Правовые нормы договора ДМС
Сегодня отношения, возникающие в сфере охраны здоровья граждан в РФ, регулируются Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации». Согласно данному Закону каждый гражданин имеет право на медицинскую помощь в гарантированном объеме, оказываемую без взимания платы в соответствии с программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи (ОМС), а также на получение платных медицинских услуг и иных услуг, в том числе в соответствии с договором ДМС. При этом платные медицинские услуги оказываются пациентам за счет личных средств граждан, средств работодателей и иных средств на основании договоров, в том числе договоров ДМС.
На сегодняшний день специального закона о ДМС нет, а Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» на ДМС не распространяется. Таким образом, гражданско-правовые отношения в сфере ДМС регулируются только ГК РФ и Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации», которые содержат лишь общие положения о договорах страхования.
Отметим, что к отношениям по предоставлению гражданам медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями в рамках добровольного и обязательного медицинского страхования, применяется законодательство о защите прав потребителей — Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей». К такому выводу пришли судьи ВС РФ (Постановление Пленума ВС РФ от 28.06.2012 N 17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей»).
Договор ДМС представляет собой соглашение между страхователем и страховой медицинской организацией, по которому страховщик обязуется организовывать и финансировать предоставление застрахованным лицам медицинской помощи по согласованным программам медицинского страхования, а страхователь (в нашем случае работодатель) — своевременно выплачивать страховые премии (страховые взносы).
Форма типового договора добровольного медицинского страхования утверждена Постановлением Правительства РФ от 23.01.1992 N 41. При заключении договора ДМС обязательно наличие реестра застрахованных лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 934 ГК РФ по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).
При этом должны быть соблюдены все существенные условия договора добровольного личного страхования работников, которые установлены п. 2 ст. 942 ГК РФ, то есть между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение:
- о застрахованном лице;
- о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);
- о размере страховой суммы;
- о сроке действия договора.
Для корректного учета операций по ДМС также важно, что согласно п. 1 ст
957 ГК РФ по общему правилу договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса.
К сведению. При досрочном прекращении договора страхования страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, если после вступления договора в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай (п. 3 ст. 958 ГК РФ).
Порядок учета страхового платежа в течение всего срока действия договора.
По общему правилу при применении метода начисления расходы для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).
В этой статье для расходов по обязательному и добровольному страхованию содержится и специальная норма – п. 6, где говорится, что они признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на уплату страховых взносов.
Здесь возможны варианты в зависимости от того, осуществляются взносы разовым платежом или перечисляются частями.
