Проводка дт 96 и кт 96

Дт 20 Кт 63

6. Суммы недостач материалов по вине поставщика, в том случае, если ему выставлена претензия, отражаются проводкой

Дт 374 Кт 63

Бухгалтерский учет расходования производственных запасов

Первичные документы по движению материалов поступают в бухгалтерию со склада и из цехов. Здесь они группируются по складам, по синтетическим счетам, субсчетам и шифрам затрат.

Итоги группировки первичных документов по приходу отражаются в ведомости прихода материалов. Аналогично, по расходным документам составляется ведомость расхода.

Итоги этих ведомостей являются основанием для обобщения данных о движении материалов в сводной оборотной ведомости № 10 «Движение материальных ценностей в денежном выражении».

Ведомость состоит из трех разделов. В ней формируются показатели о движении материалов в стоимостном выражении в разрезе отдельных групп, субсчетов и счетов, в учетных ценах и по фактической себестоимости, т.е. с учетом ТЗР.

Распределение стоимости израсходованных материалов по учетным ценам по синтетическим счетам и субсчетам производится в разработочной таблице № 1. Здесь же показывается распределение суммы ТЗР,

Показатели разработочной таблицы № 1 являются основанием для составления проводок по списанию материалов и ТЗР.

Эти проводки при журнально-ордерной форме учета отражаются в журналах-ордерах № 5 и 5-а (ранее – 10 и 10/1).

Все операции по расходованию производственных запасов и их списанию в связи с реализацией, безвозмездной передачей и утерей отражаются на крупных предприятиях на счетах класса 9. Расход материалов на технологические цели основного и вспомогательного производства отражается по счетам 23, «Производство», 24 «Брак в производстве». Отпуск отражается по учетным ценам:

1. Отпущены материалы (сырье, топливо) на технологические цели основного и вспомогательного производства

Дт 23 Кт 20

2. Отпущены материалы на исправление забракованной продукции

Дт 24 Кт 20

3. Отпущены вспомогательные материалы (топливо, запчасти) на общецеховые нужды

Дт 91 Кт 20

4. Отпущены материальные ценности для нужд общезаводских подразделений

Дт 92 Кт 20

5. Отпущены тара и тарные материалы для упаковки готовой продукции на складе

Дт 93 Кт 20

6. Отпущены материалы на социальные нужды предприятия

Дт 94 Кт 20

Стандартные модули комплекса > «Налоговый учет» > Общие принципы организиции НУ в ФАБИУС > Как настроить налоговые проводки? Когда и по какому алгоритму создаются налоговые проводки?

Есть 3 типа источников налоговых проводок:

1-й источник.        Некоторые документы бухучёта отражают одновременно и операции по БУ, и операции по НУ. И проводки в них формируются одновременно и бухгалтерские, и налоговые. Это, к примеру, документы по учёту ОС и НМА. Например, документ ежемесячного начисления амортизации:

Рис.1

Последняя проводка – на разницу (вычитаемую временную). Об учёте разниц поговорим ниже.

Другой пример документа бухучёта – источника налоговых проводок — Накладная реализации ОС:

Рис.2

Одновременно со стандартными проводками по учёту реализованного ОС мы видим проводки:

а)        по списанию ранее начисленной налоговой амортизации Дт !02 Кт !01

б)        по возникновению РБП от реализации ОС с убытком (Дт оборот !97) . Начиная со следующего месяца это сальдо будет списываться — см. рис. 4. А в Декларации оно будет отражено в составе строки 060 прил.3 к л. 02:

Рис.3

г)        по остаточной стоимости реализованных ОС (Дт оборот !90-2-2-22) – в составе стр.040 на рис.3

Есть ещё 2 проводки по разницам — о них речь ниже.

Итак, первый источник налоговых проводок – некоторые документы бухучёта, одновременно отражающие и бухгалтерские, и налоговые операции.

2-й источник.        Есть специальные документы налогового учёта, которые отражают только операции налогового учёта и формируют только налоговые проводки. Например, регистр-расчёт РБП:

Рис.4а

Вернитесь к рис. 2 с накладной реализации с убытком Сузуки Гранд Витара. Там в декабре возник РБП (6-я по счёту проводка) на счёте !97-2-4-2, который подлежит списанию со следующего месяца — января:

Рис.4б

3-й источник налоговых проводок — документ Доходы/расходы для налога на прибыль, который формирует налоговые проводки на базе проводок бухучёта. (См. ниже рис. 7.)

Для каждого налогового счёта в Плане счетов налогового учёта прописывается соответствие: «Сумма такого-то налогового счёта равна таким-то проводкам бухучета». Например, как уже упоминалось, строка 011 прил. 1 к листу 02 в Декларации – это Кт оборот счёта !90-1-1-1, а вот формироваться этот оборот должен как Кт оборот 90-1 за вычетом Дт оборота 90-3:

Рис.5

Рис.6

Следующий пример: прямые расходы по ЕСН нужно описать как оборот Дт 20 Кт 69 за вычетом страхования от несчастных случаев (69-1-1) и страховой/накопительной частей (69-2-2/69-2-3):        

Рис.7

Вот если согласно учётной политике вы расширили список прямых расходов, включив в него все затраты с Кт 69-го, то счёт !90-2-1-3-9 можно описать просто как Дт 20 Кт 69:

Рис.8

Косвенные расходы описываются так, чтобы итог по ним равнялся

—        либо Дт обороту 90-2 (по видам деятельности, которые облагаются налогом на прибыль) минус «грязные» прямые,

—        либо Дт обороту счетов 23,25,26,44 (кроме взаимных корреспонденций).

Шпаргалка по БФУ

Здесь отображаются главные производственные издержки, обеспечивающие: 

1. Транспортное обеспечение;
2. Обеспечение производства мощностями (электроэнергией, водоснабжением и т.д.);
3. Изготовление запасных частей оборудования, дополнительных деталей;
4. Проведение ремонтных работ основных средств;
5. Подготовка сельскохозяйственной продукции к продаже.

Счет 23 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображаются затраченные денежные средства как непосредственно на обеспечение процесса подсобной деятельности (например, стоимость закупленных ТМЦ), так и на косвенные нужды (например, зарплата административного отдела), по кредиту – фактическая себестоимость произведенных работ.

Внимание! Конечное сальдо по сч. 23 «Вспомогательные производства» в конце месяца отображает стоимость незавершенного производственного процесса

Издержки, связанные с вспомогательным производством напрямую отображаются в дебете сч. 23 в суммах соответствующих показателей, используемых на предприятии для отображения амортизационных начислений, материалов, заработной платы сотрудников и т.д. Понесенные косвенные затраты отображаются в дебете сч. 23 в рассчитанных долях, приходящихся на вспомогательный производственный процесс, с кредита сч. 25 и 26, на которых аккумулированы все производственные и хозяйственные расходы в целом по организации.

Аналитический мониторинг

Аналитический анализ подсобного производства осуществляется по следующим основным категориям:

1. Виды производственной деятельности, обеспечение которых производится (субконто «Подразделения»);
2. Типы выполняемых работ, услуг, изготавливаемой продукции («Номенклатурные группы»);
3. Типы издержек (субконто «Статьи затрат»).

Для организации четкой системы мониторинга деятельности вспомогательных производств необходимо своевременное получение сведений о себестоимости продукции, выполняемых работ и услуг. Нарушение организации процесса аналитического мониторинга может привести к недостоверности информации в бухгалтерской отчетности, предоставляемой в контролирующие органы.

Внимание! Для небольшого объема работ подсобного производства допустимо отнесение издержек напрямую на обеспечение основной деятельности организации и управлению

Формат ОСВ по счету 02 в 1С

Отличие автоматизированного от ручного способа учета в его системности и стабильности. Исключается вероятность ошибки, при наличии настроек в программе. Операции регистрируются своевременно. При автоматизации используются коды:

• аналитических и синтетических счетов;
• групп ОС;
• норм амортизации.

Следует помнить, что 02 счет не самостоятельный. Он и его субсчета формируются при оприходовании в учете объектов в части амортизируемых средств. Есть возможность хранить значительные объемы информации.

Сама ведомость формируется в 1С в виде таблицы. ОС можно сгруппировать при необходимости:

• по местам хранения;
• видам собственности;
• по группам износа.

Рисунок 1: обороты по группам счета 02

Чтобы понимать, как это работает, можно скачать образец оборотно-сальдовой ведомости по счету 02. Это позволит видеть принцип формирования и группировки данных по амортизации.

Подробнее о методике учета ОС и амортизации говорится здесь:

Счет 002 в бухгалтерском учете: проводки и примеры

В сегодняшней теме будет рассмотрено предназначение счета 002. Помимо того, мы поговорим о том, какие категории товаров должны быть отражены по данному балансовому счету, какие бухгалтерские записи при этом вносятся, а также рассмотрим практические примеры учета подобных операций у продавцов и покупателей.

Значение внебалансового счета

Ведение учета товарно-материальных ценностей, которые были приняты на хранение, до того момента, как они станут собственностью предприятия, должно осуществляться по внебалансовой позиции 002.

Если рассматривать внебалансовые счета в общем и целом, то суть их предназначения заключается в отражении категории товаров, по которым у организации нет права владения, т.е. они получены в пользование на какой-то период времени.

В данном случае речь может идти не только об обозначенной продукции, но и условных правах и обязательствах.

Балансовая позиция 002 является активной, в связи с чем при поступлении продукции их сумма отражается по дебетовой части, а перебазирование либо выбытие в кредитовой части.

При этом стоимость поступающих оборотных средств следует отражать в соответствии с документами, прилагаемыми в момент поставки.

Если она не указана, то оценка должна быть условной либо отражаться в количественном выражении.

Виды оборотных активов, учитываемые по внебалансу

В данном случае предприятия и организации отражают те товары, которые по каким-либо причинам оказываются не в состоянии отразить на соответствующих балансовых счетах:

• это может быть ситуация, когда поступивший продукт оказался бракованным, испорчен либо не отвечает оговоренным параметрам, которые указаны в условиях договора, в связи с чем подлежит возврату продавцу;
• если право собственности на приобретаемую продукцию переходит после того, как будет оплачена стоимость покупки, а не в момент поставки;
• если указанные ценности учитываются по соглашению о залоге;
• если указанная категория товаров уже оплачена предприятием, но поставщик по некоторым причинам не успел транспортировать заказ со склада;
• когда ТМЦ поступают по соглашению обмена, по ошибке.

Типовые записи по 002 позиции баланса

Что касается типовых бухгалтерских записей по движению ТМЦ, то тут можно выделить:

• Дт 002 и Кт соответствующей позиции – поступление ценностей на хранение;
• Дт … и Кт 002 – списание ТМЦ по причине их возврата поставщику;
• Дт 002 и Кт… — продукция, поступившая с особыми условиями по переходу права владения;
• Дт … и Кт 002 — списание ценностей, которые были приняты на особых условиях;
• Дт 002 и Кт … — принятые ТМЦ по причине неисполнения обязательств по соглашению о залоге;
• Дт… и Кт 002 – реализация ценностей, принятых по договору залога.

Отражение операций по внебалансу у поставщика

Учет обозначенной категории товаров по 002 позиции в случае с поставщиком осуществляется в ситуации, когда право собственности на них уже перешло к покупателю.

Таким образом, продавец отражает эти ценности, переданные на хранение по  41 счету. После того, как они будут возвращены на склад и останутся в собственности поставщика. При этом для бухгалтерских записей 002 счет задействован не будет.

Так, поступление товаров на хранение, а также их возврат отражается следующими проводками:

Дт 002

Кт 002

Учет операций по внебалансу у покупателя (проводки, примеры)

На практике бывают случаи, когда покупатель оказывается не вправе оприходовать обозначенные категории товаров в рамках ведения бухгалтерских записей. Такое может случиться, когда поставленная продукция оказывается некачественной, бракованной либо в недостаточном количестве.

Заключение

Таким образом, оприходование этих ценностей будет отложено до тех пор, пока, например, не перечислят средства на реквизиты поставщика в счет их оплаты. В данной ситуации разрешить проблему помогает 002 позиция в балансе.

При этом движение этих товаров в бухгалтерском учете покупателя отражается следующими записями:

Дт 002

Кт 002

Списание ценностей с внебалансового счета будет выглядеть следующим образом:

Дт 10

Кт 60

Таким образом, в процессе деятельности огромного числа предприятий происходит так, что продукция обозначенной категории поступает на склад. И тут огромную роль играет правильное отражение движений ТМЦ в бухгалтерских проводках.