Продажа дебиторской задолженности

Как закрыть долг покупкой ДЗ?

Очень часто так бывает, что компания, не получив своевременно оплату за отгруженный товар, сама становится должником, так как не может в срок выполнить обязательства уже перед своими кредиторами-контрагентами. Согласно законодательству такое предприятие имеет право купить дебиторскую задолженность для погашения своих долгов.

Чтобы данная процедура прошла успешно необходимо соблюсти ряд условий:

покупать долги желательно у фирмы, которая не является банкротом и не идет на ликвидацию;
сумма купленной задолженности должна покрывать имеющийся долг предприятия;
цена покупки должна быть значительно меньше долга, иначе сделка будет нецелесообразной;
получить у продавца все документы, подтверждающие дебиторскую задолженность.

Судебные приставы обязаны в течение 2-3 недель рассмотреть поданное заявление и дать ответ. Если он будет отрицательным, то его можно обжаловать суде.

Перед покупкой дебиторской задолженности необходимо провести анализ ее ликвидности

Документальное оформление переуступки у цессионария

Гражданским кодексом понятие переуступки долга не оговаривается. Для манипуляций с передачей обязательств закон предусматривает два варианта:

уступка права требования;
перевод долга.

Примечание от автора! Уступка права требования — это ситуация, когда меняется кредитор, то есть сторона, взыскивающая дебиторскую задолженность. Перевод долга, напротив, смена должника, который отдает свои обязательства третьей стороне.

Особенности отображения операций в бухгалтерии предприятий зависят от стороны, на которой выступает участник соглашения. В случае передачи своих прав заключается договор цессии. Кредитор, уступающий первоначальные права на взыскание обязательств, называется цедентом, а новый владелец задолженности цессионарием.

Наличие первичных документов по возникновению обязательств.
Возможность получения экономических выгод от приобретенного обязательства.
Финансовые риски, связанные с недоимкой.

Цессионарий вносит у себя специальные бухгалтерские записи:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Новый владелец записывает у себя выгодную задолженность по совокупности понесенных затрат на ее покупку:

за информационные и консультационные услуги;
вознаграждения посредникам;
цеденту за приобретение.

Когда дебитор гасит свои денежные обязательства, цессионарий проводит в бухгалтерской программе необходимые операции:

Дебет 76 счета Кредит 91.01 «Прочие доходы» — приходуется финансовый результат в виде погашенного по цессии долга.
Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения» — гасится передаваемая дебиторка.
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 счета — пришли от должника деньги по безналу.

Поскольку дебиторская задолженность включает в себя начисленный налог на добавленную стоимость, то цессионарию тоже надо учесть у себя НДС:

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Погашение счета задолженности покупателей (проводка)

Основными средствами любой организации принято считать часть имущества, которое используется в качестве средства труда при произведении каких-либо товаров или услуг, а так же при управлении компанией, но не менее 12 месяцев.

Средства, вырученные от продажи товара или услуги, считаются доходами от стандартного вида деятельности, поэтому дебет счета 62 корреспондируем с кредитом счета 90 «Продажи». Но и здесь есть свои нюансы: если продажа не фигурирует в качестве основной деятельностью организации, то необходимо провести полученные средства по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». С указанной при продаже стоимости необходимо высчитать НДС и заплатить его. Как же отражена задолженность покупателя (проводка)?

Способы реализации

Дебиторская задолженность может считаться имуществом организации. А потому допускается ее продажа. Реализация долга может осуществляться в рамках банкротства компании. В этом случае задолженность продается наряду с недвижимостью и движимым имуществом. Ее может купить любое лицо.

Какова выгода от приобретения дебиторского долга? Предполагается, что задолженность будет возвращена. То есть покупатель получает деньги в отложенном порядке.

Цессия обязательств

Цессия предполагает уступку прав требования на долг. Предполагает заключение соглашений. В них прописываются все нюансы сделки. Когда становится актуальной цессия? Рассмотрим пример. У организации появилась срочная необходимость в деньгах. У нее есть дебиторы, но пока срок возврата денег не пришел. Для мгновенного получения денег можно просто передать задолженность другому лицу. В этом случае организация получает чуть меньше денег, но зато получает их оперативно.

Сделка по реализации прав на требование долга и именуется цессией. Подобные операции регулируются главой 24 ГК РФ. Цессия может применяться в отношении не всех обязательств. Нельзя уступать права требования на эти виды долгов:

Алименты.
Компенсация ущерба.
Гранты, полученные на определенное имя.

Не передаются долги, если ключевое значение имеет личность кредитора. Кому продать долг? Задолженности приобретают некоторые специализированные фирмы. Между кредитором и покупателем заключается договор. Он должен быть заверен у нотариуса.

Дебитора нужно обязательно известить о переуступке долга. Ему нужно передать новые реквизиты, куда нужно будет отправлять деньги в дальнейшем. Если переуступка выполняется в отношении недвижимости, потребуется государственная регистрация.

Цессия предполагает возмездный характер. То есть оба участника сделки должны получить выгоду. Для продавца это быстрое получение денег. Покупатель же получает меньшую сумму средств, но получает спустя какое-то время большую сумму.

Рассмотрим пример. У организации есть дебиторский долг в размере 50 000 рублей. Она продает его за 40 000 рублей. То есть недополучает 10 000 рублей, но зато получает деньги сразу. Покупатель же получает выгоду в размере тех же 10 000 рублей.

ВАЖНО! В рамках цессии могут продаваться самые разные долги: и текущие, и просроченные, и сомнительные

Факторинг

Факторинг представляет собой куплю-продажу. Предполагается, что задолженность будет реализована кредитным учреждениям или специализированным организациям с лицензией. Цели факторинга:

Вспомогательные источники финансирования.
Повышение оборачиваемости.
Повышение количества продаж.

Покупатели получают статус агентов. Права и обязанности рассматриваемых лиц содержатся в главе 43 ГК РФ.

Факторинг и цессия имеют свои сходства и различия. Обе операции предполагают продажу дебиторских долгов третьим лицам. Рассмотрим их отличия:

Приобретать можно задолженности по уже существующим и будущим сделкам. Однако не реализуются просроченные долги.
В рамках цессии можно реализовывать имущественные права. Факторинг предполагает продажу исключительно долгов в деньгах.
Факторинг имеет определенные ограничения. Этим инструментом не могут пользоваться фирмы с множеством мелких дебиторов, производители узкоспециализированных изделий. Цессия же применяется без ограничений.
Покупать долг по цессии может любое лицо. Приобрести обязательства по факторингу может только лицензированная или кредитная организация.

Проще говоря, факторинг от цессии отличается большим количеством ограничений.

Переводный и простой векселя

Реализовать долг можно через вексель. Последний представляет собой ценную бумагу. На ее основании появляется обязательство выплаты держателю векселя денег и процентов по долгу. Кроме векселя, обязательство по выплате ничем не обосновывается.

Как реализуется дебиторский долг через вексель? Достаточно просто передать вексель другому лицу. Данное действие уже расценивается как продажа.

Отражение операций по договору цессии у покупателя долга

Дт 58 Кт 76.

Цессионарий учитывает полученную дебиторку в сумме, перечисленной цеденту с учетом всех затрат на приобретение долга. В случае наличия входного НДС от цедента налог можно принять к вычету, соблюдая общие условия вычета.

Ознакомиться подробнее с учетом финансовых вложений, в т. ч. с бухучетом выданных займов, вложений в ценные бумаги, узнать, как ведется учет финансовых вложений в УК или простое товарищество, можно в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Дт 76 Кт 51 (50).

Право требования как финансовое вложение, согласно ПБУ 19/02, выбывает в момент получения денег от дебитора или подписания акта переуступки уже другому кредитору. П. 34 ПБУ 19/02 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н) причисляет доходы по финвложениям к прочим доходам в том случае, если они не являются предметом основной деятельности компании.

Соответственно, поступление денег от должника сопровождается следующими записями в бухучете:

Дт 51 (50) Кт 76 — получена сумма от дебитора;
Дт 76 Кт 91.1 — отображен доход от уступки права требования;
Дт 91.2 Кт 58 — отражена сумма, потраченная на приобретение долга;
Дт 91.2 Кт 68 — в случае превышения суммы погашения долга над суммой, переданной изначальному кредитору, начисляется НДС с суммы превышения.

Аналогичные записи будут и в случае передачи долга другому кредитору:

Дт 76 Кт 91.1 — уступлен долг;
Дт 51 (50) Кт 76 — получены средства от нового кредитора;
Дт 91.2 Кт 58 — списана стоимость передаваемого права требования;
Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС (если есть положительная разница).

Что это такое?

Дебиторская задолженность — обязательства сторонних организаций за поставленные фирмой товары и оказанные услуги, работников по выданным под отчёт деньгам, физических лиц за предоставленные займы и тому подобное.

Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре. То есть предприятие может поставить продукцию 1 марта, а последняя дата получения платежа — 1 апреля. Всё время с 1 марта по 1 апреля сумма поставленных товаров учитывается как дебиторка.

Ее виды различаются в зависимости от некоторых факторов:

Время оплаты:
- нормальная, то есть утверждённый срок оплаты ещё не прошёл;
- просроченная — она возникает, когда обязательства не погашаются вовремя;
- сомнительная — подвид просроченной, появляется, когда суммы долга не обеспечены залогом;
- безнадёжная — образуется, когда получить денежные средства уже невозможно.
Продолжительность:
- краткосрочная, то есть оплата предусмотрена в течение года;
- долгосрочная, при этом платёж может быть совершён позднее, чем через 12 месяцев после поставки.
Тип обязательств:
- связанная с продажей товаров и прочего, то есть возникшая в результате расчётов за продукцию, работы и тому подобное, в том числе выданные авансы поставщикам;
- не связанная с реализацией, в этом случае долг образуется после заключения договоров на аренду, при выдаче подотчётных сумм и т. д.

Задолженность покупателей учитывается по дебету счёта 62. Регламентируется ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность — обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, ИП, сотрудниками и физическими лицами при расчётах, связанных с поставленными ТМЦ, оплатой труда, платежами в бюджет и т. п.

Она возникает, когда обязательства образуются раньше, чем была произведена их оплата.

Например, предприятие купило товар 10 марта, а в условиях договора сказано, что оплата возможна до 4 апреля. Всё время с 10 марта по 4 апреля у организации сумма контракта будет отражаться в качестве задолженности.

Классификация обязательств схожа с разделением предыдущего вида долга:

По продолжительности:
- краткосрочная;
- долгосрочная.
По возможности погашения:
- нормальная, то есть не противоречащая условиям договора;
- просроченная, при этом предусмотренный контрактом момент оплаты прошёл;
- невостребованная — подвид просроченной, то есть обязательства не могут быть погашены в связи с истечением искового срока давности, ликвидацией или банкротством одной из сторон.
По содержанию:
- не связанная с поставкой ТМЦ;
- связанная с приобретением товаров.
По степени срочности:
- обычная, то есть долги перед поставщиками, дочерними предприятиями, полученная предоплата и аналогичные обязательства;
- срочная, к ней относятся платежи в бюджет, расчёты по оплате труда, страхованию, пенсионным отчислениям.

Задолженность перед поставщиками учитывается на счетах 60, 76. Законодательно регламентируется ПБУ 10/99.

Проводки по продаже задолженности

ООО «Викинг» заключило договор продажи товара ООО «Вектор» Сумма сделки оценивается в 59000 рублей, 9000 из них – НДС. Сделка предполагает, оплата за поставленный товар должна быть осуществлена в течении 3 месяцев (90) со дня продажи. Выплата была просрочена. ООО «Викинг» решили продать право на требование задолженности ООО «Самсон». Сумма сделки составила 45000 рублей. ООО «Викинг» оформила эту сделку в своем учете такими проводками:

Дебет	Кредит	Сумма (рублей)	Операция
62	90	59000	Выручка за реализованный товар
90	68	9000	Начислен НДС за оборот с реализованных товаров
62	91	45000	Цена уступка права требовать первоначальный взнос
91	62	59000	Списание дебиторской задолженности
51	62	45000	Оплата от другого кредитора, который выплатил за реализованную дебиторскую задолженность
99	91	14000	Убыток от реализации дебиторской задолженности

Цена продажи дебиторской задолженности в основном меньше, чем ее номинальная стоимость. Сразу же поднимается проблема порядка признания потерь от продажи, которая была совершена согласно договору цессии, чтобы вычесть налог на прибыль.

Когда происходит реализация дебиторской задолженности, налоговая база определяется Налоговым Кодексом РФ в статье №279. Пункт 2 этой статьи гласит, что уступка плательщиком налогов услуг, товара и прочего, подразумевает подсчет дохода методом начисления. Необходимо отнять от дохода от продажи дебиторской задолженности цену реализованных товаров, услуг. Полученный результат является убытком, он, в свою очередь, входит в список внереализованных расходов плательщика налогов.

Убыток нужно принимать следующим образом: половина суммы необходимо отнести к списку внереализованных расходов на момент продажи, а вторую часть – спустя 45 дней после продажи.

Когда плательщик налогов уступает право требовать товар еще до момента совершения оплаты, указанный в соглашении, то потери не должны быть более, чем сумма, оплаченная согласно требованиям Кодекса. И которая соответствовала бы прибыли от передачи права, за время от даты передачи до оплаты, предусматриваемая соглашением.

Процедуры зачисления процентов по различным обязанностям долга к затратам указаны в 269 статье.Сумма %, входящая в затраты при вычислении дохода для обложения налогами, не может принимать отклонение от усредненного показателя по обязанностям долга, больше 20 %.

Средний показатель берется из обязательств, которые имели место в то же время, при таких же параметрах, сделки. Если же определить средний показатель невозможно, то есть подобных сделок не было, то уровень процентных платежей, которые можно считать затратами, определяется иной формулой. Для этого ставку рефинансирования ЦБ РФ умножают на полтора, если сделка совершается в российской валюте. Если сделка подразумевает использование другой валюты, используется фиксированный процент – 22.

Если человек, ставший кредитором, в результате продажи дебиторской задолженности, захочет совершить аналогичную операцию, но с другим кредитором, он станет цедентом. Покупка дебиторской задолженности на базе права, указанного выше, будет считаться определенным типом финансовых операций. Однако, это действует только для организаций и регулируется определенным нормативно-правовым актом (приказом Министерства финансов № 126н, пунктом 3 от 10 декабря 2002 года). Соответственно, продажа дебиторской задолженности другому лицу можно расценивать как продажа неких услуг финансового характера.

Стоит вернуться к использованному ранее примеру. ООО «Самсон» приняло решение о продаже дебиторской задолженности другой организации, имеющая название ООО «Центива». Стоимость сделки составляет 47500 р. В учете это будет отражаться такими проводками:

Дебет	Кредит	Сумма (рублей)	Операция
62	91	47500	Стоимость реализации дебиторской задолженности третьему лицу
91	58	47500	Списание первоначальной стоимости дебиторской задолженности
91	68	381 ((47500 – 45000)/ 118% * 18%)	Начисление НДС для оплаты в бюджет
51	62	47500	Получение оплаты за реализацию дебиторской задолженности от нового кредитора
91	99	2119 (47500 – 45000 – 762)	Отражение прибыли от реализации дебиторской задолженности

Кодексом предусмотрено определение суммы для обложения налогом, как цифры, на которую больше доход, что получит новый владелец при последующей передаче права требований. При дальнейшей реализации, это будет считаться продажей финансовых вложений.

Бухучет

Продажа дебиторского долга – хозяйственная операция, которая должна быть отражена в бухучете. Учет зависит от того, кто именно его ведет.

Продавец задолженности

Продажа долга по цессии регулируется в том числе пунктом 7 ПБУ 9\99, установленным приказом Минфина №32н от 6 мая 1999 года. Согласно этим правилам доходы от продажи задолженности учитываются в структуре прочих доходов. Выручка от продажи фиксируется на счете 91. Рассмотрим проводки:

ДТ76 КТ91/1. Выручка от реализации.
ДТ91/2 КТ62. Списание суммы проданных обязательств.
ДТ51, 50 КТ76. Зачисление денег за уступку обязательств.
ДТ91/2 КТ68. Начисление НДС.

В статье 146 НК РФ указано, что переход обязательств предполагает обложение НДС. Ст. 155 НК РФ задан порядок начисления НДС. Сначала НДС начисляется на разницу между объемом продажи и суммой долга. Начисляется он только тогда, когда эта разница положительна. Если никакой разницы нет или же она отрицательна, НДС отсутствует.

Покупатель задолженности

Для покупателя полученная задолженность будет считаться финансовым вкладом (основание – пункт 3 ПБУ 19/02). Он фиксируется на счете 58. Вопросы учета финансового вклада затронуты в ПБУ 19/02, установленных приказом Минфина №126 от 10 декабря 2002 года. Рассмотрим проводки, используемые покупателем долга:

ДТ58 КТ76. Покупка долга на основании акта уступки обязательств.
ДТ76 КТ51, 50. Платеж первоначальному кредитору.
ДТ51, 50 КТ76. Возврат долга дебитором.
ДТ76 КТ91/1. Доход от операции по покупки долга.
ДТ91/2 КТ58. Деньги, потраченные на покупку задолженности.
ДТ91/2 КТ68. Начисление НДС на разницу между суммой долга и суммой сделки.

Цессионарию нужно учитывать купленный долг по сумме с учетом всех трат на приобретение. Если есть входной НДС, налог принимается к вычету. При этом действуют стандартные условия вычета.

Право требования аннулируется при полной выплате долга дебитором или при продаже задолженности другому кредитору. В пункте 34 ПБУ 19/02 указано, что доходы по финансовым вкладам относятся к прочим доходам, если они не считаются предметом основной работы организации.

Должник

При продаже не нужно получать согласие от дебитора. Однако его рекомендуется уведомить о реализации. Если дебитор получил уведомление о продаже, ему нужно задействовать аналитику к счету. При выплате задолженности делается эта запись: ДТ60 КТ51 (50).

Как быстро продать дебиторку третьему лицу?

Дебиторская задолженность хоть и не относится к прямым убыткам предприятия, но при значительном ее росте она может стать первой ступенькой к его финансовой нестабильности. Отсюда у хозяйствующего субъекта возникает вполне понятное желание побыстрее вернуть долги с минимальным для себя ущербом.

Сегодня, к счастью, существует множество вариантов самостоятельно решить эту проблему. Например, предприятие может писать претензии или вести переговоры с должником о реструктуризации долга. Можно также нанять в аутсорсинг коллекторскую компанию или воспользоваться самым проверенным способом — подать иск в суд. Но во всех этих ситуациях придется пожертвовать драгоценным временем и понести дополнительные траты. И не факт, что даже обратившись в суд, удастся вернуть хотя бы часть долга.

Гражданским кодексом предусмотрен еще один действенный способ, с помощью которого можно просто реализовать свои долги, как обычный товар или услуги. Но отсюда возникает вполне резонный вопрос, как продать дебиторскую задолженность быстро третьему лицу, чтобы потом организация-должник не смогла оспорить такую сделку в судебном порядке. Для начала нужно знать, что существует несколько вариантов по возврату долгов.

Лицо, покупающее задолженность, может заработать как на разнице между ценой покупки и дальнейшей суммой к взысканию, так и на возможности взыскать с должника пени, неустойки и штрафы

Каждый из них регламентируется отдельной статьей ГК РФ. К самым популярным из них относятся:

Договор цессии. Двухсторонняя сделка о продаже прав на денежные и материальные средства третьему лицу. Переуступке подлежат как текущие долги, так и просроченные и даже сомнительные. Заключается соглашение в письменном виде и заверяется у нотариуса. Купить дебиторскую задолженность может любое юридическое и физическое лицо. Должника желательно поставить в известность о произведенной сделке, даже если в первоначальном договоре этого не предусмотрено.
Факторинг долга — продажа долгов банку или кредитной организации. Финансовый агент может купить только финансовые долги, образовавшиеся по текущим или планируемым сделкам. Просроченная и сомнительная задолженность факторингу не подлежит. Данное соглашение действует по принципу кредитования.
Вексель. Фирма-должник выписывает своему кредитору ценную бумагу — вексель, в котором указывается в каком количестве, когда и кому будут возвращены денежные средства. Этим векселем кредитор может рассчитываться с другими своими контрагентами. Он может быть простым, переводным, дисконтным и процентным.

Существует еще и конкурсная реализация дебиторской задолженности на торгах, но к ее помощи обычно прибегают при полной финансовой несостоятельности предприятия.

Возможности заработка сильно варьируются в зависимости от компании, которая продает свои долги

Что такое покупка и продажа дебиторской задолженности?

На сегодня существует несколько законных способов по взысканию задолженности, но самым быстрым и в некоторых ситуациях самым действенным является продажа своих или покупка чужих долгов.

Покупка или продажа долгов и дебиторской задолженности – это обычное явление в сфере финансовых услуг. С помощью переуступки кредитором своего права на истребование денежных средств или товара третьему лицу можно существенно облегчить жизнь должнику.

Происходит это обычно в процессе реорганизации, банкротства, ликвидации предприятия, а также возникновения у компании финансовых трудностей, которые зачастую и возникают по причине накопления различных долгов. В этом случае на продажу могут выставляться не только движимое и недвижимое имущество, но и право на взыскание задолженности с других организаций.

Для продавца долга сделка переуступки права дает возможность:

моментально получить денежные средства:
рассчитаться по старым обязательствам с другими контрагентами;
повысить ликвидность баланса;
привести в порядок финансовую отчетность;
начать бухгалтерский учет с чистого листа (в случае реорганизации);
избавиться от ненужных долгов.

Возможность покупки и продажи дебиторской задолженности закрепляется на законодательном уровне. Данная процедура описывается в Законе о банкротстве (статьи 112 и 140)

Покупатель в данной ситуации получает возможность неплохо заработать. Все дело в том, что сегодня для многих компаний выкуп дебиторской задолженности является основным видом их деятельности. Поэтому фирмы, профессионально этим занимающиеся, знают, как и у кого нужно купить долг, чтобы он не повис безнадежной задолженностью у них на балансе, а реально был взыскан.

Цессия

Предположим, что компании срочно требуются деньги. Она имеет дебиторов, но срок для возврата ими задолженности еще не наступил. Чтобы деньги получить свои деньги, компания может передать задолженность иному лицу. Правда при этом денег компания получит меньше, но зато в короткие сроки.

Сделки, связанные с реализацией прав на требование задолженности, называются цессией. Данные операции регламентируются гл. 24 ГК РФ. Однако, применяться цессия может не ко всем обязательствам. Например, на следующие виды задолженности уступать права требования нельзя:

алименты;
компенсации ущерба;
гранты на определенное лицо.

Таким образом, передача задолженности невозможно, если имеет значение личность получателя долга.