Проводка Дт 86 и Кт 86 (нюансы)

Типовые проводки по счету 86

Определим в табличной форме основную корреспонденцию по Дт счета 86:

Средства направлены на осуществление поставленной задачи (в некоммерческой структуре)

Средства полностью освоены и включены в добавочный капитал (в некоммерческой структуре)

«Доходы будущих периодов»

Средства включены в состав будущих доходов (в коммерческой структуре)

Основная корреспонденция по Кт счета 86:

07, 08, 10, 11, 15, 41

Счета учета оборудования, материалов

Получены вложения в качестве целевого финансирования (внеоборотные активы, материалы, товары и т.д.)

Средства поступили в кассу или на расчетный счет

Получен в качестве объекта целевого финансирования объект незавершенного производства

Расчеты с прочими контрагентами

Начислено целевое финансирование (ЦФ)

Особенности бухгалтерского и налогового учета в некоммерческой организации

Счета учета доходов и затрат представлены в таблице.

(нажмите для раскрытия)ДеятельностьСчет Некоммерческая86 «Целевое финансирование»Предпринимательская основная90 «Продажи»Прочая предпринимательская91 «Прочие доходы и расходы»В отличие от коммерческих компаний НКО, занимающаяся предпринимательством, не имеет права распределять полученный за период доход между участниками. Прибыль должна направляться исключительно на выполнение уставных целей объединения.

В учете имеет место запись:Дт 90 Кт 99 — отражена полученная по итогам отчетного периода прибыль.В конце года сч.

99 закрывают:Дт 99 Кт 84 — учтена чистая прибыль за год;Дт 84 Кт 86 — финансирование уставной работы.Если коммерческая деятельность НКО привела к убыткам, делают записи:Дт 99 Кт 90 — учтен убыток за период (месяц);Дт 84 Кт 99 — отражен годовой убыток.Убыток покрывается за счет определенных источников.

Например, из резервного фонда, за счет прошлогодней прибыли, дополнительных вложений участников и т.

Счет 76 — расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Дт 51 Кт 62 – выручка, поступившая на счет;
Дт 99 Кт 90.9 – убыток от реализации планово-убыточных товаров (с целью определить сумму требуемых дотаций);
Дт 76 Кт 86 – дотации к получению;
Дт 51 Кт 76 – сумма дотаций, поступившая на счет;
Дт 86 Кт 98.2 – сумма дотаций отражается как безвозмездные поступления;
Дт 98.2 Кт 90.1 – безвозмездные поступления (дотации) направляются на погашение убытка от реализации продукции по регулируемым государством ценам.

Схема проводок (3):

Дт 76 Кт 86 – на суму заключенных договоров, по мере их заключения;
Дт 50, 51, 55 Кт 76 – на сумму фактических поступлений от инвесторов (дольщиков) по мере поступления средств;
Дт 08.3 Кт 60, 76 и др.

Счет 86. Целевое финансирование

123 Коммерческие компании, производственные предприятия и некоммерческие организации в своей хозяйственной деятельности неоднократно сталкиваются с целевыми финансовыми средствами. Они могут быть получены от государственных органов, специализированных фондов и от частных лиц.

Для отображения операций с этими денежными средствами используют счёт 86 «Целевое финансирование».

Целевое финансирование – выделение средств под реализацию строго определённых целей с возможностью контролирования расходов. Это может быть:

развитие нового направления деятельности и пр.
проведение научно-исследовательских изысканий;
организация мероприятий;
капитальное строительство;

По источникам поступления денежных средств различают финансирование: за счёт бюджета (государственное):

субсидии – например, на компенсацию расходов ЖКХ;
трансферты – на возведение объектов капитального строительства;
гранты – на проведение научно-исследовательских работ.

за счёт средств негосударственных организаций:

инвестиции.
стипендии;
гранты;

При выполнении условий финансирования полученные средства переходят в разряд собственных, в противном случае их придётся вернуть, «влезая» в кредиторскую задолженность.

Учитывая целевое предназначение денежных средств, отражаемых на счёте 86, он обладает рядом особенностей:

Использование в течение года (если в договорах не указаны иные сроки).
Раздельный учёт.
в учёте не сворачивают.
Аналитический учёт – по направлениям деятельности.
Использование строго по целевому назначению.

Открываемые к счёту 86 обычно отражают источник поступления денежных средств:

86.2 – при поступлении денег от негосударственных организаций и частных лиц.
86.1 – при поступлении средств из государственного бюджета;

В общем виде бухгалтерские проводки по счёту 86 в коммерческих организациях выглядит следующим образом:

Счет 86 в бухгалтерском учете проводки

Счет 86 в бухгалтерском учете применяют для отражения проводок по получению и использованию средств целевого финансирования. Поступления отражают по дебету счета, а операции по их расходованию по кредиту.

На бухгалтерском счёте 86 собирают информацию о движении средств, которые будут использовать по целевому назначению. Тут же показывают поступление средств от других организаций и лиц, бюджетных средств и т.д. (Инструкция по применению плана счетов, приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Целевое финансирование это безвозмездно полученные денежные средства организацией на строго определенные цели. Причем источник финансирования контролирует расходование денег.

Источники финансирования это государственные компании, коммерческие организации и физические лица. Средства с 86 счета бухгалтерского учета могут использоваться на следующие цели:

научно-исследовательские работы;
капитальное строительство;
социальные программы;
инвестиции и другие.

Для получения целевых средств заключают договор, в котором фиксируют условия получения и целевую направленность финансовых ресурсов. При не целевом распределении денежных средств их нужно будет вернуть источнику. При использовании согласно условиям договора целевые средства источник финансирования перечисляет компании безвозвратно.

Следует помнить, что не вся помощь, направленная на улучшение экономической ситуации предприятия, является целевым финансированием. Так целевым финансированием не является как пример получение всех видов налоговых льгот, кредитов и прочих заёмных средств, а так же операции с привлечением капитала от государства в работе предприятия.

Каким же является счёт 86 «Целевое финансирование» в бухгалтерском учете – активным или пассивным? Данный счет активно-пассивный. Учет поступивших средств целевого назначения ведут по кредиту, а расходование денежных ресурсов отражают по дебету. Списание денежных средств осуществляют по факту их целевого использования.

Аналитический учёт по счёту 86 ведут в разрезе по назначению целевых средств и источникам поступлений

Важное правило использования данных средств – соответствие цели и назначения расходования, полученных финансовых активов

Корреспонденция счета 86

План счетов предусматривает, с какими счетами можно сочетать счёт 86 и как его закрывать. К примеру, при получении средств на конкретные цели от источника финансирования счёт 86 корреспондирует со 76 счётом «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Или со счетами 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» – при использовании целевых поступлений.

Как корреспондирует счет для целевого финансирования

Субсчета счёта 86

Обычно в данном счёте выделяют всего два основных субсчета:

86.1 – «Целевое финансирование из бюджета». Предназначен для учёта целевого финансирования, источником поступления которого является государственный бюджет;
86.2 — «Прочее целевое финансирование и поступления». Используют для учёта целевых средств, источником поступления которых являются коммерческие организации и физические лица, а так же благотворительные фонды.

Применение этих субсчетов можно чаще всего встретить в компаниях.

Типовые проводки в бухгалтерском учете по счету 86

Счет дебета	Счет кредита	Описание
76	86	Отражено возникновение целевого финансирования
07 (08,10)	86	Принято к учёту оборудование (внеоборотные активы), полученное для использования в целевом назначении
11	86	Оприходованы животные, полученные в качестве целевого финансирования
41 (15,20)	86	Оприходованы товары (материально-производственные запасы, объекты незавершенного строительства), в качестве целевого финансирования,
86	20 (26)	Направленна сумма на целевые расходы организации
86	98	Целевые поступления признаны в составе доходов будущих периодов
86	83	Использование целевого финансирования в качестве добавочного капитала

Дорогой коллега, мы открыли экстренную горячую линию для бизнеса

— Хотим поддержать бухгалтеров в то время, когда правила работы меняются ежедневно, а разъяснений по ним нет. Задавайте вопросы нашим экспертам — по льготам, выплатам сотрудникам, отсрочке по аренде.

Дорогой коллега, я лично проконтролирую, чтобы вы получили ответ на свой вопрос в течение 10 минут. Пишите. Это бесплатно

Светлана Чуприкова,

руководитель экстренной электронной поддежки

Задайте свой вопрос эксперту

Ваша бесплатная программа обучения работе в кризис

«Учет и управление компанией в условиях пандемии COVID-19»

Учиться бесплатно

Дорогой коллега, сегодня «Главбух» за полцены и антикризисный курс в подарок!

Узнать больше

По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.

Осв дт 76 кт 86 пример проводок

Такое право появляется у покупателя только после получения счета-фактуры на реализованную продукцию и соблюдения следующих условий:

поставщик выставил счет с НДС;
аванс был оплачен за предстоящую поставку или оказание услуг;
существует документальное подтверждение прошедшей оплаты;
на аванс выписан счет-фактура;
подписан договор об использовании аванса.

Выполнение всех пунктов гарантирует покупателю возможность вычета НДС и уменьшения общей суммы налога, подлежащей к оплате в бюджет. Что в итоге? 76 счет бухгалтерского учета — это одно из важных направлений расчетов на предприятии.

Важно правильно понимать суть хозяйственных операций и относить их на соответствующие счета. Грамотное составление проводок и знание предназначения каждого типа счетов помогут минимизировать ошибки в учетных регистрах организации

Субсчет 76.АВ «Налог на добавленную стоимость по авансам и платежам» Обобщать информацию о расчетах по уплате НДС с предварительных оплат позволяет счет 76.АВ. Бухгалтерский учет ведется с теми заказчиками и покупателями, от которых заблаговременно поступили деньги под планируемую отгрузку товаров или для оказания разных видов услуг. Хозяйственные операции могут быть разными. Например: Д68.02 К76.АВ — учет налога на добавленную стоимость по оплате, полученной от клиента заблаговременно. Д 76.АВ К68.02 — начисление НДС по средствам, заранее полученным от покупателей. Счет 76. АВ имеет следующие субконто (аналитические признаки): «Контрагенты», «Счета-фактуры».

Что показывает остаток и как закрывается счёт 86

Кредитная часть счёта 86 отображает сумму направленных компании на условиях целевого финансирования денежных средств. Его же дебетовая часть отражает неиспользованный остаток, который будет потрачен в дальнейшем или возвращён инвестору.

В стандартной ситуации, когда полученные по контракту денежные средства были потрачены на реализацию договорных целей в полном объёме, дополнительных проводок для закрытия счёта не требуется. Если же средства остались, то бухгалтеру предстоит отразить их дальнейшее движение:

если остаток может быть использован фирмой по своему усмотрению, то понадобится проводка Дт86 – Кт90 (продажи) или Дт86 – Кт91 (прочие доходы);
если остаток должен быть возвращён «спонсору», то проводка выглядит иначе – Дт86 – Кт51 (безналичный расчёт), Дт86 – Кт50 (наличный расчёт), Дт86 – Кт52 (расчёты в валюте).

Что показывает остаток

По кредиту данной строки отображается оставшаяся часть неиспользованных ресурсов, предназначенных ранее для целевого финансирования. По кредиту данного направления формируются средства целевого назначения, которые были получены в качестве источников финансирования определенных мероприятий. Обычно такая операция записывается в совокупности со счетом 76.

Чаще всего, если на счете есть остаток, используется корреспонденция счета со счетами 20, 26, 83, 98. Если говорить о дебетовом направлении данного счета, то можно отметить, что в нем происходит отражение оставшейся части средств, которая еще будет использована в следующих периодах.

Основные бухгалтерские проводки

По завершении каждого отчетного периода в бухгалтерии предприятия должны быть составлены проводки. Это упрощает процесс понимания многочисленных операций и способствует упрощению ведения коммерческой деятельности. Типовые записи по счету 86 выглядят следующим образом:

Дт 51 Кт 86. Таким образом происходит отражение денежного поступления. Чтобы упростить данный процесс, можно пропустить промежуточную ст. 76 и начать с этого момента.
Дт 08 (4) Кт 51. Данная запись свидетельствует об оплате купленных основных средств – одного из наиболее частых направлений финансирования.
Дт 01 Кт 08 (4). Посредством этой записи отражается оприходование этого ресурса.
Дт 26 Кт 02. Это говорит о факте начисления амортизации в процессе эксплуатации тех или иных объектов. Только после всех этих записей можно приступать к отражению финансовых поступлений целевого использования.
Дт 86 Кт 91 (1). В рамках подобной операции происходит отражение поступившей помощи.
Дт 10 Кт 86. Поскольку финансовая помощь может быть оказана не только в форме денег, но и в виде натуральных элементов, можно записать и такую проводку.
Дт 20 Кт 10. В этой записи рассматриваемая строка плана счетов не используется. Она гласит о том, что материалы были списаны.
Дт 86 Кт 91 (1). В этом случае бухгалтером должны быть составлены основные направления освоения продукции, которая была получена.

Как можно заметить, что средства отражаются по кредиту статьи, которая указаны выше. Наблюдается корреспонденция с большим количеством других обобщающих счетов.

Величины, которые способствуют обобщению данного счета, в случае нарушения условий растрачивания помощи, могут быть отозваны, и инвестор больше не захочет оказывать никакой поддержки. Поэтому любые отклонения и все остальные операции необходимо строго отражать в рамках отчетного документа.

Таким образом, строка 86 играет особую роль в бухгалтерской деятельности любого предприятия. По ней происходит отражение поступления финансовой помощи и направлений ее расходования. Поскольку она является целевой, компания должна следить за затратами строго по целям.

Дополнительная информация по счету 86 представлена ниже.

Счет 86 в бухгалтерском учете: целевое финансирование. проводки

» » 86 счет бухгалтерского учета необходим для обобщения данных о движении сумм, предназначенных для реализации мероприятий в рамках специальных программ. В этой статье отражаются поступления из бюджета и от других предприятий.

Все эти суммы имеют целевое назначение. Средства целевого назначения, поступившие для реализации тех или иных программ, показываются по кредиту указанной выше статьи. Она корреспондирует со сч. 76, обобщающим данные по расчетам с различными кредиторами и дебиторами. Использование целевого финансирования показывают по дебету.

20 и 26. На них отражаются основное производство и общехозяйственные расходы.

Такая проводка делается в случае, если поступления расходуются коммерческой организацией. В записи счет 86 корреспондирует со сч.

83, если суммы получены в качестве инвестиций. Если коммерческой организации направлены деньги из бюджета, то в проводке участвует сч. 98. Аналитический учет целевого финансирования осуществляется в зависимости от направленности расходования сумм в разрезе источников их поступления.

Целевое финансирование представляет собой безвозмездное получение денег, расходовать которые разрешается только по программе, предусмотренной выделившим их субъектом.

Проще говоря, возможность потратить поступившие суммы ограничивается определенными условиями.

Счет 86 отражает информацию о поступлении и расходовании:

Различных ресурсов.
Государственной помощи и сумм, предоставляемых в аналогичном порядке другими лицами в форме субсидий и субвенций.
Сумм на проведение мероприятий.
Безвозвратных займов.

Субвенциями называют денежные поступления, предназначенные для строго определенных целей.

При их выполнении средства становятся собственностью предприятия. Если же установленные условия не соблюдены, компания должна вернуть все поступившие суммы. В этом случае они будут относиться к кредиторской задолженности.

Когда используют данный счет

Счет 86 в бухгалтерии предназначается в целях обобщения сведений, связанных с движением средств. Он нужен для проведения целевых мероприятий по суммам, которые поступили от прочих организаций, лиц, федерального бюджета.

Денежные ресурсы целевого характера, которые были приобретены в форме источников финансирования, находят свое отражение по Кт 86. Корреспонденцию этому направлению составляет Дт 76, в котором отражаются расчетные сделки с кредиторами и дебиторами.

Проведя аналитические мероприятия, можно заметить, что в практической сфере эта строка может корреспондировать по дебету со следующими счетами:

20 — основная производственная часть;
26 — расходные направления общехозяйственного значения;
83 — добавочный капитал;
98 — будущие доходные поступления.

По кредиту данный счет может использоваться совместно со следующими направлениями:

07 — материалы с оборудованием к установке;
08 — вклады в средства вне оборота;
10 — материалы;
11 — животные на откорме;
20 — основное производство;
41 — товарные позиции;
50 — касса;
51 — счета расчетного значения;
55 — спец. счета в банковских структурах;
76 — расчеты по дебиторским и кредиторским задолженностям.

Типовые проводки некоммерческой организации

Поступление и продажа целевых средств в иностранной валюте Поступило пожертвование на транзитный валютный счет 52-2 76 Пожертвование зачислено в состав целевых поступлений 76 86-2 Перечислена иностранная валюта с транзитного валютного счета на текущий валютный счет 52-1 52-2 Отражена курсовая разница по транзитному валютному счету: – положительная 52-2 91-1 – отрицательная 91-2 52-2 Перечислена валюта для продажи 57 52-1 Зачислены на рублевый счет средства от продажи валюты 51 91-1 Отражена курсовая разница по валютным средствам в пути 57 (91-2) 91-1 (57) Списана стоимость проданной иностранной валюты 91-2 57 Списана комиссия банка: – с расчетного счета 91-2 51 – с текущего валютного счета 91-2 52-2 – удержано банком за счет средств, причитающихся организации 91-2 76 76-5 91-2

Проводка Дт 86 и Кт 86 (нюансы)

Проводка Дт 86 Кт 86 используется для отражения движения финансовых средств, поступивших по договору целевого финансирования (то есть средств, переданных от сторонних — коммерческих или бюджетных — организаций с определенной целью).

Счет 86 в бухгалтерском учете

Типовые проводки по счету 86

Примеры применения счета 86 в организации

Итоги

Счет 86 в бухгалтерском учете

Счет 86 «Целевое финансирование» используется для контроля денежных средств, поступающих от сторонних компаний, бюджетных организаций для выполнения определенных задач.

Корреспонденция со счетом 86 в большинстве своем связана с предметом финансирования — счета внеоборотных активов, товаров, денежные счета. Основное условие учета финансов на этом бухгалтерском счете — полное и точное обсуждение назначения полученных средств и трата их согласно договору.

Типовые проводки по счету 86

Определим в табличной форме основную корреспонденцию по Дт счета 86:

Счет по Кт	Наименование счета	хозоперации
20, 26	«Затратные» счета	Средства направлены на осуществление поставленной задачи (в некоммерческой структуре)
83	«Добавочный капитал»	Средства полностью освоены и включены в добавочный капитал (в некоммерческой структуре)
98	«Доходы будущих периодов»	Средства включены в состав будущих доходов (в коммерческой структуре)

Основная корреспонденция по Кт счета 86:

Счет по Дт	Наименование счета	хозоперации
07, 08, 10, 11, 15, 41	Счета учета оборудования, материалов	Получены вложения в качестве целевого финансирования (внеоборотные активы, материалы, товары и т.д.)
50, 51, 52	Финансовые счета	Средства поступили в кассу или на расчетный счет
20	«Основное производство»	Получен в качестве объекта целевого финансирования объект незавершенного производства
76	Расчеты с прочими контрагентами	Начислено целевое финансирование (ЦФ)

Примеры применения счета 86 в организации

В реальности проводки по счету 86 будут зависеть от вида деятельности организации — коммерческая (с извлечением прибыли) или некоммерческая. Рассмотрим учет целевого финансирования на конкретных примерах.

Пример:

АО «Мир» получило от ООО «Заря» денежные средства для закупки строительной техники на сумму 250 000 руб. Также в рамках договора компании передаются строительные материалы на сумму 45 000 руб.

Дт 76 Кт 86 — 295 000 руб. — начислены денежные средства в рамках ЦФ.
Дт 51 Кт 76 — 250 000 руб. — оприходованы денежные средства на расчетный счет.
Дт 10 Кт 76 — 45 000 руб. — получены строительные материалы по договору ЦФ.

Порядок списания с баланса средств ЦФ будет зависеть от конечной цели их выделения. Если это коммерческая компания, то дальнейшие проводки (после оприходования техники и ввода ее в эксплуатацию) будут такими:

Дт 86 Кт 98 — 250 000 руб. — средства ЦФ учтены в качестве будущих доходов.

При начислении ежемесячной амортизации будут формироваться такие проводки:

Дт 20 Кт 02 — 1 000 руб. — начислена амортизация на строительную технику.

Подробнее о начислении амортизации в бухгалтерском учете прочитайте в статье «Проводки Дт 02 и Кт 02,01 (нюансы)».

Дт 98 Кт 91-1 — 1 000 руб. — средства ЦФ отражены в прочих доходах и расходах организации.

В некоммерческой организации проводки будут отличаться. При переводе купленной техники на счет 01 «Основные средства» в учете появится запись:

Дт 86 Кт 83 — средства ЦФ, потраченные на покупку основного средства, учтены на балансе в составе добавочного капитала.

ВАЖНО! Согласно п. 17 ПБУ 6/01 некоммерческие организации НЕ начисляют амортизацию

В бухгалтерском учете на забалансовом счете накапливается износ, рассчитанный линейным методом.

Теперь правильно спишем полученные строительные материалы.

В коммерческой организации это будут такие проводки:

Дт 20 Кт 10 — 45 000 руб. — полученные стройматериалы списаны на расходы.

Подробнее про учет материалов смотрите в статье «Проводки дебет 10 и кредит 10, 60, 91 (нюансы)»

Дт 86 Кт 98 — 45 000 руб. — средства ЦФ учтены на балансе в составе будущих доходов.
Дт 98 Кт 91-1 — 45 000 руб. — средства ЦФ отражены в составе прочих доходов и расходов компании.

В некоммерческой организации материалы будут списаны сразу со счета 86:

Дт 86 Кт 20 — списаны средства ЦФ, потраченные на закупку материалов.

Итоги

Как мы видим, счет 86 служит на предприятии для более точного учета цели поступления денежных средств. Конкретные проводки по деятельности, финансируемой предметно, зависят от направления работы организации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.