счету после двух взрослых детей ее супруга.
Особенности оформления
Для получения денежной компенсации потребуется грамотно составить заявление и собрать определенный пакет документов.
Куда обращаться
Но сделать это необходимо либо в начале налогового периода, либо на его протяжении.
Если сотрудник не уложился в сроки, есть другой вариант – обратиться в отделение налоговой службы по прописке.
Сделать это можно в конце года, когда производятся все подсчеты.
Налоговый вычет предусмотрен только на годовой доход, размер которого не превышает 350 тысяч рублей. В момент, когда зарплата сотрудника достигает этой планки, возврат перестает начисляться.
Требования к заявлению
Стандарта для оформления заявления на налоговый вычет законом не предусмотрено. Поэтому ходатайство может быть написано в свободной форме.
Самое главное, чтобы оно содержало следующие пункты:
- Адресат: либо это бухгалтерия предприятия или фирмы, либо налоговая служба;
- Данные заявителя: ФИО, серия и номер паспорта, где и когда был выдан документ;
- Сведения о детях, находящихся на обеспечении: ФИО, данные свидетельств о рождении;
- Текст самого заявления с ходатайством о начислении налогового вычета;
- Список прилагаемых документов;
- Дату и подпись.
Необходимые документы
- Ксерокопию свидетельства о рождении несовершеннолетнего;
- Копию свидетельства о браке;
- Подтверждающую бумагу, подписанную супругой, о том, что ребенок находится на иждивении нового мужа;
- Декларацию о доходах по форме 2НДФЛ (при обращении в налоговую);
- Копии 1 и 2 страниц удостоверения личности;
- Также возможно потребуется справка из ЖЭКа, подтверждающая проживание сына или дочери по конкретному адресу.
На проверку документов налоговой отводится не больше 90 календарных дней. После этого в течение месяца производятся начисления.
Не имеет значения, усыновил ли супруг ребенка жены от предыдущего брака. Главное, чтобы чадо находилось на его иждивении.
Кто имеет право на вычет по НДФЛ на ребёнка
Согласно нормам действующего законодательства налоговые вычеты на детей в двойном размере предоставляются:
- Единственному родителю (в том числе приёмному), усыновителю, опекуну, попечителю.
- Одному из родителей при условии, если второй отказался от вычета в пользу него.
Термин «Единственный родитель» означает, что у ребёнка фактически или юридически нет отца или матери. Это случай смерти второго родителя, признание его безвестно пропавшим.
Важно! Как неимение второго родителя нельзя трактовать факт развода, лишения родительских прав по решению суда, уклонение от уплаты алиментов.
В письмах Минфина от 01.02.2016 № 03-04-05/4293, от 12.05.2017 № 03-04-05/28746,16.06.2016 № 03-04-05/35111 зафиксирована данная позиция.
Единственный родитель для получения налогового вычета, это:
- Мать-одиночка.
- Отец-одиночка.
- Одинокий приёмный родитель.
- Одинокий усыновитель или опекун.
Перечисленные категории граждан смогут воспользоваться льготой при условии официального трудоустройства и уплаты НДФЛ в размере 13%.
Двойные налоговые вычеты матерям-одиночкам полагаются, если в свидетельстве о рождении ребёнка не обозначен отец или указан со слов матери.
Важно! Право на двойной налоговый вычет нельзя реализовать, если одинокая мать или отец вступает в брак.
Пример
Панова В.В. содержит сына-школьника в одиночку
За своего воспитанника Панова получает вычет в удвоенном размере – 2 800 рублей каждый месяц. С этой суммы работодатель не отчисляет подоходный налог. Заработная плата матери – 23 400 рублей. За вычетом налога сумма составляла бы 20 358. Так как Панова имеет право на льготу от государства, она получает ежемесячно 20 722 рубля. Выгода составляет от 2800 – 13%.
Женщина в апреле 2018 года заключила брак и потеряла право на двойной стандартный вычет на ребёнка как единственному родителю. С мая ей стали выплачивать зарплату с прибавкой в 1400 (а не 2800) рублей с учётом отчисления НДФЛ.
Когда речь идёт об опекуне, воспитывающем ребёнка в одиночку, он приравнивается к единственному родителю для получения налогового вычета. Право подтверждается актом органа опеки о назначении лица в качестве единственного опекуна.
Важно! Если опекун вступит в законный брак, он не утратит льготы на удвоенное возмещение.
Пример
Приморская, не будучи замужем, оформила опеку над ребёнком в 2017 году. По месту работы женщина получала компенсацию НДФЛ в удвоенном размере
В 2018 году Приморская вступила в брак. На работе выплату двойного вычета не прекратили.
